Организация без НДС — преимущества и недостатки этого решения

Налоговый кодекс предлагает специальные налоговые режимы в качестве альтернативы ОСНО. Упрощенная система налогообложения — самый простой и популярный из них. Этот спецрежим используют компании и ИП, относящиеся к малому бизнесу. Однако его применение не всегда дает положительный результат. Рассмотрим преимущества и недостатки УСН по сравнению с другими режимами налогообложения.

Преимущества УСН

Уплачиваемые налоги

Если вы работаете на упрощенке, то вы не уплачиваете ряд налогов, составляющих основную финансовую нагрузку. Для организаций это:

налог на прибыль компании;
налог на добавленную стоимость;
налог на имущество организаций.

При этом есть ряд исключений. Налог на прибыль придется уплатить по полученным дивидендам и отдельным видам долговых обязательств других лиц перед компанией. Если недвижимость компании оценивается по кадастровой стоимости, на нее продолжает начисляться налог на имущество. НДС сохраняется при проведении операций импорта, выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога и пр.

Какие существуют плюсы упрощенки для ИП? Предприниматели на УСН также не платят НДС и НДФЛ с доходов, вместо них платится единый налог по УСН. Аналогично юрлицам предусмотрено освобождение от налога на имущество.

Однако добавляется следующее условие: активы должны использоваться в предпринимательской деятельности. Так, производственное помещение в собственности ИП не будет облагаться налогом. Отметим, что исключение с кадастровой стоимостью действует также и для ИП.

А вот личная квартира, не связанная с бизнесом, будет включена в налоговую базу по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, основной налог, который нужно будет уплатить в бюджет, — это налог в связи с УСН. Но НДФЛ с зарплат наемных работников и страховые взносы на упрощенке не отменяются.

Право выбора налоговой базы и ставка

Главное достоинство спецрежима — его гибкость. На упрощенке можно выбрать оптимальный для вашего бизнеса способ расчета налоговой базы. Первая схема — исчисление налога со всех доходов компании, вторая — с разницы между доходами и расходами. В обоих случаях ставка будет ниже, чем по налогу на прибыль на ОСНО.

Предположим, ваша организация занимается деятельностью, не требующей больших расходов. Например, предоставляет помещения или оборудование в аренду. Тогда выгоднее выбирать режим налогообложения «доходы» со ставкой 6%. Субъекты РФ могут снижать эту ставку до 1%.

Если компания занимается производственной деятельностью со значительными затратами, для нее чаще всего выбирается режим «доходы минус расходы». Ставка в таком случае составит 15%. Регионы могут уменьшить ее до 5%. В частности, для Москвы ставка составляет 10%, для Свердловской области – 5% или 7% в зависимости от вида деятельности.

Также региональные власти могут предоставить впервые зарегистрированным ИП на упрощенке «налоговые каникулы». Льгота заключается в применении ставки 0% при любом режиме в течение двух налоговых периодов с момента регистрации.

«Каникулы» доступны тем ИП, которые ведут бизнес в производственной, социальной, научной сферах или оказывают бытовые услуги.

Их доходы по таким видам деятельности не должны быть ниже 70% от общей суммы доходов (возможны и иные ограничения, например, по количеству работников).

Отчетность

Плюсы УСН также связаны с подачей и составлением налоговой отчетности. Для упрощенцев предусмотрен минимальный объем сдаваемой налоговой отчетности.

По итогам работы организации или ИП за год сдается одна налоговая декларация по УСН. Дополнительно надо будет сдать декларацию по налогу на имущество при наличии объектов налогообложения.

При наличии работников также нужно будет сдавать 6-НДФЛ, 4-ФСС, РСВ, СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ и другие отчеты по сотрудникам.

«Набор» уплачиваемых налогов меньше, чем на ОСНО. Следовательно, уменьшается вероятность споров с налоговыми органами. Предприятие может максимально упрощать налоговый учет. Он ведется на основе Книги учета доходов и расходов. Обязательным условием является использование кассового метода.

Малый бизнес при соблюдении определенных условий имеет право вести бухгалтерский учет упрощенным способом. Тогда для предприятия на УСН налоговый и бухгалтерский учет будут максимально сближены, сократится документооборот. В результате снизятся трудовые и финансовые затраты на ведение учета.

Сочетание с другими спецрежимами налогообложения

ИП могут совмещать Упрощенку с патентной системой налогообложения . Это целесообразно, когда компания или ИП ведет одновременно несколько видов экономической деятельности. Вид деятельности, по которому планируется покупать патент, произвольно выбрать нельзя.

Он должен быть в перечне, представленном в статье 346.43 Налогового кодекса, или дополнительно утвержден законом субъекта РФ. Таким образом можно оптимизировать налогообложение и получать большую выгоду от ведения бизнеса.

Здесь мы писали, как организовать работу при совмещении режимов.

Недостатки упрощенки

Соблюдение строгих ограничений

Применение УСН требует от вашей организации соблюдения ряда условий:

Лимит доходов за 9 месяцев. В 2021 году для перехода на усн доходы по итогам девяти месяцев года, когда было подано уведомление о переходе, не должны превышать 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей × 1,032 коэффициент-дефлятор).
Лимит доходов на год. В дальнейшем доходы не должны быть более 200 млн рублей в течение отчетного (налогового) периода (с 2022 года начнет применять коэффициент-дефлятор).
Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — не более 130 человек.
Остаточная стоимость основных средств должна быть меньше или равна 150 млн. рублей.
Доля других организаций в уставном капитале юридического лица не должна быть больше 25%.
Отсутствие филиалов.

Подобные ограничения замедляют развитие организации на рынке. При несоблюдении хотя бы одного из условий предприятие теряет право на упрощенку. В таком случае нужно своевременно вернуться на ОСНО. Здесь мы писали, как перейти с упрощенки на основной режим.

С 2021 года лимит по доходам и численности сотрудников смягчили, однако ввели повышенные ставки по налогам. Так, налог на УСН «доходы» вырастет с 6 % до 8 %, а по УСН «доходы минус расходы» с 15 % до 20 % в следующих случаях:

сумма доходов с начала года превысила 150 млн рублей;
средняя численность работников превысила 100 человек.

Рассчитывать налог по новой ставке придется с начала квартала, в котором допущено соответствующее нарушение.

И даже при соответствии всем лимитам и ограничениям, не все организации могут применять УСН. Этого права лишены банки, страховщики, компании и ИП — производители подакцизных товаров, а также добывающие и реализующие полезные ископаемые, и др. Полный перечень приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса.

Закрытый перечень расходов и минимальный налог

Свои минусы имеет метод расчета налоговой базы «доходы минус расходы». При его использовании предприятие сталкивается с закрытым перечнем расходов. Вы можете учесть только затраты, перечисленные в законе. Например, не снижают налоговую базу представительские расходы, неустойки по договорам с контрагентами, убытки при недостаче или хищении имущества.

Второй недостаток — наличие обязательного минимального налога. Он равен 1% от доходов организации. Компания или ИП исчисляет налог по итогам налогового периода по выбранной базе. Если эта сумма ниже минимального налога, то в бюджет платится именно он. Разницу в последующих периодах можно будет включить в расходы. Однако в текущем году это может отрицательно сказаться на результатах работы.

Проблемы с контрагентами

Неплательщик НДС является невыгодным партнером для покупателей его продукции/работ/услуг, если они на режиме ОСНО. Упрощенец устанавливает свою цену без НДС. Следовательно, контрагент не может выделить эту сумму для предъявления к вычету. Это грозит отказом от сотрудничества. Если компания или ИП на упрощенке хотят сохранить имеющие связи, возможно, придется пойти на снижение цены.

Обязанность восстановить НДС

С НДС связана еще одна проблема. Допустим, ваша компания планирует перейти на УСН со следующего года. При этом очевидно, что часть активов компании, приобретенная раньше, будет использоваться и в дальнейшем. Однако НДС по покупке уже возмещен.

Таким образом, предприятие должно восстановить часть налога по приобретенному сырью, остаточной стоимости оборудования и ряду других статей активов. Можно привести следующий пример. В ноябре 2021 компанией куплены материалы на сумму 320 000 руб.

НДС в том числе составил 53 333,33 руб. и был предъявлен к вычету. Организация перейдет на УСН в будущем году. До конца года было израсходовано только 25%. Соответственно, компания начисляет вычтенный налог заново и уплачивает его в размере: 53 333,33 * 0,75 = 39 999,99 руб.

Здесь мы рассказывали, как восстановить НДС при переходе на УСН.

Автор статьи: Валерия Текунова

Ведите учет УСН в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис подскажет какие налоги и когда нужно платить, сформирует платежки и отчеты. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.

Группа компаний: что это такое согласно законодательству и как оформить ее юридически

Дмитрий интересуется: «Я — владелец маркетингового агентства. За последние годы у нас сформировался сильный и самостоятельный отдел разработки. Партнеры посоветовали мне вывести его в отдельную организацию и создать группу компаний, чтобы оптимизировать управление и сэкономить на налогах. Это хороший совет? Что такое группа компаний, какие преимущества она дает?»

В законе нет понятия «группа компаний», а на деле группы есть

В российских законах нет понятия «группа компаний», но на деле многие компании так себя называют, например «Тинькофф», «М.Видео — Эльдорадо», «ПИК».

Группа компаний — это две или более организаций, которые добровольно признают себя группой и объединены по какому-то признаку: например, у них общий собственник, руководство или ресурсы. Между компаниями в группе могут быть имущественные, хозяйственные и управленческие отношения, но ни один из этих критериев не обязателен.

Вид деятельности у каждой компании в группе может быть никак не связан с остальными. Например, одна компания торгует компьютерами, другая производит шоколад, третья занимается образовательными курсами.

Есть несколько близких по смыслу юридических понятий, которые можно отнести к группе компаний:

«группа лиц», ст. 9 закона «О защите конкуренции»;
«аффилированные лица», ст. 53.2 ГК РФ;
«взаимозависимые лица», ст. 105.1 НК РФ;
«консолидированная группа налогоплательщиков», ст. 25.2 НК РФ.

В случае разбирательств с участием компаний в составе группы суд руководствуется этими положениями законов.

Зачем создают группы компаний

Группы создают, когда нужно объединить действия компаний для достижения общих целей либо, наоборот, разделить риски, налоги и операционные задачи. Примеры ситуаций, когда целесообразно организовывать группу компаний:

Одна компания производит стройматериалы, вторая — строит здания, третья — продает готовые квартиры, и они договариваются о сотрудничестве.
Компания выводит на рынок новый продукт. Под этот проект открывает отдельное юридическое лицо, которое становится частью группы. Например — «Тинькофф» сначала был только банком, а потом открыл страхование, оператора связи и так далее.
Компания поглощает конкурента: «М.Видео» купила «Эльдорадо», но сохранила его магазины как отдельный бренд.
Компания вырастила сильный внутренний отдел разработки. Она решила выделить его в дочернюю организацию, чтобы программисты выполняли заказы для сторонних клиентов. Начальника отдела разработчиков назначают директором «дочки», потому что он хорошо разбирается в продукте и пользуется уважением у коллег.

Принимая решение о создании группы, нужно взвесить все преимущества, недостатки и риски, о которых мы рассказываем дальше.

Преимущества группы компаний зависят от конкретной ситуации, вот самые очевидные:

При создании дочерних компанийПри объединении компаний

Законная оптимизация налогов. Некоторые компаний из группы могут применять льготные налоговые режимы и минимизировать общие расходы	Общая стратегия развития, согласованное управление и совместное лоббирование интересов
Распределение коммерческих рисков. Если одна из компаний будет убыточна, доходы другой это перекроют	Экономия на совместных закупках: поставщики сделают скидки за большой объем
Увеличение управляемости: каждая компания занимается своим направлением и есть менеджеры, глубоко погруженные в процесс	Контроль по единым стандартам качества на всех этапах бизнеса

Часто группы создают для оптимизации налогов, но здесь есть серьезные нюансы.

Отдельно о налогах. Важно отметить, что экономия на налогах не может быть единственной причиной создания группы: ФНС признает это незаконным дроблением бизнеса.

Пленум Высшего арбитражного суда РФ разъяснил: если суд установил, что главной целью разделения бизнеса было получение дохода только за счет налоговой выгоды, без намерения оптимизировать работу в других аспектах, — такое дробление незаконно.

За незаконное разделение бизнеса налоговая доначислит упущенную разницу, выпишет штраф — 40% от неуплаченной суммы налога, а руководителя компании могут судить по уголовной статье.

Что случилось.

По результатам выездной проверки налоговая решила, что ООО «КСК-М» — крупная сеть АЗС — искусственно разделило бизнес на отдельные ООО по несколько заправок, чтобы сохранить право на применение УСН и не платить НДС, налоги на прибыль и имущество. Арбитражный суд и апелляция поддержали позицию налоговой и доначислили эти налоги. «КСК-М» обжаловало решение в кассационном суде.

Как налоговая доказала дробление. У всех организаций был общий бухгалтер, товарный знак, сайт, реквизиты. Сотрудники «КСК-М» — менеджер, энергетик и управляющий — были учредителями и директорами организаций — участников схемы. За счет этого налоговая доказала, что ООО «КСК-М» раздробило бизнес на подконтрольные компании только с целью минимизировать налоги.

Решение суда. Кассационный суд согласился с налоговой и утвердил решения нижестоящих судов. Налоговая правомерно перевела компанию с УСН на ОСН и доначислила неуплаченные НДС, налоги на прибыль и имущество.

Решение АС Волго-Вятского округа по делу № А11-2223/2017

Чтобы сэкономить на налогах законно, нужны дополнительные обоснования для создания группы компаний.

В судебной практике есть случаи, когда компаниям группы удалось доказать, что они делят бизнес с целью реальной оптимизации, а не только ради налогов. В следующем примере есть несколько аргументов, которые подтверждают добросовестность создания группы.

Что случилось.

По результатам выездной проверки налоговая решила, что ЗАО ПТФ «Пекоф» искусственно создало несколько ООО: ТД «Пекоф», «Пекоф», «Вергинэ», «Пекофф», «Пекоф ЛТД» и «Чембар», чтобы разделить между ними собственность и процессы, применять в них УСН и ЕНВД и сократить налоги на добавленную стоимость, прибыль и имущество. Арбитражный суд и апелляция сочли претензии обоснованными и взыскали доначисленные налоги. ЗАО ПТФ «Пекоф» подало кассационную жалобу.

Аргументы компаний. С момента создания ТД «Пекоф» до регистрации «Чембара» прошло больше десяти лет. За это время у компаний прошли две выездные налоговые проверки и к ним не было претензий. Тот факт, что компании контролирует одно лицо, не является основанием для вывода о незаконном дроблении бизнеса

Все ООО вели раздельный бухгалтерский учет, имели отдельные балансы и расчетные счета, сами нанимали сотрудников, арендовали торговые площади, рассчитывались с контрагентами, за собственные средства закупали оборудование, платили налоги и сборы.
Представители компаний объяснили причины создания каждого ООО:
— Производственное предприятие ЗАО ПТФ «Пекоф» создало торговую компанию — ТД «Пекоф», чтобы снизить затраты на организацию розницы и выйти на новые рынки сбыта.
— «Пекоф» создали для исполнения инвестиционной программы правительства Пензенской области, при этом состав участников и руководителей этой компании неоднократно менялись.

— «Вергинэ» появилось в ходе российско-итальянского проекта. Итальянские партнеры потребовали зарегистрировать самостоятельную компанию для выпуска продукции под их брендом.

— ООО «Пекофф», ООО «Пекоф ЛТД» и ООО «Чембар» открыли для исполнения решений совета директоров Ассоциации пензенских промышленников и товаропроизводителей для «расширения номенклатуры, увеличения объемов, улучшения качества товаров народного потребления, пользующихся спросом у населения».

Решение суда. Кассационный суд признал позицию налоговой недоказанной, а требования об уплате доначисленных налогов — недействительными.

Решение АС Пензенской области по делу № А49-4003/2020

Недостатки группы компаний. Недостатки, как и преимущества, зависят от формы организации и системы управления компаниями. Среди проблем групп можно выделить следующие:

сложная структура, бюрократия, много начальников и отчетов;
нет конкуренции внутри группы, успешные компании тянут убыточные;
нет законодательной базы для регулирования отношений между компаниями.

Компании группы обычно работают по согласованным правилам для выполнения общих стратегических задач. Это может ограничивать управление денежными потоками, принятие кадровых решений и другие аспекты работы каждой отдельной компании.

Как оформить группу компаний

Создание группы компаний не нужно оформлять юридически, это фиксируют только внутренними документами. Образование группы происходит через:

регистрацию новой компании, обычно — «дочерней»;
покупку одной компанией контрольного пакета акций другой;
соглашение о сотрудничестве между компаниями.

Типы групп. Группы компаний по структуре можно условно разделить на четыре типа:

Тип структурыОписаниеПример

Вертикальная, последовательная	Одна компания дополняет другую, каждая из них — составляющая общего бизнес-процесса	Одна компания занимается производством, другая — рекламой и маркетингом, третья — продажами
Горизонтальная, параллельная	Компании построены по принципу аналогии и копируют удачную бизнес-модель исходного бизнеса	Компания успешно продает люстры в Новосибирске. Она решает открыть еще две компании по продаже таких же товаров — в Санкт-Петербурге и Москве
Смешанная	Объединяет признаки вертикальной и горизонтальной структуры	Европейский сетевой магазин одежды открывает собственное производство аксессуаров в России
Разнородная	Один предприниматель просто инвестирует в разные бизнесы, которые считает выгодным	Бизнесмен покупает к имеющемуся магазину игрушек турфирму и еще открывает автомойку

Управление в группе. Участниками группы одновременно могут быть организации разных форм: ИП, ООО, АО, ПАО, кооперативы и товарищества. Они могут принадлежать одному или нескольким владельцам. При этом каждая из компаний группы может действовать как независимая организация со своим уставом, структурой и руководителем.

Централизация управления группой компании может быть сильной и слабой:

Сильная централизация управленияСлабая централизация управления

Деятельность группы — один большой бизнес-процесс, а компании — его составляющие. Есть понятная всем единая стратегия, общие стандарты работы и отчетности, корпоративная культура. Управляющая компания или центральный руководитель группы организовывает, координирует и контролирует бизнес

У каждой компании в группе своя структура, стандарты работы и отчетности, корпоративная культура. В группе нет центральной управляющей компании или она лишь номинальна

Бесплатно зарегистрируем ООО с одним учредителем
Поможем выбрать коды ОКВЭД и сами отправим документы в налоговую
Откроем счет автоматически, обслуживание первые два месяца — 0 ₽

Посмотреть все условия

Что выбрать производителю: общую систему налогообложения или «упрощенку»

Многие производственные организации перед началом деятельности или уже в процессе ее осуществления задумываются над тем, какую систему налогообложения проще и выгоднее применять: общую или упрощенную. С одной стороны, упрощенная привлекает простотой исчисления налога и возможностью при определенных условиях не вести бухучет. А с другой — она не позволяет уменьшить сумму налога на понесенные расходы.

Чтобы более-менее точно ответить на этот вопрос, нужно детально изучить предполагаемые виды деятельности организации, объем производства и реализации, количество работающих и другие факторы. В данной статье попытаемся привести некие общие рекомендации.

Производители, имеющие право на применение «упрощенки»
Прежде чем искать преимущества и недостатки обеих систем, нужно понять, кто из производителей может рассчитывать на применение «упрощенки», а кто нет.
В первую очередь остановимся на промышленных организациях, которым запрещено применять УСН. Это, например :
— резиденты СЭЗ;
— участники холдинга;
— организации, выпускающие подакцизную продукцию (алкоголь, табачные изделия, автомобильные бензины и пр.);
— производители, осуществляющие деятельность в рамках простого товарищества;
— резиденты Индустриального парка «Великий камень»;
— УП, учредителем которых является юрлицо; хозяйственные общества, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит одной или в совокупности нескольким другим организациям;
— РУП, КУП, их дочерние УП; хозяйственные общества, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит (в том числе в совокупности) Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам).

Как видим, запрет устанавливается и по виду деятельности организации, и по ее организационно-правовой форме, и по составу учредителей (участников), и по резидентскому статусу. Причем это далеко не исчерпывающий перечень.

К примеру, производитель, параллельно реализующий свою продукцию в розницу через интернет-магазин, или продавший товарный знак либо фирменное наименование, или сдавший в аренду «чужое» здание (полученное в безвозмездное пользование), применять УСН тоже не может .

Если производитель не нашел себя в списке организаций, для которых установлен прямой запрет на применение УСН, он переходит к следующему шагу: изучает критерии, при соответствии которым можно применять такую систему налогообложения.

Так, действующая организация может перейти на УСН только с 1-го числа следующего года, при условии что за девять месяцев текущего средняя численность ее работников составляет не больше 100 человек, а объем валовой выручки не выходит за рамки 1 159 800 руб. Если же работать по УСН планирует только созданная в текущем году организация, достаточно, чтобы списочная численность работников не превышала 100 человек. Но и в первом и во втором случае о своем желании нужно уведомить налоговую .

Существует несколько разновидностей УСН: с уплатой НДС, без уплаты, с ведением учета в книге доходов и расходов или же с обычным ведением бухучета :

Разновидность «упрощенки»	Средняя численность работников с начала года, чел.	Объем валовой выручки, руб.
УСН без НДС или с НДС с ведением учета в книге	Не больше 15	Не больше 410 000
УСН без НДС с ведением бухучета	Не больше 50	Не больше 1 058 400
УСН с НДС с ведением бухучета	Не больше 100	Не больше 1 542 600

Примечание
О новшествах в УСН с 2018 г. см. комментарий «Какие изменения ожидаются в УСН в 2018 году»

Проанализировав указанные критерии, производственная организация, которая им соответствует, может перейти к выбору наиболее для себя оптимальной системы налогообложения: упрощенной или общей.
Преимущества и недостатки УСН
Как и любая другая система налогообложения, УСН имеет и преимущества, и недостатки.
Ее плюсы:
1) эта система применяется по принципу добровольности (при условии выполнения установленных критериев) и от нее можно отказаться ;

2) при расчете налога не возникает сложностей. При УСН налогом облагается валовая выручка организации, затраты не учитываются . Это облегчает расчет и минимизирует вероятность ошибки;

3) организация на УСН в общем случае освобождена от уплаты налога на прибыль, в некоторых случаях — от уплаты налога на недвижимость, экологического налога . Также организация может не уплачивать и НДС, если вписывается в установленные критерии ;

4) если средняя численность работников не превышает 15, а размер валовой выручки с начала года — 410 000 руб., то организация имеет право не вести бухучет на общих основаниях (за некоторым исключением).

В таком случае она будет заполнять книгу доходов и расходов и отражать доходы для целей налогообложения методом «по оплате», а не методом «по отгрузке», как при стандартном бухучете . А это большой плюс, особенно для начинающей организации.

Кроме того, при «книжном» учете не надо составлять бухгалтерскую отчетность и можно отказаться от кассовой книги. И тем самым уменьшить «бухгалтерские» расходы. Правда, все первичные учетные документы придется оформлять в обычном порядке ;

5) до определенного размера валовой выручки и численности работников можно выбирать УСН с НДС или без него. От этого выбора зависит размер ставки налога при УСН. Для уплачивающих НДС она ниже (3%, а не 5%) .

Причем, например, у производителя-экспортера, остановившегося на УСН с НДС, есть шанс сэкономить: ставка налога при УСН будет более низкая и при этом НДС к уплате у него может отсутствовать, поскольку при экспорте он исчисляется по ставке 0%. К тому же и вычеты в этом случае можно возвратить из бюджета .

УСН же без НДС позволит производителю избежать сложностей расчета НДС, сократит объем налоговой отчетности и, как следствие, расходы на трудовые ресурсы.

Основные недостатки данного режима налогообложения:
1) общую систему налогообложения производитель применяет по умолчанию. А чтобы применять УСН, нужно по специальной форме и в ограниченные сроки уведомить об этом налоговые органы:
— вновь созданной организации — в течение 20 рабочих дней со дня госрегистрации;
— действующей организации — в период с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в котором она претендует на применение УСН.
И если производитель опоздает или забудет отправить уведомление, применять УСН он не сможет .
Нужно извещать налоговые органы и о добровольном отказе от УСН. Делают это путем проставления соответствующей отметки в налоговой декларации по УСН ;

2) применяющему УСН производителю в течение года постоянно надо держать на контроле численность работников и размер полученной выручки. Если лимит по этим показателям будет превышен, организации придется или изменить условия применения «упрощенки» (например, начать исчислять НДС), или перейти на общую систему налогообложения .

Кроме того, нужно отслеживать сделки, при которых применение УСН запрещено. Например, договоры простого товарищества, участие в холдинге, реализация товарного знака и т.п. В таких случаях организация утрачивает право на применение УСН ;

3) налог при УСН организация уплачивает даже при наличии общего убытка по деятельности. Связано это с тем, что налоговой базой, от которой считается сумма налога, является валовая выручка организации. И она не уменьшается на понесенные расходы. А сумма расходов может превысить полученный доход ;

4) УСН хоть и заменяет уплату налога на прибыль, но в отношении отдельных доходов (полученные от нерезидента дивиденды, доходы от реализации ценных бумаг и пр.) все же сохраняется общий порядок его уплаты ;
5) налог при упрощенной системе не полностью заменяет собой уплату других налогов и платежей. Так, производителю все равно придется рассчитывать и уплачивать:
— налоги, сборы, пошлины — при ввозе активов на территорию Беларуси или их вывозе ;
— налог на недвижимость — в определенных случаях (например, если организация сдает недвижимость в аренду или общая площадь всех объектов недвижимости превышает 1000 кв. м) ;
— земельный налог и арендную плату за землю (за исключением отдельных случаев) ;
— налог за добычу (изъятие) природных ресурсов ;
— плату за отходы потребления ;
— платежи в ФСЗН и отчисления в Белгосстрах ;
— ряд других платежей ;
6) даже если производитель применяет УСН без НДС, в некоторых случаях придется его уплачивать. Например, при ввозе импортного сырья или других активов ;

7) производителю, который изначально работает на УСН и ведет учет в книге доходов и расходов, а затем из-за превышения соответствующих показателей утрачивает право на применение «упрощенки» или же самостоятельно решает перейти на общую систему, придется восстанавливать бухучет . Кроме того, у него поменяется и принцип отражения выручки (с метода «по оплате» на метод «по начислению»). Все это увеличивает риск совершения ошибок в переходный период .

Выводы

Однозначного ответа на вопрос об оптимальности той или иной системы налогообложения нет. При ее выборе каждой конкретной организации-производителю нужно исходить из многих переменных.В частности, следует учитывать производственные, организационные и структурные особенности, объем производства, который в разных организациях может существенно отличаться.

Поскольку при УСН расходы не уменьшают налоговую базу, следует тщательно просчитать возможные варианты структуры доходов и расходов организации и спрогнозировать ее деятельность на перспективу. Иначе говоря, сделать предварительный расчет налоговой нагрузки при различных системах налогообложения.

Так, в случае, когда выручка увеличивается при примерно постоянных расходах, имеет смысл рассматривать применение УСН. А вот если при увеличении выручки затраты тоже будут значительно расти, лучше задуматься над общей системой.

Можно поступить и так. На первых порах «жизнедеятельности» организации, пока объемы производства и реализации невелики, использовать УСН.

А затем, по мере роста производства и, соответственно, затрат, перейти на общую систему налогообложения.

В таком случае производителю целесообразно с самого начала на общих основаниях вести бухучет, чтобы при переходе на общую систему не пришлось его восстанавливать.

Кроме того, определяясь с системой налогообложения или с вариантом применения УСН, следует учитывать, кто является основным покупателем производимой продукции.

Если организации — плательщики НДС, то продуктивным может быть режим с уплатой НДС. В таком случае клиенты, приобретающие продукцию, смогут уменьшать свой НДС, подлежащий уплате.

А значит, есть шанс, что они станут постоянными покупателями.

Тем, кто и после расчета налоговой нагрузки сомневается, какую систему выбрать, можно начать с «упрощенки» и поработать на ней, скажем, квартал. А после этого решить, остаться на УСН или перейти на общую систему налогообложения.

Памятка по упрощенной системе налогообложения

Как не платить НДС и избежать гнева налоговой

Когда приходит время платить налоги, у предпринимателей появляется желание уменьшить платежи. Действительно, если честно работать, на отчисления уходят приличные суммы, но их реально уменьшить. Для этого не обязательно пользоваться серыми схемами и нарушать закон. Рассказываем про легальный способ не платить НДС.

В чем риск использования схем?

Схемы ухода от налогов бывают законные и незаконные. Хотя даже легальные способы можно использовать так, что компанией заинтересуются. Эксперты предлагают оптимизацию, ссылаясь на успешные решения суда, но умалчивают про проигрыши.

Схема может сработать, а может принести неприятности. Конечно в этом случае эксперты за дополнительные деньги обещают решить проблемы с ФНС, но тут без гарантий.

Есть мнение, что налоговики закрывают глаза на маленькие правонарушения и приходят в час, когда бизнес достигает крупных оборотов. Но это не точно. В любом случае нужны ли вам лишние волнения?

Все таки ФНС одна из самых автоматизированных и продвинутых служб России. Уловки предпринимателей там хорошо известны.

Используйте 145 статью Налогового кодекса РФ

Согласно статье 145, ООО и ИП на общей системе налогообложения, имеют право не платить НДС если за три последовательных календарных месяца, предшествующих текущему, выручка бизнеса была не больше 2 миллионов рублей. Если в месяц бизнес зарабатывает в среднем не более 700 тысяч рублей, то можно воспользоваться льготой.

Идеальный вариант для предпринимателей, которые по разным причинам вынуждены работать на ОСН, но не получают при этом большую выручку. Например, компании, доля которых на 25% принадлежит другому юридическому лицу.

Но есть и исключения. Опцией не могут воспользоваться предприниматели, которые продают акцизные товары. Полный список исключений читайте в законе.

Как получить льготу?

Чтобы воспользоваться льготой, в ФНС отправляют пакет документов до 20 числа. Например, планируете переход с октября 2018 года, значит до 20 октября присылаете в ФНС три документа:

Уведомление о переходе;
Выписку из книги продаж за 3 месяца (август, сентябрь, октябрь);
Выписку из бухгалтерского баланса.

Уведомление оформляется в утвержденной форме. Пакет довольно быстро рассматривается, но держите ситуацию на контроле. Позвоните инспектору, уточните, что они все получили, а документы заполнены без ошибок. Налоговая пришлет в ответ уведомление, что переход одобрен.

Работа по новой схеме продолжается год, потом ее нужно продлить. Но если выручка за 3 последовательных месяца стала больше, чем 2 миллиона, то компании возвращается обязанность платить НДС. Вернуться можно с новым заявлением и доказательствами, что выручка вернулась к прошлым показателям.

После получения льготы компания освобождается от уплаты НДС и подачи декларации. Но выписывать счета-фактуры (с пометкой, что без НДС) и вести книгу продаж придется все равно. Последнюю запросит ФНС при проверке, поэтому отнеситесь к этому серьезно.

Особенности льготы

Два важных момента при переходе на льготу:

Покупатели и заказчики не могут принимать к вычету НДС от сделок с вашей компанией. Это не важно, если они работают на упрощенке. Но если у них ОСН, то могут возникнуть проблемы с рентабельностью от работы с вами.
Вы не можете принимать к вычету НДС от входящих счетов-фактур в период льготы и даже когда она кончится.

Не начислять и не принимать НДС все равно выгоднее, чем начислять и вычитать. Просто не ошибитесь при планировании.

Почему про это мало кто знает?

Это обычная политика государства по отношению к льготам в любой сфере. Информацию не скрывают, но и не говорят на каждом углу. Спросите у бухгалтера про льготы и если условия выполняются, то можете оформить переход.

Самое главное, что это абсолютно законный механизм освобождения от НДС. Если ваш бизнес вынужден работать по ОСН, но выручка не такая большая, то 145 статья Налогового кодекса облегчит жизнь.

Кстати, онлайн-бухгалтерия Небо не так давно провела вебинар на тему «Оптимизация налогов». На нем мы рассказали, как законно уменьшить налоги. Если заинтересовала статья, то смотрите вебинар, там еще несколько лайфхаков по уменьшению налоговой нагрузки, не только для ОСН.

Какую систему налогообложения выбрать для ООО в 2021 году?

Компания при первичной регистрации, а также в начале каждого года имеет право выбрать систему налогообложения. При этом важно учесть все условия ее применения, чтобы максимально оптимизировать налоговую нагрузку.

Рассмотрим, какие режимы налогообложения может применять ООО и сколько при этом нужно будет платить взносов в бюджет.

Системы налогообложения для организаций в 2021 году

ООО вправе применять такие налоговые режимы:

общая система налогообложения (ОСНО);
упрощенная система налогообложения (УСН);
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Относительно последнего режима есть существенное ограничение – компания должна заниматься производством и переработкой сельскохозяйственной продукции. Поэтому самые распространенные налоговые системы среди ООО – это УСН и ОСНО.

Что нужно учитывать при выборе режима налогообложения?

И впервые зарегистрированные, и уже работающие компании при выборе должны учитывать такие параметры:

Вид деятельности. В налоговом кодексе указаны сферы предпринимательства, которые могут использовать спецрежимы УСН и ЕСХН, остальным можно работать только на ОСНО.
Размер доходов и количество сотрудников. При превышении установленных лимитов компания автоматически переходит на ОСНО.
Специфика бизнеса. В течение года, когда предприятие будет применять одну из систем налогообложения, могут поменяться условия ведения бизнеса, появиться филиалы или произойдет смена сферы деятельности. Поэтому нужно выбирать режим налогообложения с учетом планов на будущее.

Также нужно оценить, будет ли возможность вести тот или иной вид учета на определенном режиме налогообложения.

Общая система налогообложения

Это базовый вариант налогообложения, который устанавливается автоматически при регистрации или превышении лимитов по спецрежиму. ООО на ОСНО обязаны уплачивать такие налоги:

Налог на прибыль. Он рассчитывается из разницы между полученными доходами и понесенными расходами. Базовая ставка — 20%, в некоторых регионах по решению местных властей она может быть снижена. Существование расходов обязательно следует подтвердить документально, к тому же траты должны быть обоснованными и понятными для ФНС. Если ООО получает доход менее чем 15 млн. рублей за квартал, то налог на прибыль следует оплачивать ежеквартально, если размер дохода больше, то ежемесячно.
Имущественный налог. Оплачивается за использование своей недвижимости в предпринимательской деятельности, ставка не фиксированная, в разных регионах устанавливается свое значение. Обычно это 2,2% стоимости имущества. Оплата налога следует по окончании каждого квартала.
НДС. Налогом облагается стоимость товаров или услуг по ставке 20%. Если у компании есть право на применение льготы, то ставка может снижаться до 10% или вовсе быть нулевой. Компания может не применять этот налог, если ее доход за квартал не больше 2 млн рублей. Уплата НДС осуществляется каждый месяц.

У предприятий на ОСНО есть обязательства по отчетности:

декларация по налогу на имущество организаций – в конце года;
бухгалтерская отчетность – ежегодно;
декларация по НДС – в конце каждого квартала;
декларация по налогу на прибыль – в конце каждого квартала.

Важно своевременно рассчитывать и оплачивать все налоги, а также сдавать отчетность – штрафы за это могут достигать 30% от суммы взносов.

Достоинства и недостатки ОСНО

К преимуществам общей системы можно отнести:

отсутствие любых ограничений по размеру прибыли, числу работников и площади арендуемых помещений;
много видов расходов, которые принимаются к вычету;
возможность применять НДС и сотрудничать с плательщиками этого налога, часто это большие компании с крупными заказами;
отсутствие минимальной суммы налога, если компания работала «в ноль» или даже в убыток себе, то и платить в бюджет не нужно.

Недостатки ОСНО:

повышенное внимание к деятельности организации со стороны ФНС;
большое количество отчетов;
сложность расчета налогов, ведения бухгалтерского учета;
высокая налоговая нагрузка.

Несмотря на сложности бухгалтерского учета и большое количество налогов ОСНО позволяет бизнесу набрать хорошие обороты уже со старта – можно нанимать много сотрудников, заниматься любой деятельностью, реализовывать свой товар оптом, импортировать продукцию и т. д.

Упрощенная система налогообложения

Этот налоговый режим создан специально для того, чтобы малый и средний бизнес развивались как можно быстрее. Субъекты на УСН обязаны:

платить подоходный налог – ежеквартально авансовыми взносами;
оплачивать имущественный налог, если у предприятия есть недвижимость;
сдавать облегченный вариант отчетности – декларацию о доходах один раз в год;
вести книгу учета доходов и расходов.

Компании на УСН должны применять НДС при расчетах с государственными предприятиями или при импорте продукции.

Для того чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения (или удержаться на ней в течение года), компания должна соответствовать таким требованиям:

основной вид деятельности разрешен для применения УСН;
количество сотрудников до 130 человек;
у ООО нет филиалов, отдельных представительств и прочих организационных единиц вне основного предприятия;
стоимость основных средств до 150 млн рублей;
доход за год не больше 206,4 млн рублей;
другие ООО участвуют в уставном капитале не более чем на 25%.

УСН не применяется при таких видах деятельности:

адвокаты, нотариусы;
проведение азартных игр;
МФО и ломбарды;
добыча и продажа полезных ископаемых;
изготовление акцизных товаров (кроме вина);

Виды УСН

Упрощенная система может быть двух видов:

«Доходы» – ставка налогообложения 6%, если доход предприятия до 154,8 млн рублей и количество работников до 100 человек. Ставка налогообложения 8%, если доход больше 154,8 млн рублей и 101-130 сотрудников.
«Доходы минус расходы» – ставка налогообложения 15%, если доход предприятия до 154,8 млн рублей и среднесписочная численность сотрудников 100 человек. Ставка налогообложения 20%, если доход 154,8-206,4 млн рублей и 101-130 работников.

Во втором случае все расходы необходимо будет подтверждать документально – чеками, накладными, актами выполненных работ, др. В течение года менять тип УСН нельзя – переход возможен только по заявлению, поданному в ФНС до конца декабря текущего года.

Достоинства и недостатки УСН

К достоинствам «упрощенки» относятся:

невысокая заинтересованность работой предприятия со стороны налоговиков;
простота учета и минимальная отчетность;
возможность уменьшать налогооблагаемую базу за счет расходов в УСН «Доходы минус расходы».

Недостатки УСН – это:

необходимость оплаты единого налога независимо от того, была деятельность компании прибыльной или нет;
ограниченный список расходов, которые можно принять к вычету в УСН «Доходы минус расходы».

Упрощенная система налогообложения имеет ряд требований к субъектам, которые могут ее применять.

Однако большинство компаний малого и среднего бизнеса полностью соответствуют всем условиям УСН, поэтому главный вопрос – как выбрать между УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».

Чтобы определиться, необходимо хотя бы примерно подсчитать долю расходов относительно доходов – если она составляет 60% и меньше, то лучше выбирать вариант с 6% ставкой, если больше, то ставку 15%.

Единый сельскохозяйственный налог

Этот спецрежим очень выгоден для применения – ставка налога 6%, а в некоторых случаях может быть даже до 0%.

Однако применять ЕСХН могут только компании, занимающиеся животноводством, растениеводством, выращиванием рыбы и моллюсков, сельским хозяйством, а также предприятия, оказывающие услуги производителям сельскохозяйственной продукции. Доля дохода от таких видов деятельности должна быть не менее 70%.

Еще одно преимущество спецрежима – можно применять НДС 20% или 10%, либо совсем отказаться от его уплаты, если размер доходов компании до 70 млн рублей в год.

При ЕСХН необходимо вносить в бюджет авансовые платежи два раза в год, декларация о доходах подается ежегодно, отчет по НДС (если применяется) – каждый квартал. Подать заявление на переход на этот спецрежим можно до конца текущего года или после первичной регистрации предприятия.

Достоинства и недостатки ЕСХН

Преимущества данного вида налогообложения:

упрощенная отчетность и оплата налога раз в полгода;
самая низкая налоговая нагрузка.

Недостатки ЕСХН:

ограниченный перечень предприятий, которые смогут использовать этот режим;
необходимо вести учет доходов и расходов.

Эта система налогообложения призвана поддержать производителей в отрасли сельского хозяйства и компании, связанные с этой сферой. Поэтому если предприятие подходит под условия ЕСХН, то стоит использовать именно его.

Итоги

Сельхозпроизводители могут работать на УСН и ЕСХН, однако если доход от основной деятельности 70% и выше, то применение ЕСХН более выгодно.

УСН удобна тем, что можно выбрать наиболее удобный вариант режима. К тому же, список видов деятельности, подпадающих под условия системы налогообложения, очень большой – практически каждая компания может применять УСН.

Если предприятие планирует расширяться, держать высокую планку по размеру доходов и числу персонала, то стоит применять ОСНО. К тому же, это самый удобный режим для сотрудничества с плательщиками НДС.