Самое обсуждаемое изменение в налоговом законодательстве — отмена ЕНВД. До конца 2020 года всем вмененщикам нужно выбрать новый налоговый режим. Юрлица выбирают только между УСН и ОСНО, предприниматели же могут перейти на УСН, ОСНО, ПСН и НПД.
Изменения по НДС в 2021 году
С 1 января 2021 года вступят в силу изменения, касающиеся НДС. Большую часть компаний и предпринимателей правки обойдут стороной, так как касаются они только специфичных операций.
Сократят перечень операций, облагаемых НДС по ставке 10 %
Перестает действовать ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2020 № 118-ФЗ. Теперь при передаче племенного скота и птицы в лизинг с правом выкупа, НДС начисляйте по ставке 20 %. Ранее действовала ставка 10 %.
Планировалось, что для внутренних воздушных перевозок ставка НДС изменится с 10 % до 20 %. Однако действие 10%-й ставки продлили до 1 января 2022 года (ст. 4 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ). Льготная ставка 0 % сохраняется для авиаперевозок:
- пункт назначения или вылета которых находится в Крыму или Севастополе;
- пункт назначения или вылета которых находится в Калининградской области или Дальневосточном федеральном округе;
- маршрут которых, не связан с Москвой и Московской областью.
Разрешат оформлять электронные чеки в системе Tax Free
Покупатели-иностранцы могут компенсировать НДС при покупке товаров в розничной торговле. Для этого им раньше выставляли бумажный чек, теперь можно выставить чек в электронном виде.
Электронный чек направляют в таможенную службу, сотрудники которой подтверждают факт вывоза товара за пределы РФ и направляют продавцу сведения для выплаты компенсации.
Некоторых лиц освободят от НДС
В первую очередь от НДС освобождают компании-банкротов. Под НДС не подпадают:
- конкурсная масса;
- товары и услуги, которые были проданы в рамках текущей деятельности.
Теперь компании и ИП, которые являются плательщиками НДС, не смогут принять к вычету «входящий» от банкротов налог.
Дополнен перечень медицинского оборудования, которое не облагается НДС. Налог не нужно платить при реализации легкового транспорта, предназначенного для перевозки инвалидов (Постановление Правительства от 18.
09.2020 № 1480). Для применения освобождения нужно, чтобы в свидетельстве о безопасности конструкции транспортного средства была отметка о том, что оборудование предназначено только для перевозки инвалидов.
С 1 января 2021 года предполагалось, что реализация племенной продукции будет облагаться НДС по ставке 20 %. Однако освобождение продлили на весь 2021 год.
Скорректировали льготы для IT-компаний
От НДС будут освобождены операции по передаче прав на компьютерное ПО и базы данных, которые включены в Единый реестр российского программного обеспечения (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Все прочие услуги от уплаты НДС не освобождаются.
Изменения по НДФЛ в 2021 году
В 2021 году изменения по НДФЛ затронут несколько сфер, в том числе социальные налоговые вычеты, налогообложение банковских вкладов, обновление формы 6-НДФЛ, отмена 2-НДФЛ и так далее.
Обновили перечни по социальным вычетам
Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458 обновило и уточнило перечень услуг, плату за которые можно принять к вычету по НДФЛ.
В разряд медицинских услуг добавили медицинскую эвакуацию и паллиативную помощь. К дорогостоящему лечению добавили услуги по ортопедическому лечению дефектов зубов и услуги в рамках паллиативной помощи.
Также в рамках дорогостоящего лечения был расширен перечень услуг по репродуктивным технологиям.
Дорогостоящие виды лечения из Постановления Правительства от 19.03.2001 № 201 объединили в медицинские услуги, оказываемые в рамках высокотехнологичной медицинской помощи.
Начнут удерживать НДФЛ с процентов по банковским вкладам
С 1 января 2021 года налоговая начнет удерживать НДФЛ с процентов по вкладам, превышающим необлагаемый процентный доход, который считают по формуле:
Необлагаемый процентный доход = 1 000 000 руб. * Ключевая ставка ЦБ РФ
Налог к уплате ФНС рассчитает автоматически на основании данных из банка и вышлет плательщику соответствующее уведомление об уплате. Впервые заплатить налог нужно будет до 1 декабря 2022 года.
Изменили форму 6-НДФЛ и отменили 2-НДФЛ
С 2021 года начнет действовать новая форма 6-НДФЛ, которая закреплена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753. По сути 6-НДФЛ теперь объединена с формой 2-НДФЛ.
Так как форму 2-НДФЛ с 2021 года отменили, информацию о доходах и удержанных налогах выдавайте сотруднику по форме из Приложения № 4 к Приказу ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.
Обновили бланк 3-НДФЛ
Приказом ФНС РФ от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615 обновлена форма 3-НДФЛ. В форме учтены новые особенности исчисления НДФЛ и возврата налога.
Ввели прогрессивную ставку подоходного налога
С 1 января 2021 года НДФЛ с доходов свыше 5 млн рублей удерживайте по ставке 15 %. Прогрессивный подоходный налог уплачивайте на специальный КБК 182 1 01 02080 01 0000 110, утвержденный Приказом Минфина РФ от 12.10.2020 № 236н.
Изменения по налогу на прибыль в 2021 году
Изменения затрагивают форму декларации, порядок распределения прибыли между подразделениями и так далее.
Разработали новую форму декларации
Начиная с отчетности за 2020 год отчитывайтесь по новой форме декларации по налогу на прибыль, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655.
Изменили порядок распределения прибыли между подразделениями
Чтобы подсчитать региональную часть налога на прибыль, налоговую базу придется распределить между подразделениями. Для этого нужно выбрать базу распределения. Например, среднесписочную численность или расходы на оплату труда. Выбирайте ту базу, которая переносит большую часть налога на подразделение со льготами.
Создана новая особая экономическая зона
Федеральным законом от 13.07.2020 № 193-ФЗ закреплен статус Арктической зоны. Ее резиденты получают право на применение нулевой ставки налога на прибыль в федеральный бюджет и пониженной ставки в региональный бюджет.
Обновили нормы списания книжной и печатной продукции
Ранее в состав прочих расходов включали только 10 % от стоимости списанной или нереализованной книжной продукции. С 2021 года это значение выросло до 30 % (Закон от 15.10.2020 № 323-ФЗ). Срок на списание зависит от типа продукции:
- до выхода следующего номера списывайте периодические печатные издания;
- в течение 24 месяцев списывайте книги и другие печатные издания.
Ввели льготы для IT-компаний
Компании, работающие в сфере IT-технологий, и разработчики изделий электронной компонентной базы могут уплачивать налог на прибыль по сниженным ставкам:
- 3 % — в федеральный бюджет;
- 0 % — в региональный бюджет.
Для использования пониженной ставки есть условия:
- среднесписочная численность работников — не менее 7 человек;
- доля выручки от реализации ПО и IT-продуктов — не менее 90 %;
- у IT-компаний должна быть аккредитация в Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга.
Изменения по УСН в 2021 году
Изменений в упрощенке в 2021 году немного, cамое важное нововведение — увеличение лимитов.
Увеличили лимиты по УСН
С 1 января 2021 года применять упрощенку смогут ООО и ИП, у которых выручка не превышает 200 млн рублей в год, а среднесписочная численность сотрудников — не более 130 человек. До конца 2020 года эти лимиты составляли 150 млн рублей и 100 сотрудников соответственно.
Но если в 2021 году ваши доходы превысят 150 млн рублей или средняя численность сотрудников перевалит за 100 человек, уплачивать налог вы начнете по новой ставке:
- 8 % — для УСН «Доходы»;
- 20 % — для УСН «Доходы минус расходы».
Продлили налоговые каникулы для ИП
Возможность применения налоговых каникул продлили до 2024 года (ст. 2 Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ). ИП на законных основаниях может не платить налог, если:
- в регионе введены налоговые каникулы;
- предприниматель зарегистрирован после принятия закона о каникулах в регионе;
- вид деятельности предпринимателя закреплен в законе о каникулах региона.
Изменения в ПСН
Для многих предпринимателей патент станет спасением после отмены ЕНВД. Поэтому большая часть изменений коснулась расширения видов деятельности на ПСН.
Расширили перечень видов деятельности
С 2021 года будет разрешено 80 видов деятельности на ПСН. Получить патент смогут фотографы, преподаватели в сфере дошкольного образования, повара, фермеры, стоянки для транспорта, производители муки и так далее.
Этот перечень региональные власти могут дополнять прочими бытовыми услугами из ОКВЭД2 и ОКПД2, которые зафиксированы в Распоряжении Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-Р.
Оказывать услуги из перечня региона можно при условии, что они предоставляются населению.
Ввели один патент на несколько видов деятельности
«Общий патент» могут купить ИП, работающие в сфере животноводства и растениеводства одновременно (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 06.02.2020 № 8-ФЗ).
Продлили налоговые каникулы для ИП
Как и в случае с упрощенцами, ИП на ПСН могут до 2024 года не платить налог. Требования все те же:
- возможность применения налоговых каникул должна быть закреплена законодательством региона;
- предприниматель должен быть зарегистрирован после введения налоговых каникул;
- предприниматель должен работать в сфере, на которую в регионе распространяются налоговые каникулы.
Изменения по налогу на имущество в 2021 году
Внесли изменения в форму декларации по налогу на имущество. Начиная с отчетности за 2020 год, в декларации указывайте среднегодовую стоимость движимого имущества. Сведения заполняют организации, у которых на балансе числится движимое имущество с остаточной стоимостью больше нуля.
Движимое имущество в 2021 году налогом не облагается. Информация о его стоимости в декларации носит справочный характер.
Изменения по транспортному и земельному налогу в 2021 году
Это разные налоги, но изменения в них идентичны.
Отменили налоговую декларацию по транспортному и земельному налогу
С 2021 года сдавать декларации по транспортному и земельному налогу не нужно (п. 17 и п. 26 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ). За 2020 год организация самостоятельно рассчитывает сумму налога к уплате и перечисляет ее в бюджет. Налоговая проверит правильность произведенного расчета на основании данных из ГИБДД и Росреестра.
Ввели единый срок платежа
Заплатите транспортный и земельный налог за истекший год в срок до 1 марта текущего. Единый срок установлен по всей стране, изменить его региональное законодательство не может. Однако регион определяет налоговые ставки и сроки уплаты авансовых платежей.
Разъяснили порядок освобождения от налога уничтоженных транспортных средств
Закрепили порядок исключения уничтоженного транспорта из объектов налогообложения компании (п. 44 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
При уничтожении или утилизации транспортного средства компания может подать в ИФНС заявление о прекращении начисления налога.
В случае положительного решения налоговая перестает начислять налог с 1-го числа месяца, в котором компания уничтожила или утилизировала ТС.
К заявлению не нужно прикреплять документы, подтверждающие факт утилизации или уничтожения. ИФНС самостоятельно запросит их в ГИБДД или Гостехнадзоре.
Изменения по акцизам в 2021 году
В 2021 году вырастут акцизы на табачные изделия и принадлежности для курения. Все изменения зафиксированы в п. 10 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ. В среднем рост составит до 20 %.
Разработано свидетельство на производство спиртосодержащей непищевой продукции (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 321-ФЗ).
Этот документ пригодится организациям, которые занимаются производством антибактериальных гелей на основе этилового спирта.
Со свидетельством вы имеете право принять к вычету акциз, начисленный за покупку спирта, сразу после того как используете его в производстве геля.
Изменения по налогу на добычу полезных ископаемых
Для некоторых видов полезных ископаемых ставку налога будут считать с использованием Коэффициента Крента, который равен 3,5 (п. 11 ст. 1 Федерального закона от 15.10.2020 № 342-ФЗ). Применяют этот коэффициент добытчики ресурсов из пп.
1-6, 8, 16-16 п. 2 ст. 342 НК РФ. В некоторых случаях коэффициент Крента будет равен 1. Например, при добыче торфа, горючих сланцев, или при разработке недр, выработанность которых по состоянию на 1 января 2021 года составляет менее 1 %.
Еще одно нововведение — налоговый вычет по основным средствам. Участники Арктической зоны могут уменьшить налог к уплате на сумму понесенных затрат на покупку, сооружение и ввод в эксплуатацию основных средств.
Изменения по страховым взносам в 2021 году
Изменения коснулись только IT-компаний. Для них установили бессрочные пониженные тарифы страховых взносов:
- 6 % — на обязательное пенсионное страхование;
- 1,5 % — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 0,1 % — на обязательное медицинское страхование.
Применять пониженные ставки могут компании в сфере информационных технологий и разработчики электронной компонентной базы и продукции.
В 2021 году легче вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. В системе всегда актуальные формы и настройки. Всем новичкам дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Основные изменения в налогах в 2021 году: рост НДФЛ, новые формы и налог на вклады
Не секрет, что налоговое законодательство в России – одна из самых часто изменяемых отраслей права. Уже стал обыденностью факт, что каждые полгода мы следим за очередным пакетом внесённых в Налоговый Кодекс поправок. И размеры этого пакета имеют тенденцию к увеличению.
Представляем вашему вниманию список наиболее значимых изменений налогового законодательства в отношении физических лиц, которые принесёт с собой 2021 год.
Увеличивается ставка НДФЛ с 13% до 15%.
Хорошая новость состоит в том, что это нововведение коснётся всего лишь некоторых наших сограждан, а именно тех, чей ежегодный заработок составляет 5 000 000 рублей и более (или 5 000 000 / 12 = 416 667 рублей в месяц).
К сожалению, всего 1% россиян, проживающих преимущественно в Москве, да кое-где в Санкт-Петербурге, Казани и нефтеносных регионах (ХМАО и ЯНАО), могут «похвастать» тем, что их затронуло это повышение.
Справедливости ради, стоит отметить, что здесь депутаты Госдумы РФ сработали «не щадя живота своего», поскольку их ежемесячный заработок превышает вышеупомянутый порог.
Что ж, остаётся лишь посочувствовать самоотверженным народным слугам. Отдельно отметим, что повышение ставки НДФЛ не будет распространяться на доходы от продажи любого личного имущества граждан (за исключением ценных бумаг) и страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Эти доходы будут по-прежнему облагаться по ставке 13%.
Вводится новая форма декларации по налогу на прибыль. Когда вы будете отчитываться по своей прибыли за 2020 год, помните, что теперь это нужно сделать с применением новой формы декларации.
Федеральная налоговая служба внесла поправки в бланк декларации, ее электронный формат и порядок заполнения. Так в самой декларации появились новые строки, а в правилах заполнения – новые указания (Приказ ФНС от 11.09.
2020 № ЕД-7-3/655).
Проценты по банковским вкладам. Вступает в силу закон о налогообложении процентов, начисленных на банковские вклады. Теперь проценты и остатки по счетам в банках будут облагаться налогом по ставке 13%, но только в том случае, если они превысят необлагаемый процентный доход. Рассчитать необлагаемый процентный доход достаточно легко.
Для этого нужно 1 миллион рублей умножить на ключевую ставку ЦБ РФ, установленную на 1 января соответствующего года (п. 2, 4 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Приведём несложный пример расчёта суммы налога на доход в виде процента по банковским вкладам. Итак, у гражданина имеется три вклада в трёх разных банках:
Изменения законодательства с 2021 года для бухгалтера
Обзор изменений налогового и бухгалтерского законодательства с 2021 года. В обзоре учтены все нововведения, которые повлияют на работу бухгалтера в 2021 году и касаются бухгалтерского учета, отчетности, налогообложения, трудового законодательства и электронного документооборота.
Отчетность
Теперь только электронная отчетность
Заканчивается перевод всех организаций на электронную отчетность вне зависимости от размера и сферы деятельности. В 2020 году компании малого и среднего бизнеса могли сдать отчетность перед налоговой на бумаге. Теперь – всё! Бумажная бухгалтерская отчетность осталась в прошлом.
Все организации, в том числе и малые предприятия, обязаны сдавать бухотчетность в электронном виде. Для тех, кто не хочет или не может позволить себе покупку программы по сдаче отчетности, появится возможность заполнить отчетность через личный кабинет на сайте ФНС.
Применяется с отчетности за 2020 год.
Документ: Закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ.
Отчет о финансовых результатах сдаем по новой форме
В 2019 году появилась новая форма Отчета о финансовых результатах. Она носила рекомендательный характер и не все ее сдавали с налоговую. Основные корректиировки в форме были связаны с изменениями, которые были внесены в учет ПБУ 18/02.
С отчетности за 2020 год новый Отчет о финансовых результатах придется заполнять всем бухгалтерам.
Применяется с отчетности за 2020 год.
Документ: Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н.
Госпомощь нужно отражать в балансе организации
Бухгалтерам нужно отражать в балансе данные о размерах полученной, использованной и оставшейся в распоряжении организации государственной помощи.
В отдельных строках баланса нужно указать:
- неиспользованный остаток предоставленных бюджетных средств в составе целевого финансирования;
- дебиторскую задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухучету;
- кредиторскую задолженность по возврату бюджетных средств, признанную в бухучете;
- доходы будущих периодов, которые организация при получении госпомощи на финансирование текущих расходов признала в составе краткосрочных обязательств.
Применяется с отчетности за 2020 год.
Документ: Приказ Минфина от 04.12.2018 № 248н.
Отчет о численности больше не сдаем
Отменен отчет о среднесписочной численности. Теперь данные о среднесписочной численности нужно сдавать один раз в год в составе РСВ, начиная с отчетности за 2020 год.
Впервые сведения о численности персонала в составе РСВ нужно указать в расчете за 2020 год, который сдается до 1 февраля 2021 года включительно.
Новый РСВ применяется с 1 января 2021 года, с отчетности за 2020 год.
Как изменятся налоговые платежи россиян с 2021 года — РБК
Кто будет платить. Министр финансов Антон Силуанов приводил верхнюю оценку количества россиян, которые будут платить 15% с заработка свыше 5 млн руб., — 1% всех работающих, или около 700 тыс. человек.
Исходя из данных Росстата о распределении доходов между гражданами, налог может затронуть меньше — 200–300 тыс. человек.
По мнению экспертов РАНХиГС, состоятельные граждане, которых коснется повышение налога, проживают в основном в столичных агломерациях (Москве, Петербурге, Казани) и нефтяных регионах (ЯНАО, ХМАО).
Насколько вырастет платеж. Если у человека зарплата составляет, например, 500 тыс. руб. в месяц (до уплаты НДФЛ), то в сумме за год работодатель при повышенной ставке удержит с нее лишние 20 тыс. руб. Чем выше доход, тем дополнительный платеж будет выше.
Какие доходы освобождаются от 15-процентного НДФЛ. Повышенная ставка будет применяться только к «периодическим и активным» доходам сверх 5 млн руб. в год, включая зарплату, дивиденды и продажу ценных бумаг, и не будет применяться к разовым или нерегулярным доходам, например от продажи личного имущества, включая недвижимость.
На что пойдут деньги. НДФЛ с состоятельных россиян, в отличие от общего правила, не будет поступать в региональные бюджеты — средства целевым образом пойдут на лечение детей от редких и тяжелых болезней. Отбирать пациентов и распределять эти средства на лечение будет специальный некоммерческий фонд.
Налог на сбережения
Кто будет платить. В России 5,9 млн счетов с остатками свыше 1 млн руб. (1% всех счетов), сообщало в марте Агентство по страхованию вкладов. Общий объем средств на таких счетах составляет 17,95 трлн руб. (57% от всей суммы вкладов россиян). Если у человека несколько вкладов в разных банках (каждый из которых меньше 1 млн руб.
), но в сумме они превышают пороговое значение, то НДФЛ в размере 13% все равно будут облагаться полученные за год доходы за вычетом необлагаемого дохода с 1 млн руб. Поэтому дробить сбережения по разным банкам ради ухода от налога нет смысла. Уплатить налог должны будут даже вкладчики, не являющиеся налоговыми резидентами России.
«Ожидаемые доходы бюджета в 2022 году от этой меры составят 100 млрд руб.», — сообщила РБК пресс-служба Минфина.
Как было раньше. Доходы по депозитам формально подлежали налогообложению, но только в том случае, если процентная ставка по вкладу превышала ключевую ставку ЦБ плюс 5 п.п. Такие ставки на рынке практически отсутствовали, поэтому налоги не платились.
Как будет рассчитывать платеж. Когда был открыт вклад, неважно: налогом будет облагаться процентный доход по вкладам за год. Но из него будет вычитаться сумма, равная произведению 1 млн руб. и ключевой ставки ЦБ на 1 января года, за который взимается налог (сейчас это 42,5 тыс. руб.).
Например, у физлица один рублевый вклад на 1,5 млн руб. со ставкой 5% годовых, а проценты выплачиваются в конце срока действия — 1 декабря. Такой вклад принесет 68 750 руб. дохода в год. При ключевой ставке ЦБ на 1 января 2021 года — 4,25% необлагаемый доход составляет 42,5 тыс. руб.
В результате налог к уплате равен (68 750 — 42 500) х 13% = 3 412,5 руб.
Если счет в валюте, то процентный доход будет пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ на день фактического получения дохода. Курсовая разница налогом не облагается.
Когда платить. Банки будут выплачивать проценты по вкладам в полном объеме без вычета налога. Уплатить налог вкладчики должны будут самостоятельно.
Но подавать декларации о доходах по вкладам не нужно: все российские банки должны будут не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным, сообщить в налоговую о процентах, выплаченных физлицам.
Налоговая сама рассчитает сумму налога и направит гражданину уведомление (как в случае с транспортным, земельным налогами или налогом на имущество). Уплатить налог за 2021 год нужно будет до 1 декабря 2022 года.
Какие счета выводятся из-под налогообложения. От налога освобожден доход по рублевым счетам со ставкой ниже 1% годовых, в частности текущие, зарплатные счета.
Также не будут облагаться налогом процентные доходы по счетам эскроу (специальный счет в банке, на котором замораживаются средства граждан на недвижимость до окончания строительства).
Когда по вкладу установлена плавающая процентная ставка в зависимости от срока действия (например, 4–11 месяцев — 0,6% годовых, с 12 месяцев — 1,1% годовых), налог будет взиматься со всех процентных доходов (даже полученных по ставке меньше 1%), если в период действия вклада ставка превысит это пороговое значение.
Куда пойдут деньги от налога. Доходы государства поступят в федеральный бюджет, хотя по общему правилу НДФЛ идет в бюджеты субъектов. Средства будут направлены целевым образом на выплаты семьям с детьми и безработным.
Налог на доходы с вложений в ценные бумаги. С 2021 года также отменены налоговые льготы с доходов по некоторым видам облигаций.
В результате все купоны любых облигаций (ОФЗ, облигаций регионов, корпоративных бумаг) будут облагаться налогом по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, независимо от суммы инвестиций. Налоги удержит брокер, как это происходит и сейчас.
Налог с купонов облигаций не должны будут взимать с резидентов России, если их облигации находятся на индивидуальном инвестиционном счете типа Б с вычетом на доход.
Последние изменения в налоговом законодательстве | Работа ФНС в 2021
Рассказываем, что изменилось, какие требования и как подготовиться.
ЕНВД отменили из-за нехватки средств в региональных бюджетах.
Поэтому с января 2021 года все предприниматели и компании автоматически перейдут на общую систему налогообложения, если не подадут уведомление о переходе на специальный режим — упрощенный (УСН), патентный (ПСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Эти режимы позволяют снизить налогооблагаемую базу. Еще у ИП есть вариант стать самозанятым и выплачивать налог 4−6% на профессиональный доход (НПД).
Сроки перехода на специальные режимы из-за отмены ЕНВД:
Необходимо прислать уведомление в налоговую о переходе на УСН, ПСН, ЕСХН или НДП из-за отмены ЕНВД.
До начала работы по патентному режиму необходимо уведомить налоговую о переходе на ПСН. Для других режимов таких условий нет.
Если предприниматель или организация не успеют прислать заявление о выборе спецрежима из-за отмены ЕНВД, переход на общую систему налогообложения произойдет автоматически. Изменить режим можно будет только в начале следующего года.
Рассмотрим спецрежимы и их особенности.
УСН освобождает компании и ИП от уплаты налогов на прибыль и имущество. Есть два варианта УСН:
Условия для перехода на УСН:
Годовая средняя численность сотрудников — до 100 человек.
Выручка за 9 месяцев 2020 года до 112,5 млн рублей для юрлиц.
Остаточная стоимость ОС компании до 150 млн рублей на 01.10.2020.
Доля участия компании в других юрлицах до 25%.
*Юрлицо или ИП не производит подакцизные товары, не организует азартные игры, не работает с полезными ископаемыми, не использует ЕСХН. Не является кредитным, бюджетным и страховым учреждением, ломбардом или иным специализированным учреждением.
Патентный режим только для предпринимателей, при этом его возможно совмещать с другими спецрежимами. Купить патент можно на 1 месяц или до года.
Налоговая ставка на ПСН — 6%.
Налогоплательщик освобождается от: НДФЛ, НДС (кроме импорта), налога на имущество, торгового сбора. При определенных условиях налог на патент можно уменьшать на количество обязательных взносов.
Условия для перехода на ПСН:
Патентная система в отношении нужного вида введена в субъекте ведения деятельности.
Один или несколько видов патентной деятельности.
Средняя численность сотрудников — до 15 человек.
ИП не сотрудничает по патентной деятельности с простым товариществом или по договору доверительного управления имуществом.
Режим подходит для компаний и предпринимателей, который производят, перерабатывают и продают сельскохозяйственную продукцию. ИП не платят налог на выручку, а организации — на прибыль. ЕСХН также освобождает от налога на имущество, которое используется при сельхоздеятельности.
Формула ЕСХН: (Доход — Расход) * 6%
Требования к Юрлицам и ИП на ЕСХН (ст. 346.2. НК РФ):
Выручка от сельхоздеятельности более 70%.
Не производят подакцизные товары, кроме винограда и алкогольных напитков из него.
Не организуют азартные игры.
Не являются казенными, бюджетными и автономными учреждениями.
Пенсионные взносы можно не платить, но тогда не учитывается трудовой стаж для расчета пенсии.
Требования к самозанятым:
Гражданин РФ или ЕАЭС, в том числе в статусе ИП.
Годовой доход до 2,4 млн рублей.
Виды деятельности, которые не являются исключением(ст. 4, ст. 6 422-ФЗ) Чтобы стать самозанятым, нужно пройти регистрацию в мобильном приложении или веб-версии приложения «Мой налог».
Сдавайте отчетность в ФНС онлайн
Годовой доступ к сервису СФЕРА Отчетность для ИП — 2400 ₽, для юрлиц на УСН — 3600 ₽.
Минэкономразвития утвердило коэффициент-дефлятор (1,032) на 2021 год для предпринимателей и компаний на УСН. С ним годовой лимит в 150 млн рублей увеличился до 154,8 млн рублей. Если годовой доход юрлица/ИП превысит 154,8 млн рублей или среднесписочная численность сотрудников станет более 100 человек, упрощенный режим налогообложения сохранится.
Поменяются ставки для обоих видов УСН:
«Доход» — 8%«Доходы – Расходы» — 20%
Платить налог по повышенной ставке необходимо только с суммы превышения лимита.
Если доходы превысят сумму в 200 млн рублей (с коэффициентом — 206,4 млн рублей), а количество сотрудников станет более 130 человек, предприниматель или юрлицо больше не смогут использовать упрощенную систему налогообложения.
Росстат проводит сплошное статистическое наблюдение за СМП. Поэтому предприниматели и компании раз в пять лет сдают дополнительный отчет. В 2021 году им необходимо отчитаться о своей деятельности за 2020 год. Для организаций — это форма N МП-сп, а для предпринимателей — форма N 1-предприниматель.
Сроки сдачи отчета в Росстат 2021:
- до 1 апреля 2021 года — в электронном варианте через оператора ЭДО или официальный сайт Росстата, в бумажной форме в отделении;
- до 1 мая 2021 года — на портале Госуслуги.
Отправлять отчет нужно в то региональное отделение Росстата, к которому ИП или юрлицо относится по адресу их фактической деятельности. Если есть обособленные подразделения, подавать отчет отдельно не нужно.
За нарушение сроков предоставления отчетов в Росстат могут оштрафовать за непредставление данных по статье 13.19 КоАП:
10–20 тыс. рублей
20–70 тыс. рублей
Сдача отчетности в электронном виде с помощью сервиса «СФЕРА Отчетность» позволит сэкономить время, устранить ошибки и избежать штрафов за нарушения.
Какие компании и ИП относят к среднему и малому бизнесу:
Также значение имеет % других организаций в уставном капитале и вид деятельности.Чтобы проверить, относится ли компания или ИП к СМП, нужно ввести ИНН на сайте ФНС.
Размер НДФЛ будет зависеть от суммы дохода:
до 5 млн. руб. в год — 13%от 5 млн. руб. в год — 15%
Повышенная ставка будет взиматься с суммы, на которую доход превышает предел. То есть нужно высчитать разницу и с нее заплатить на 2% больше.
Например, предприниматель в год получил доход 5 100 000 руб.
Тогда: 5 100 000 * 13% + (5 100 000 — 5 000 000) * 15% = 665 000 руб.
Виды доходов, на которые повышенная ставка не распространяется:
Налог по повышенной ставке уплачивается отдельно. У него есть свой код, начиная с 182 1 01 2 080 01 1000 110. Полный список можно посмотреть на сайте ФНС. Отдельно также рассчитываются налоговые базы для каждой ставки и каждого вида дохода. Например, чтобы определить размер НДФЛ с дивидендов, в 2021 году необходимо сформировать базу только по всем дивидендам. Все виды налоговых баз перечислены в статье 210 НК РФ, к ним относят доходы:
- от долевого участия;
- от финансовых инструментов и ценных бумаг;
- от сделок РЕПО с ценными бумагами;
- займов ценными бумагами;
- участников инвестиционного товарищества;
- операций с финансовыми инструментами и ценными бумагами на индивидуальных инвестиционных счетах;
- от контролируемой иностранной компании.
*Доходы, которые не попадают под перечисленные пункты, например, выплаты за больничный, зарплата, премия и другие, относятся к «Основной налоговой базе».Новые правила определения налоговых баз касаются нерезидентов в том числе. А ставка НДФЛ для них не изменилась, она составляет 15% от дивидендов и 30% — от другого дохода.
Штрафы:
До 1 июля 2021 года, если налогоплательщик обнаружит недоплату по новой ставке в бюджет и добровольно внесет недостающуюу сумму, его не оштрафуют (372-ФЗ). Общие тарифы для взносов не изменились, но из-за пандемии коронавируса для СМП ввели послабления. Заниженную ставку субъекты малого бизнеса могут применять к той части зарплаты, которая превышает МРОТ (ст. 427 НК РФ). МРОТ в 2021 году — 12 792 рублей.
Таблица размеров страховых взносов в 2021 году:
Льготы для IT-бизнеса (265-ФЗ):
ВНиМ — 1,5% (для граждан РФ и других стран)
Размер взносов в 2021 году для ИП за себя, даже если он не ведет деятельность:
Обязательное медицинское страхование
*ОМС фиксировано для всех.**При доходе до 300 тыс. руб., если больше — +1% от суммы превышения, максимальная сумма — 259 584 руб. в год.
Отчетность в госорганы онлайн
Сдавайте отчетность в ФНС и другие службы электронно. Получайте автоматические оповещения о поступлении запросов от госорганов.
266-ФЗ устанавливает налоговые каникулы для ИП до 2024 года. Это означает, что предприниматели могут применять нулевую налоговую ставку.
Но есть ограничения:
Регистрация предпринимателя была после вступления в силу поправок.
Предприниматель должен использовать специальный налоговый режим — УСН и ПСН.
Необходимо вести установленные правилами субъектов РФ виды деятельности. Доход от них должен быть не менее 70% от общего.
Налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП не предусмотрены, послабления действуют только для впервые зарегистрированных предпринимателей.
Использовать налоговые каникулы можно только два отчетных периода.
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами, при регистрации ИП нужно заполнить форму 26.5−1 при патентной системе налогообложения или форму 26.2−1 — при упрощенке. В годовой декларации указать нулевую налоговую ставку.
Если предприниматель оформил каникулы, но в конце года сдал отчет по стандартной ставке, вернуть средства не получится.
А если предприниматель узнал о том, что может получить льготу после уплаты налогов, он может обратиться в налоговую инспекцию и оформить возврат.
Субъекты Р Ф могут устанавливать свои правила и ограничения для налоговых каникул, поэтому предпринимателю необходимо проверить их самостоятельно.
Подготовка и отправка нулевой отчетности в электронном виде с помощью сервиса «СФЕРА Отчетность». Отправляйте отчеты в ФНС и ПФР прямо из системы. Данные сохранятся при повторной сдаче.
Новые реквизиты для уплаты страховых взносов в 2021 году в ФНС:
40102810745370000032
номер счета банка получателя средств (15 строка)
03100643000000013900
номер счета получателя средств (17 строка)
013207212
БИК банка получателя средств (14 строка)
ОТДЕЛЕНИЕ КЕМЕРОВО БАНКА РОССИИ//УФК по Кемеровской области — Кузбассу г. Кемерово
наименование банка получателя (13 строка)
Уплата взносов в ФСС, ПФР и Росстат по старым реквизитам возможна до 30 апреля 2021 года.Заполнение платежных документов в органы по новым реквизитам происходит по аналогии с формой для ФНС.
С начала 2021 года предприниматели на ПСН могут уменьшить стоимость патента до 50%
За счет обязательных взносов на себя и сотрудников. Для этого нужно подать уведомление в ФНС.
На патентной системе налогообложения (ПСН) могут работать только ИП. Чтобы выбрать ПСН, необходимо проверить такую возможность в рамках субъекта РФ, где деятельность будет вестись. И соответствовать требованиям:
Вести одно или несколько видов патентных деятельностей, попадающих под ПСН в субъекте РФ.
Иметь до 15 сотрудников по всем видам деятельности ИП.
Не вести патентную деятельность в договорах с простыми товариществами или доверительного управления имуществом.
Доход по всем видам патентной деятельности не должен быть более 60 млн рублей.
Если у предпринимателя несколько патентов, и сумма взносов за себя и сотрудников по одному патенту превысила его стоимость, эту разницу можно засчитать в счет налога по другому патенту.
Подключить сервис сдачи электронной отчетности
Хотите сдавать отчетность в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат через интернет? Оставьте заявку, и мы проконсультируем вас по условиям подключения.
Изменения в законодательстве с 2021 года
С началом года в России станет одной системой налогообложения меньше — ЕНВД канет в Лету.
Пройдёмся по изменениям в других налогах.
Налоговые даты вызывают нервный тик?
Покажем за 20 минут как не выходя из дома автоматизировать учёт и расчёт налогов.
Автоматизировать учёт
Новая форма декларации. С отчёта за 2020 год нужно сдавать новую форму, утверждённую Приказом ФНС России № ЕД-7-3/655 от 11 сентября 2020 г. Изменения связаны с целым комплексом поправок в налоговом законодательстве.
В частности, больше не нужно включать сведения о доходах физлиц от операций с ценными бумагами, перечень необлагаемых доходов стал шире, появились новые льготники и особенности налогообложения участников специальных инвестиционных контрактов.
ИТ-компании будут платить меньше. В федеральный бюджет — 3%, в региональный — 0%. Льготу получат компании с аккредитацией в Минкомсвязи, которые имеют в штате не меньше 7 человек, не менее 90% доходов получают от продажи и обслуживания собственного ПО (п. 4 ст. 1 Федерального закона № 265-ФЗ от 31 июля 2020 г.).
В то же время отменили право IT-компаний единовременно списывать затраты на приобретение электронно-вычислительной техники в составе материальных расходов. Теперь они будут учитывать такие затраты по общим правилам (п. 3 ст. 1 Федерального закона № 265-ФЗ от 31 июля 2020 г.).
Расширили возможности применения инвестиционного налогового вычета. Так, применить вычет можно и в отношении расходов на НИОКР (Федеральный закон № 374-ФЗ от 23 ноября 2020 г.). До 90% таких расходов можно будет отнести на уменьшение налога в региональный бюджет, а 10% – в федеральный. Регионы получат право вводить такие вычеты и условия его применения.
Новая форма декларации. С отчёта за IV квартал 2020 года нужно сдавать новую форму, утверждённую Приказом ФНС России № ЕД-7-3/591 от 19 августа 2020 г.
Льготников среди ИТ-компаний станет меньше. Если раньше ИТ-компаниям не надо было платить НДС при продаже ПО, то с 2021 года льгота сохранится только для тех, чьё ПО включено в «Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных» (п. 1 ст. 1 Федерального закона № 265-ФЗ от 31 июля 2020 г.).
Устранили неопределённость при реализации продукции банкрота. Такие операции не облагаются НДС, в том числе если товары приобретены или услуги оказаны в процессе хозяйственной деятельности после признания должников банкротами (ст. 1 Федерального закона № 320-ФЗ от 15 октября 2020 г.).
Продлили льготу в отношении реализации (ввоза) племенного скота. Льгота действовала до конца 2020 года, сейчас её продлили до конца 2022 года (Федеральный закон № 375-ФЗ от 23 ноября 2020 г.).
Расширили перечень услуг, освобождаемых от НДС. Освободили ряд услуг операторов финансовой платформы. В частности, услуги по идентификации участников финансовой платформы, услуги по обеспечению взаимодействия участников финансовой платформы посредством сети Интернет (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2020 г.).
Новая форма декларации 3-НДФЛ. С отчёта за 2020 год нужно сдавать новую форму, утверждённую Приказом ФНС России № ЕД-7-11/615 от 28 августа 2020 г.
Новая форма расчёта 6-НДФЛ. С отчёта за I квартал 2021 года нужно сдавать новую форму, утверждённую Приказом ФНС России № ЕД-7-11/753 от 15 октября 2020 г.
Отменяют справки 2-НДФЛ. Сведения о доходах работников теперь будут входить в состав расчёта 6-НДФЛ, отдельных справок 2-НДФЛ не будет (пп. «а» п. 19 ст. 2 Федерального закона № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 г.). Но по итогам 2020 года справки 2-НДФЛ сдать нужно.
Прогрессивная шкала НДФЛ. По ставке 13% будут облагаться только доходы до 5 миллионов рублей в год. С суммы превышения нужно удерживать налог по ставке 15% и перечислять на отдельный КБК. В лимит не входят доходы от продажи личного имущества и подарки кроме ценных бумаг, выплаты по договорам страхования (Федеральный закон № 372-ФЗ от 23 ноября 2020 г.).
Проценты по вкладам будут облагаться по-новому. НДФЛ не будут облагаться только проценты, которые мог бы получить вкладчик с 1 миллиона рублей по ключевой ставке ЦБ. Всё, что свыше этой суммы, будет облагаться НДФЛ по ставке 13% (п. 2, 4 ст. 2 Федерального закона № 102-ФЗ от 1 апреля 2020 г.).
Увеличили лимит годового дохода. Несколько лет он был на уровне 150 млн руб., с 2021 года будет 154,8 млн руб. (Приказ Минэкономразвития РФ от 30 октября 2020 г. № 720). Но и при достижении этого лимита право на УСН теперь не теряется. Если доход не превысил 200 млн руб., упрощенец будет работать с повышенной ставкой налога.
Переходный переход для превысивших лимиты. Если организация или ИП на УСН в течение года превысят лимиты по сотрудникам и доходам, они не «слетают» сразу с УСН, как раньше.
Пока доход не превысит 200 млн руб, а число сотрудников — 130 человек, право на УСН сохраняется, но ставка налога возрастает до 8% для УСН «Доходы», и до 20% для УСН «Доходы минус расходы» (п. 2, 4 ст.
1 Федерального закона № 266-ФЗ от 31 июля 2020 г.).
В связи с отменой ЕНВД патентная система претерпела существенные изменения. Её расширили и дополнили, чтобы больше предпринимателей могли вести бизнес по патенту (Федеральный закон № 373-ФЗ от 23 ноября 2020 г.).
Расширили перечень видов деятельности. Их теперь 80 вместо 63.
Но и этот список не закрытый — местные власти могут вводить своими законами новые виды, кроме деятельности по договорам простого товарищества или договорам доверительного управления имуществом, производства подакцизных товаров, добычи и реализация полезных ископаемых, оптовой торговли и торговли по договорам поставки, сделок с ценными бумагами, кредитных и финансовых услуг.
Ввели ограничения для перевозчиков. Заниматься на ПСН грузовыми или пассажирскими перевозками можно только если для этих целей используется не больше 20 единиц транспорта.
Увеличили лимиты площади для общепита и розничной торговли. Раньше для этих видов деятельности площадь не могла превышать 50 квадратных метров, теперь лимит будет 150 метров.
Разрешили вычитать страховые взносы из стоимости патента. Раньше страховые взносы никак не влияли на плату за патент. Теперь по аналогии с ЕНВД и УСН 6% предприниматели смогут уменьшать стоимость патента на взносы за себя и работников. ИП без сотрудников смогут уменьшить патент до 100%, с сотрудниками — до 50%.
На 2021 год изменили налоговый период. Если ИП взял патент меньше чем на год, для него налоговым периодом будет срок действия патента.
Если патент взяли на целый год, налоговым периодом будет месяц.
Это значит, что ИП, который взял патент на год, но в течение года потерял право на применение ПСН, должен будет пересчитать налоги как на УСН или ОСНО не за весь год, а только за последний месяц.
Убрали ограничение для потенциального дохода. Потенциальный доход для расчёта стоимости патента устанавливают власти субъектов РФ. Раньше он не мог быть больше 1 млн руб. с учётом коэффициента-дефлятора. Теперь таких ограничений нет.
Ввели временный патент для переходящих с ЕНВД.
Его можно взять, если в IV квартале 2020 года ИП применял ЕНВД по следующим видам деятельности: общепит или розничная торговля на площади от 50 до 150 квадратных метров, автостоянки, автосервисы.
Временный патент действует максимум до 31 марта 2021 года и только если местные власти еще не успели внести изменения в свои законы о ПСН. Стоимость такого патента рассчитывают по специальной формуле.
Новая форма декларации по налогу на имущество организаций. Начиная с отчёта за 2020 год нужно сдавать новую декларацию, утверждённую Приказом ФНС России № ЕД-7-21/475 от 28 июля 2020 г. Изменения связаны с учётом налоговых каникул, налоговой амнистии и заключением соглашения о защите и поощрении капиталовложений.
Декларации по транспортному и земельному налогам отменили. Уже в 2021 году по итогам 2020 года декларацию по этим налогам сдавать не нужно (ч . 9 ст. 3 Федерального закона № 63-ФЗ от 15 апреля 2019 г.).
Налоговики в информативных целях будут направлять организациям сообщения о сумме налога, но рассчитывать налог организации по-прежнему должны самостоятельно, и платить его вне зависимости от того, получили ли уведомление.
Единые сроки уплаты по транспортному и земельному налогам. Сроки по всей России теперь будут одинаковые: для налога — до 1 марта, для авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчётным периодом (Федеральный закон от 29.09.2019г. № 325-ФЗ).
Новая форма расчёта по страховым взносам. Изменения связаны с введением новых льгот по взносам и с отменой отдельного отчёта о среднесписочной численности — теперь эти сведения будут в составе РСВ. Новую форму, утверждённую Приказом ФНС России № ЕД-7-11/751 от 15 октября 2020 г. нужно применять начиная с отчётности за 2020 год.
Сделали постоянной льготу для малого и среднего бизнеса. С 2021 года субъекты МСП на постоянной основе смогут платить пониженные взносы с зарплаты свыше МРОТ по ставке 15% (п. 9 ст. 2 Федерального закона № 102-ФЗ от 1 апреля 2020 г.).
Размер фиксированных взносов ИП за себя остался на уровне 2020 года. Это 32 448 руб. на пенсионное страхование, и 8 426 руб. на медицинское (Федеральный закон № 322-ФЗ от 15 октября 2020 г.).
ИТ-компании смогут платить вдвое меньше. У них уже была льготы по страховым взносам, они платили всего 15%, теперь ставка снизится еще почти вдвое — до 7,6%. Условия получения льготы аналогичны условиям для льготы по налогу на прибыль для ИТ-компаний.
Утрачивает силу зачётный механизм расходования средств ФСС России. Все субъекты РФ с 2021 года должны перейти на механизм прямых выплат (п. 3 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г.).
Утвердили новые предельные величины для начисления страховых взносов. Для пенсионного страхования это 1 млн 465 тыс. руб., для медицинского — 966 тыс. руб. (абз. 2 и 3 п. 1 Постановления Правительства РФ № 1935 от 26 ноября 2020 г.).
Новая форма отчёта о финансовых результатах. Её нужно применять начиная с отчётности за 2020 год (Приказ Минфина России № 61н от 19 апреля 2019 г.).
Утвердили ФСБУ 5/2019 «Запасы». Новый стандарт нужно применять начиная с отчётности за 2021 год (п. 2 Приказа Минфина России № 180н от 15 ноября 2019 г.).
Все организации обязали отчитываться строго в электронном виде. В 2020 году субъекты малого бизнеса ещё могли отчитаться на бумаге, с 2021 года электронная бухгалтерская отчётность стала обязательной для всех (п. 4 ст. 1, ч. 2, 4 ст. 2 Федерального закона № 444-ФЗ от 28 ноября 2018 г.).
Расширили возможности удалённой работы. Если раньше в ТК была прописана только постоянная дистанционная работа, то теперь есть три варианта: постоянная, временная и смешанный вариант.
В ТК чётко прописали и права удалённых сотрудников.
Так, им нельзя урезать зарплату только из-за факта удалёнки, а использование личного оборудования работодатель должен компенсировать (Федеральный закон № 407-ФЗ от 8 декабря 2020 г.).
Отменили обязанность заводить бумажные трудовые книжки. Если в 2021 году к вам впервые устраивается работник без трудовой, заводить на него бумажную уже не нужно. Если приходит сотрудник, у которого она уже есть, и он от неё еще не отказался, вести трудовую нужно. На всех сотрудников при кадровых изменениях нужно отправлять в ПФР отчёт СЗВ-ТД.
Установили новый МРОТ. В 2021 году он составит 12 392 руб. (Приказ Минтруда России № 542н от 28 августа 2020 г.). Эту сумму нужно учитывать при расчёте зарплаты (если работодатель не присоединился к региональному соглашению о минимальном размере зарплаты) и пособий.
В 2021 году Росстат проводит сплошное статистическое наблюдение за деятельностью малого бизнеса. Все малые предприятия и организации без исключения должны будут сдать отчёт до 1 апреля 2021 года.
Организации отчитываются по форме № МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год», индивидуальные предприниматели — по форме № 1-предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год» (Приказ Росстата от 17.08.2020 № 469).
Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Получить доступ
Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!