В финансовой сфере, а конкретно в бухгалтерском учете существует потребность не только в специалистах, но и в использовании различного программного обеспечения и документации. В статье поднимутся основные вопросы – что такое книга покупок и продаж, ее содержимое и образцы заполнения документа.
Книга покупок и продаж
Покупатели, одновременно являющиеся налогоплательщиками, должны вести учет покупок, услуг и работ для подтверждения своевременной оплаты налога на добавленную стоимость. Книга используется в каждой коммерческой организации в обязательном порядке. В противном случае руководителя ждет наказание в виде санкции.
Пример бумажного варианта книги покупок
Книга продаж – обратная сторона книги покупок, в бухгалтерии отражающая размер налога на добавленную стоимость для покупателя, исходя из внесенных им данных в первый документ.
Документ позволено вести не только в бумажном, но и в электронном виде. В первом случае главное соблюдать правила оформления. К слову, бумажный вариант необходимо не только отдавать руководителю организации на подпись, осуществляется также и нумерация страниц с дальнейшим сшиванием и печатью.
Период ведения книги покупок
Ведение документа осуществляется на протяжении полного отчетного периода. Она регистрирует документацию, подтверждающую уплату НДС. Книга исключает внесение данных, которые были получены:
- после того, как брокер приобрел ценные бумаги;
- после регистрации разницы сумм поставщика;
- при предоставлении услуги или работы на бесплатных условиях;
- от торгового лица для приобретения и внедрения товаров.
Следует знать! Книгу покупок ведут и в бумажном виде, и в цифровом. В первом случае требуется печать в качестве подтверждения, во втором – электронная подпись.
Период ведения книги продаж
При возникновении обязанности налогоплательщика платить налог заполняется документ. Обязательно необходимо вести книгу продаж налогоплательщикам, включая освобожденных граждан от уплаты в доказательство того, что они не облагаются обязанностью платить налог на добавленную стоимость. В список включены и налоговые агенты, даже граждане, не имеющие статуса налогоплательщика.
Содержимое книги продаж, правила ее оформления
С книгой покупок и продаж и что это такое читатели познакомились. Важным моментом остается разбор содержания документации и правил его заполнения. Алгоритм данной процедуры идентичен за исключением нескольких пунктов, о которых написано ниже.
Пример заполнения книги продаж
Обязательным условием считается внесение счета фактуры в документ. Кроме того, включены также следующие данные:
- чеки после проведения операций;
- документация строгой отчетности;
- предоплата от реализации продукции;
- сведения продавца;
- период отчетности;
- полная совокупность НДС.
Согласно налоговому кодексу, ведением книги продаж занимаются исключительно граждане, обязанные уплачивать НДС, включая освобожденных от уплаты, а также налоговые агенты. В список попадают также граждане-налогоплательщики, использующие упрощенную и вмененную системы налогообложения.
Порядок заполнения
Первым делом заполняется титульник:
- Полное или сокращенное наименование продавца.
- При наличии указывается КПП.
- ИНН.
- Срок, за который составлен и оформлен документ.
В 2015 году в законодательство ввели еще несколько полей для внесения данных. Гражданин заполняет следующее:
- 1 строку заполнить порядковым номером;
- Во второй должен находиться числовой код операции. Сведения различны в зависимости от проводимой операции;
- В третьей графе указывают дату и счет-фактуру;
- С 4 по 6 строчку вносятся корректировки из документации;
- Седьмая и восьмая строчка заполняются сведениями о продавце;
- В 9-10 вносятся лишь при наличии агента-посредника;
- 11 графа заполняется регистрационным номером и датой чека после оплаты налога;
- Заполнение 12 строки происходит сведениями о валюте компании-экспортера;
- 13 графа разделена на два столбца – первый заполняется конечной суммой счета-фактуры, второй налогом;
- С 14 по 18 графу входят данные, соответствующие наименованиям строки. Главное правило – суммы писать в российской валюте.
Содержимое книги покупок
Книга продаж и что это такое – вопрос рассмотрен. С книгой покупок ситуация практически аналогичная. В ней регистрируется счет-фактура за продукцию или услугу, учет которой ведется, а также за перечисление аванса поставщикам товаров.
Внимание! Можно осуществить вывод сведений о счетах за определенный квартал, дата которого указана за данный период времени, но при этом получать их только в следующем квартале, причем до тех пор, пока еще не подана декларация.
Правила заполнения
Существуют определенные правила по заполнению книги:
- нет ограничений в ведении книги только на бумажном носителе или только на электронном – оба варианта разрешены;
- числовые данные заполнять в русской валюте, включая копейки, кроме 15 пункта, где используется иностранная валюта;
- в случае совершения ошибки или описки регистрируется дополнительный счет на чистом листе одного и того же квартала;
- книга покупок на бумажном носителе относится на подпись руководителю организации. Делать это нужно до 25 числа отчетного периода. Нумерация страниц и печать также нужны;
- сохранять документацию как минимум 4 года с момента внесения заключающей записи.
Кроме того, непосредственное заполнение происходит следующим образом – титульный лист заполняется полным или кратким наименованием организации покупателя и вносится КПП с ИНН. Графы заполнять по образу и подобию с книгой продаж, однако несколько строчек все же стоит разъяснить:
- заполнение первой графы осуществляется первичным порядковым номером счета-фактуры;
- в шестую строку вносить регистрационные данные исключительно при экспорте;
- с 8 по 11 строку вводить конечные суммы после приобретений и налогообложений. В первый столбец – сумма, второй – налог;
- в 10 строчке должны отражаться данные в числовом виде о конечной сумме без налога. Предназначена для налогоплательщиков, занимающихся экспортом.
Образец заполнения и бланки книги покупок и продаж
Образец по заполнению книг обеих категорий представлен выше. Все начинается с титульного листа, а графы заполняются по аналогии – разница небольшая.
Образец заполнения книги покупок
Бланки находятся в свободном доступе интернет-порталов, а ниже представлены формы заполнений документации по покупкам и продажам.
Образец заполнения книги продаж
В связи с новыми изменениями кодекса и законодательства лучше ссылаться на приказ от 2018 года, в котором содержится стандарт формирования этих документов по правилам.
Ведение книги продаж и покупок в 1С
В приложении 1С Управление Предприятием бухгалтера 80 процентов рабочего времени составляют отчеты о доходах или расходах компании, проводят документацию. Зачем тогда до сих пор используются бумажные носители, если все проводки осуществляются в электронном формате?
Хоть документ покупок и продаж разрешено заполнять как в бумажном, так и в цифровом виде, предпочтение отдается второму. Однако даже не все опытные бухгалтеры способны отыскать в интерфейсе программы этот документ. Можно счесть за минус 1С излишнюю функциональность приложения.
Интерфейс приложения 1С работы с документом продаж
В связи с масштабным интерфейсом приложения не все справляются с поиском необходимых вкладок, поэтому эта инструкция предназначена для быстрого нахождения книг покупок и продаж. Они расположены рядом, поэтому инструкция будет одна на две категории:
- Запустить программу.
- Открыть раздел Покупка, либо Реализация товаров и услуг.
- В зависимости от выбранного раздела там может находиться соответствующая вкладка с ведением документа покупки либо продажи.
Исходя из вышеизложенной статьи, можно подвести итог – любая организация, действия которой нацелены на продажи, должна вести учет счетов-фактуры по уплате НДС. Регистр сведений отражает значимые операции, за отсутствие которых руководитель облагается санкциями.
Форма книги продаж и покупок, журнала учёта и счёт-фактуры, июль 2021 — Контур.НДС+
Большая часть внесённых поправок относится к фирмам и индивидуальным предпринимателям, проводящим операции с импортом, подлежащим отслеживанию, но отдельные изменения затронут и других плательщиков НДС.
Строка 5а «Документ об отгрузке»
В заголовке счетов-фактур с июля 2021 года появится строка за номером 5а «Документ об отгрузке № п/п».
В этой графе необходимо прописать не только порядковый номер, но и число, месяц и год составления документации об осуществлении отгрузки тех или иных товаров, прописанных в счёте-фактуре.
В случае, когда в эту строку необходимо внести информацию о нескольких отгрузочных документах, то их данные в обязательном порядке подлежат разделению символом «;».
Графа 1 «Порядковый номер»
В настоящее время в шаблоне счёта-фактуры в графе 1 прописывается название поставляемого товара, либо вид оказываемых услуг, при этом в графе 1а указывается условный код товара или услуги. Начиная с 01.07.
2021 года в этой графе необходимо будет прописывать порядковый номер записи товаров, которые поставляются, либо осуществляемых работ или оказываемых услуг, при этом следует учитывать, что для наименования товара и так называемого кода вида товара предназначаются абсолютно разные столбцы: 1а и 1б – соответственно.
Графа 11 «Регистрационный номер декларации»
В графе за номером 11 в таблице необходимо будет указать такие сведения, как:
- номер, который является регистрационным для товарных групп, как при продаже импортных товаров, не подлежащих процедуре обязательного прослеживания, так и для тех, которые подлежат, в случае, когда необходимо их таможенное декларирование, что предусмотрено положениями и нормами Евразийского экономического союза
- номер, являющийся регистрационным для партии товаров, подлежащей прослеживанию
Напомним, что ранее данная графа, т.е. графа 11 была предназначена исключительно для фиксации порядкового номера таможенной декларации.
Графы 12, 12а, 13, предназначенные для прослеживаемых товаров
Столбцы, пронумерованные следующим образом: 12, 12а, 13 необходимо заполнять только при условии, что имела место продажа товарных групп, подлежащих прослеживанию (ПТ). В столбцах необходимо указать следующую информацию:
- мера измерения товарной группы, которая используется для проведения процедуры отслеживания – при этом код товарной группы прописывается в графе 12, а условное обозначение в графе 12а
- объемы товара товарной группы, подлежащей отслеживанию с указанием количественной единицы измерения товара, которая применяется для осуществления процедуры отслеживания товара – что и прописывается в графе 13
ВНИМАНИЕ! В том случае, если продавцом не будут заполнены столбцы, которые теперь появились в формуляре, или если данные окажутся заведомо ложными, покупатель все равно получит причитающийся ему вычет. Такое условие оговорено специально в обновленной редакции п. 2 ст. 169 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 09.11.20 № 371-ФЗ).
Обновление формуляров журнала учёта и книг покупок и продаж
Предпринимателям и бухгалтерам организаций также следует обратить внимание на наличие корректировок в формах журналов учёта счетов-фактур, книг покупок и продаж. Все эти формуляры получили по 4 новых графы, которые предназначены для занесения в них информации о товарах, которые подлежат обязательному отслеживанию:
- номер, являющийся регистрационным для товарной партии, которая подлежит проведению процедуры отслеживания
- кодовое значение количественной единицы измерения товара, которая необходима с целью осуществления процедуры отслеживания товара
- объёмы товара, подлежащего процедуре отслеживания
- цена товара без НДС
Оформление счетов-фактур в электронном виде
Согласно положениям закона и нормам права, счёт-фактура должна быть оформлена как на бумажном, так и на электронном носителе (п. 1 ст. 169 НК РФ). Однако в случае, когда речь идёт о товарной группе, подлежащей отслеживанию, счета-фактуры с 01.07.2021 года можно будет выставлять исключительно в электронном виде.
Исключения предусмотрены только в таких ситуациях, как:
- Реализация товаров физическим лицам для нужд, не связанных с предпринимательством;
- Продажа товара лицам, уплачивающим налог на профдоход;
- В случае осуществления экспорта
Единый налоговый платёж для компаний и ИП
Корректировка реализации
Документ предназначен для регистрации двух видов операций:
- Исправление первичных документов, переданных покупателю . Например, при выявлении продавцом ошибки при оформлении первичных документов
- Корректировка стоимости реализации. Например, в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг.
Рис 1 Виды операции корректировки реализации
Корректируемый документ в поле Основание является обязательным реквизитом . Это поле заполняется автоматически при вводе корректировки реализации на основании (см. рис 2).
Корректируемый документ может быть любой документ, который является основанием для ввода счета-фактуры выданного.
Чаще всего корректируемым документом являются Реализация (акт, накладная), Оказание производственных услуг и Отчет комиссионера (принципала) о продажах (см. рис 2)
Рис. 2 Список корректируемых документов в поле основание
Отражать корректировку в зависимости от корректируемого документа возможно (см рис.3):
- Во всех разделах учета – сформировать все необходимые корректирующие движения.
- Только в учете НДС – сформировать корректирующие движения только по НДС, БУ и НУ корректировать вручную.
- Только в печатной форме – не формировать корректирующие движения.
Рис 3 Порядок отражения корректировки в учете
Отметим, что
- Возможность отражать корректировку Во всех разделах учета устанавливается автоматически, если в поле Основание выбран документ Реализация (акт, накладная), Оказание производственных услуг, Отчет комиссионера (принципала) о продажах. В этом случае табличная часть документов заполняется автоматически. При этом данные, заполненные из документа основания, не редактируются.
- При выборе других документов оснований отражать корректировку Во всех разделах учета становится недоступным. В этом случае для корректировки бухгалтерского и налогового учета следует использовать документ Операция (бухгалтерский и налоговый учет).
На основании документа Корректировка реализации можно зарегистрировать документ Счет-фактура выданный по гиперссылке Ввести счет-фактуру или использовать механизм ввода на основании см рис. 4
рис. 4 ввод на основании
Исправление в первичных документах
- Для регистрации исправленных первичных документов поставщика необходимо выбрать операцию Исправление в первичных документах в меню Операция.
- На закладках Товары,Услуги, Агентские услуги указываются сведения об исправлении ошибок в первичном документе.
- Данные на закладках могут быть заполнены автоматически, если в колонке Основание шапки документа указан документ Реализация (акт, накладная), Оказание производственных услуг, Отчет комиссионера (принципала) о продажах
- Если счет-фактура был выписан на основании других документов – табличную часть следует заполнить вручную.
При проведении документа выполняется аннулирование движений по исходному первичному документу в том налоговом периоде, в котором он был зарегистрирован, и формируются движения по исправленному счету-фактуре. При этом запись в книге продаж формируется автоматически.
Корректировка по согласованию сторон
Для отражения в учете продавца операции по изменению стоимости и (или) количества ранее реализованных товаров (работ, услуг), предусмотренного договором с покупателем, например, при выставлении корректировочного счета-фактуры, необходимо выбрать операцию Корректировка по согласованию сторон в меню Операция.
На закладках Товары, Услуги, Агентские услуги указываются сведения об исправлении ошибок в первичном документе.
- Данные на закладках могут быть заполнены автоматически, если в колонке Основание шапки документа указан документ Реализация (акт, накладная), Оказание производственных услуг, Отчет комиссионера (принципала) о продажах.
- Если счет-фактура был выписан на основании других документов – табличную часть следует заполнить вручную.
После заполнения закладки Товары, Услуги, Агентские услуги следует изменить количество и (или) цену товаров (работ, услуг).
При увеличении стоимости автоматически формируется записи книги продаж в периоде реализации.
При уменьшении стоимости НДС может быть принят к вычету (абзац 3 п.1. статьи 169 НК). Для формирования записи в книге покупок необходимо сформировать регламентный документ Формирование записей книги покупок.
Корректировка стоимости реализации (Соглашение об изменении стоимости)
Корректировка стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) производится в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), которые обусловлены разными причинами, например:
- покупатель возвращает товары не принятые к учету (например, в связи с проверкой на соответствие качества, объема и т.п.);
- изменения цены реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) за выполнение определенных условий договора (скидки).
Корректировка выполняется по согласованию сторон, которое оформляется договором, дополнительным соглашением к договору или иными первичными документами, подтверждающими согласие покупателя на изменение. При этом первичные учетные документы (товарные накладные) на отгруженные ранее товары не изменяются.
При изменении цены и (или) количества отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставляется корректировочный счет-фактура (п. 3 ст. 168 НК РФ). В данном документе отражается разница (как положительная, так и отрицательная), на которую произошло изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Для корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в программе “1С:Бухгалтерия 8” предусмотрено создание специального двухстороннего документа Соглашение об изменении стоимости, который формируется в программе продавцом на основании документа “Корректировка реализации” с видом операции “Корректировка по согласованию сторон”.
Корректировки стоимости в программе вводятся с помощью документов Корректировка поступления и Корректировка реализации с видом операции Корректировка по согласованию сторон. Корректировочный счет-фактура отражается отдельным документом, который вводится на основании документов корректировки.
Пошаговая инструкция корректировки стоимости реализации в БП 3.0
Корректировка стоимости реализации (Соглашение об изменении стоимости)
Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры
Как правильно заполнить книгу покупок и книгу продаж в случае предоплаты, а также при выставлении корректировочного счета-фактуры
Современная проверка по НДС представляет собой перекрестный контроль поставщиков и покупателей, участвующих в одной и той же сделке. Налоговики изучают сведения, занесенные в книги покупок и книги продаж, а при посреднических сделках — еще и в журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
Если данные по всем контрагентам согласуются между собой, инспекторы признают, что нарушений не было.
В противном случае сделка попадает в разряд подозрительных со всеми вытекающими отсюда последствиями (подробнее об этом читайте в статьях «НДС «под колпаком», или всеобщая камералка» и «Декларация по НДС за 3-й квартал: что проверят налоговики и как избежать типичных ошибок при заполнении декларации»).
Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами Попробовать бесплатно
В рамках перекрестного контроля инспекторы в числе прочего изучают такой реквизит, как код вида операции (КВО). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 14.03.16 № ММВ-7-3/136@ (см. «С 1 июля в книгах покупок, продаж и журнале учета счетов-фактур нужно будет указывать новые коды операций»).
В комментируемом письме рассказано, какие значения КВО и других «ключевых» реквизитов необходимо указывать при перечислении (получении) аванса и при изменении первоначальной цены поставки. Остановимся на каждом из этих случаев (мы исходим из того, что поставщики и покупатели являются плательщиками НДС и не освобождены от обязанностей, связанных с уплатой данного налога).
Предварительная оплата
Перечисление аванса
При получении предоплаты поставщик должен выставить «авансовый» счет-фактуру и начислить налог к уплате в бюджет. На основании «авансового» счета-фактуры покупатель сможет принять к вычету налог по предоплате. Это следует из пункта 9 статьи 172 НК РФ. «Авансовый» счет-фактура регистрируется:
- в книге продаж поставщика с кодом КВО 02;
- в книге покупок у покупателя с кодом КВО 02
Отгрузка товара в счет предоплаты
После того, как продавец делает поставку в счет полученного ранее аванса, у него появляется право на вычет НДС по предоплате (п. 8 ст. 171 НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок поставщика с кодом КВО 22.
Что касается покупателя, то он обязан восстановить вычет, который ранее был принят по предоплате (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В связи с этим «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя с кодом КВО 21. Данная запись в книге продаж делается в периоде, когда состоялась поставка (а не в периоде, когда была перечислена предоплата).
Также при отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг) в счет предоплаты поставщик должен выставить «обычный» счет-фактуру на реализацию. Этот документ регистрируется: — в книге продаж поставщика с кодом КВО 01; — в книге покупок у покупателя с кодом КВО 01.
Пример 1
Во втором квартале 2016 года ООО «Покупатель» перевел на счет ООО «Поставщик» предоплату в размере 291 000 руб. в счет будущей поставки товара (перевод оформлен платежным поручением № 7879 от 17.06.16).
Получив деньги, «Поставщик» выставил «авансовый» счет-фактуру № А100010331 на сумму 291 000 руб., в т.ч. НДС 18% на сумму 44 389,83 руб. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и «Покупателя» (см. табл. 1).
Таблица 1
Регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331
| В книге продаж за 2 квартал 2016 года у ООО «Поставщик» | |||||
| Наименование графы | Код вида операции | Наименование покупателя | Номер и дата документа, подтверждающего оплату | Стоимость продаж о счету-фактуре, разница стоимости о корректировочному чету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов |
| Номер графы | 2 | 7 | 11 | 13б | 17 |
| Значение | 02 | ООО «Покупатель» | 7879 от 17.06.2016 | 291 000,00 | 44 389,83 |
| В книге покупок за 2 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» | |||||
| Наименование графы | Код вида операции | Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога | Наименование продавца | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочномусчету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры |
- Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному чету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках
- Номер графы
- 2
- 7
- 9
- 15
- 16
- Значение
- 02
7879 от 17.06.2016
- ООО «Поставщик»
- 291 000,00
- 44 389,83
В третьем квартале 2016 года «Поставщик» отгрузил в адрес «Покупателя» товар в счет полученной предоплаты. Стоимость поставки составила 177 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 27 000,00). Данную отгрузку «Поставщик» отразил в «обычном» счете-фактуре № 10331. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 2).
Таблица 2
Регистрация «обычного» счета-фактуры № 10331
| В книге продаж за 3 квартал 2016 года у ООО «Поставщик» | |||||
| Наименование графы | Код вида операции | Наименование покупателя | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18 процентов | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов |
| Номер графы | 2 | 7 | 13б | 14 | 17 |
| Значение | 01 | ООО «Покупатель» | 177 000,00 | 150 000,00 | 27 000,00 |
| В книге покупок за 3 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» | |||||
| Наименование графы | Код вида операции | Наименование продавца | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
| Номер графы | 2 | 9 | 15 | 16 | |
| Значение | 01 | ООО «Поставщик» | 177 000,00 | 27 000,00 |
Также «Поставщик» принял к вычету налог, начисленный по предоплате, а «Покупатель» восстановил вычет, принятый по предоплате. В связи с этим «авансовый» счет-фактура был повторно зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 3).
Таблица 3
Повторная регистрация «авансового» счета-фактуры № А100010331
| В книге покупок за 3 квартал 2016 года у ООО «Продавец» | |||||
| Наименование графы | Код вида операции | Наименование продавца | Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры | Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках | |
| Номер графы | 2 | 9 | 15 | 16 | |
| Значение | 22 | ООО «Поставщик» | 291 000,00 | 27 000,00 | |
| В книге продаж за 3 квартал 2016 года у ООО «Покупатель» | |||||
| Наименование графы | Код вида операции | Наименование покупателя | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры в рублях и копейках | Стоимость продаж, облагаемых налогом, по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (без НДС) в рублях и копейках, по ставке 18 процентов | Сумма НДС по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре в рублях и копейках, по ставке 18 процентов |
| Номер графы | 2 | 7 | 13б | 14 | 17 |
| Значение | 21 | ООО «Покупатель» | 291 000,00 | 150 000,00 | 27 000,00 |
Корректировочный счет-фактура
Случается, что стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг или переданных имущественных прав меняется задним числом.
Это происходит по обоюдному согласию поставщика и покупателя при уменьшении или увеличении цены, либо при уточнении количества (объема) товаров, работ, услуг.
В этом случае согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (о правилах заполнения этого документа см. «Инструкция по оформлению корректировочных счетов-фактур»).
Регистрация корректировочного счета-фактуры зависит от того, в какую сторону изменилась стоимость поставки и величина налога:
- при уменьшении стоимости поставки и НДС корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж покупателя и в книге покупок у продавца;
- при увеличении стоимости поставки и НДС корректировочный счет-фактура регистрируется в книге продаж у продавца и в книге покупок у покупателя.
В любом из названных случаев и в книге продаж, и в книге покупок в качестве кода вида операции необходимо указывать 18.
Пример 2
Во втором квартале 2016 года ООО «Поставщик» выставил в адрес ООО «Покупатель» счет-фактуру № ЛН0008239 от 22.06.16 на сумму 1 200 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 183 050,84 руб.
В третьем квартале 2016 года «Поставщик» предоставил «Покупателю» ретро-скидку на сумму 787 501,06 руб., в т.ч. НДС 18% — 120 127,28 руб. В результате первоначальная цена поставки изменилась в меньшую сторону. В связи с этим «Поставщик» принял к вычету НДС в размере 120 127,28 руб., а «Покупатель» начислил НДС в размере 120 127,28 руб.
«Поставщик» выставил в адрес «Покупателя» корректировочный счет-фактуру № 8452 от 21.07.16 к счету-фактуре № ЛН0008239 от 22.06.16. Этот документ был зарегистрирован у «Поставщика» и у «Покупателя» (см. табл. 4).
- Таблица 4
- Регистрация корректировочного счета-фактуры № 8452
- Таблица 4 приводится отдельным файлом.
Бесплатно заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС через интернет В закладки Поделиться 62 256
Как исправить ошибку в книге продаж
В деятельности компании нередко возникают различные ситуации, требующие корректировки налоговых регистров вследствие обнаруженной неточности или ошибки.
К таким регистрам относится и книга продаж – основной документ, где фиксируются выставленные счета-фактуры и указываются суммы налога, который можно компенсировать предъявлением к вычету.
Достоверность данных в ней является обязательным условием нормальной работы фирмы. Разберемся, как внести исправления в книгу продаж в различных обстоятельствах.
Исправление книги продаж: применяемые варианты
Регулируется порядок внесения исправлений в книгу продаж Правилами заполнения документов, применяемых при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением № 1137 от 26.12.2011. В нем предлагается два метода, зависящих от периода возникновения необходимости внести поправки – в течение налогового периода (квартала) или после его завершения.
Корректировка книги продаж в текущем периоде осуществляется поставщиком товаров/услуг непосредственно в книге двумя строками по следующему алгоритму:
- В первой сторнируется стоимость товаров/услуг и начисленный на них НДС по аннулируемому счету-фактуре;
- Во второй регистрируют положительные значения из исправленного или корректировочного счета-фактуры.
Исправительные счета-фактуры (СФ) оформляются продавцом при обнаружении арифметических (в суммах) или технических (в реквизитах, номерах, датах) ошибок. Корректировочные счета-фактуры (КСФ) составляются при согласовании с покупателем повышения стоимости поставки по ранее заключенному договору. При уменьшении стоимости товаров по договору исправления в свою книгу продаж вносит покупатель.
Для внесения изменений по исправленным счетам-фактурам в книгу продаж за прошедшие налоговые периоды потребуется составление специальных дополнительных листов к ней. Принцип записи в них сохраняется тот же: аннулирование прежних значений по первичному документу и регистрация новых по скорректированному экземпляру.
Составляется доплист и в ситуации, когда в периоде, наступившем за периодом отгрузки товара, увеличилась стоимость поставки и оформлен корректировочный счет-фактура. Тогда исправления вносятся на основании КСФ.
Рассмотрим, как внести изменения в книгу продаж на примере:
ООО «Комбинат ЖБИ» в 20 июня 2018 поставил ООО «Стройка» фундаментные блоки (100 шт. по 50 тыс. руб. каждый) на сумму 590 тыс. руб., в т.ч. НДС – 90 тыс. руб. В августе 2018 года в счете-фактуре выявлена ошибка – неправильно указана цена, т.к. по договору она составляла 52 тыс. руб. без НДС.
В результате составлен и передан покупателю исправительный счет-фактура с той же датой, но на сумму 613,6 тыс. руб., в т.ч. НДС – 93,6 тыс. руб., т.е. продавцу необходимо дополучить с покупателя 23,6 тыс. руб. и доплатить в бюджет НДС в сумме 3,6 тыс. руб. (93 600 – 90 000).
Необходимо оформить дополнительный лист к книге продаж, сторнировать числовые значения первичного документа, внести исправительную запись на сумму продажи 613,6 тыс. руб. с НДС 23,6 тыс. руб. Далее продавцу следует доплатить сумму налога, рассчитать и уплатить пени, подать уточненную декларацию за 2 квартал.
Если бы ошибка была обнаружена до завершения квартала, продавец, создав исправительный документ, внес бы данные из него отдельной строкой непосредственно в книгу продаж, а сведения из первичного счета-фактуры провел со знаком «минус». При этом никаких дополнительных затрат (пени) у компании бы не возникло.
Ошибка в коде книги продаж
Подобные ошибки выявляются при камеральной проверке поданных деклараций по НДС на этапе проверки алгоритма интеллектуальной сопоставимости специальной программой ФНС.
Они означают неправильное написание реквизитов контрагента. Неточности в указании адреса контрагента ИФНС не обнаружит, поскольку подобные данные в декларацию не попадают.
Бухгалтеру достаточно будет исправить их в бухгалтерской программе.