Главная страница » Обучение 1С » 1С Бухгалтерия 8.3 » Импорт товаров из третьих стран в 1С 8.3 Бухгалтерия
Импорт товаров из дальнего зарубежья связан не только с расчетами с иностранным поставщиком, но и с расчетами с таможней. При оформлении импортных операций может возникнуть множество вопросов, например, что такое номер ГТД в 1С?
Разберем, как в 1С 8.3 Бухгалтерия:
- провести импорт в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово;
- оприходовать импортный товар;
- заполнить ГТД по импорту.
Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»
Импорт в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово
Организация заключила контракт с поставщиком Galaxy LLC на поставку товара из Германии на сумму 20 000 EUR.
11 марта осуществлена предоплата в сумме 10 000 EUR.
19 марта поставщик Galaxy LLC отгрузил товар Станок токарный IM-1 (1 шт.) стоимостью 20 000 EUR. Переход права собственности на товар происходит в момент передачи товара перевозчиком на складе покупателя. Базис поставки — DAP Москва.
27 марта уплачены авансовые таможенные платежи (НДС — 315 000 руб., пошлина — 75 000 руб., сбор — 750 руб.).
29 марта проведено таможенное декларирование товара. Станок доставлен на склад и принят к учету.
Условные курсы для оформления примера:
- 11 марта — курс ЦБ РФ 73,00 руб./EUR;
- 29 марта — курс ЦБ РФ 75,00 руб./EUR.
Перечисление аванса за импортные товары
- Перечислите аванс в 1С документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.
- Укажите:
- Банковский счет — валютный банковский счет в EUR;
- Ставка НДС — Без НДС.
Проводки
Перечисление платежа на таможню
Перечислите таможенный платеж в 1С документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки.
Перечисление таможенных платежей может оформляться двумя платежками: одна — на уплату НДС и таможенного сбора, вторая — на уплату пошлины. Это связано с использованием разных КБК при оформлении платежек.
Подробнее Уплата НДС на таможне при импорте из третьих стран
Но общее заполнение будет одинаковым:
- Договор — основание для расчетов, Вид договора — Прочее;
- Счет расчетов — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
НДС и сбор
Проводки
Ввозная пошлина при импорте в 1С
Проводки
Оприходование импортного товара в 1С 8.3
- Поступление товаров из третьих стран в 1С оформите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные).
- Укажите:
- Накладная № от — данные первичного документа, например, № и дата инвойса;
- от — дата перехода права собственности.
Заполните табличную часть приобретенными товарами.
См. также Как правильно указать ГТД и страну происхождения товаров при импорте
Проводки
См. также Новые «импортные» документы в СФ (из записи эфира от 21 декабря 2018 г.)
Гтд по импорту в 1с 8.3 бухгалтерия
Таможенное декларирование товара в 1С 8.3 отразите документом ГТД по импорту в разделе Покупки — Покупки — ГТД по импорту. Создайте его на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.
- ГТД в 1С Бухгалтерия 8.3
- Заполните вкладку Главное:
- Номер ГТД — это номер из графы А таможенной декларации (ТД);
- Депозит — основание для расчетов. Вид договора — Прочее;
- Таможенный сбор — сумма сбора, графа 47 «Исчисление платежей» по виду платежа 1010;
- Ссылка Валюта — руб. Расчеты с таможней ведутся в рублях, поэтому выберите руб. После этого данные на вкладке Разделы ГТД в 1С заполнятся в рублях;
- Расчеты — данные по ссылке следует заполнять, если требуется зачесть авансовый таможенный платеж по конкретным платежным поручениям. В нашем примере мы не осуществляем подбор платежей, т. к. оплата прошла по двум платежным поручениям, и именно по ним аванс зачитывается автоматически.
Взаиморасчеты с таможней ведутся на счете 76.09, поэтому Счет учета расчетов с контрагентом указан именно такой. Аванс по нему зачитывается так же, как и по счетам 60.02 или 62.02.
Смотреть Расчеты с таможней
- Флажок Отразить вычет НДС в книге покупок — не устанавливайте. Если он установлен, то все платежные документы, по которым произошел зачет аванса, отразятся в книге покупок: платежные поручения на уплату пошлин, сборов, НДС. А в нее должно попасть только то платежное поручение, которым оплачен НДС.
БухЭксперт8 рекомендует не устанавливать данный флажок, а оформить вычет НДС документом Формирование записей книги покупок, в котором вручную можно скорректировать данные платежного поручения.
- Вкладку Разделы ГТД в 1С заполните на основе документа Поступление (акт, накладная).
- Вверху укажите:
- Таможенную стоимость:
- из графы 12 «Общая таможенная стоимость» — если заполняете по всей декларации на товары;
- из графы 45 «Таможенная стоимость» — если заполняете по данным одного из разделов декларации на товары.
В 1С таможенная стоимость не хранится и не рассчитывается.
- % пошлины — ставка или фиксированная сумма пошлины по всем товарам (графа 47 «Исчисление платежей» декларации на товары, вид платежа 2010). Если ставка пошлины неодинаковая для товаров, то графа не заполняется, и общая сумма пошлины вручную устанавливается в графе Пошлина.
- % НДС — ставка НДС по всем товарам (графа 47 «Исчисление платежей», вид платежа 5010).
Если в результате автозаполнения в 1С документа ГТД по импорту есть расхождения в суммах пошлины и НДС, например, из-за округления в 1С, то эти суммы надо откорректировать вручную.
См. также Как рассчитывается сумма НДС на таможне при импорте товаров из дальнего зарубежья
Товары по разделу:
- если товаров несколько, то распределите суммы пошлины и НДС между товарами по кнопке Распределить;
- если пошлина взимается только по конкретным позициям, в графе Пошлина вручную внесите сумму пошлины, приходящуюся на конкретные товары;
- Сумма — стоимость товаров из документа Поступление (акт, накладная), т. к. именно эта сумма вместе с суммами пошлины и сбора используется для заполнения графы 15 книги покупок (пп. т п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
- Счет учета, Счет учета (НУ) — счет учета, по дебету которого отражаются пошлины и сборы в БУ и НУ;
- Счет учета НДС — счет 19.05;
- Комментарий — БухЭксперт8 советует заполнить информацию о платежке на уплату НДС, зачтенного по таможенной декларации (графа 47 «Исчисление платежей», вид платежа 5010). Эти данные понадобятся при принятии НДС к вычету.
Проводки
Принятие НДС к вычету, уплаченного на таможне
Примите НДС к вычету документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.
По кнопке Заполнить автоматически отразятся данные по начисленному НДС на таможне. Но для корректного заполнения книги покупок внесите корректировки.
По умолчанию графы Номер док. оплаты и Дата док. оплаты скрыты. Если принимаете к вычету НДС по импортным товарам, то контролируйте правильность заполнения данных граф: в них должны быть отражены реквизиты платежки на уплату «ввозного» НДС в бюджет.
См. также Как импортеру настроить и заполнить этот документ
Декларация по импорту: определение, порядок заполнения — Контур.Бухгалтерия
Каждый участник ВЭД на таможне декларирует перевозимый груз. Правильно заполненная декларация — залог быстрого прохождения таможни. В противном случае таможенные органы могут задержать партию и потребовать исправления ошибок.
Помимо этого в 2017 году была введена новая форма налоговой декларации по импорту, по НДС и акцизам. А еще на определенные группы ввозимых товаров может потребоваться декларация соответствия.
Что такое декларация на товар
Декларация на товары (ДТ) — это документ, содержащий всю информацию о внешнеэкономической сделке и перевозимых товарах. Это заявление на использование ввозимых товаров в различных таможенных режимах — переработки на таможенной территории, реимпорта, выпуска для свободного обращения.
Что указывается в таможенной декларации по импорту
- об отправителе груза;
- о получателе товара;
- о государстве внешнеэкономического партнера;
- о стране происхождения товара;
- о коде ТН ВЭД ЕАЭС;
- о характеристиках товара;
- об условиях поставки;
- о валюте сделки;
- о способе доставки груза (авто-, ж/д-, авиа-, морской транспорт);
- о таможне, на которой будет происходить таможенное оформление;
- о наличии ограничений на ввоз товара при их наличии (квота);
- о таможенной стоимости, таможенных пошлинах и сборах;
- о документах, подтверждающих информацию о товаре.
Ознакомиться с формой декларации на товары и с правилами ее заполнения можно в Решении Комиссии Таможенного союза ЕАЭС от 20 мая 2010 года №257.
Чтобы товар выпустили с таможни, правильно заполненной декларации на товары недостаточно. Не забудьте уплатить все налоги и таможенные пошлины.
Декларация соответствия
Отечественное законодательство пестрит словом «декларация». И иногда они обозначают совершенно разные документы. Например, помимо декларации на товары существует и декларация соответствия, которую в определенных случаях требуют оформлять при импорте.
Важно! Различайте понятия сертификации и декларации соответствия. Сертификация проводится независимой экспертизой на имя как российского получателя груза, так и зарубежной компании. Декларация соответствия составляется самим получателем, а орган сертификации лишь ее регистрирует. При этом декларацию можно зарегистрировать только за российским лицом.
На какие товары оформлять декларацию соответствия
Декларация соответствия — документ, подтверждающий, что товар соответствует требованиям, утвержденным техническими регламентами.
Оформляется она только на определенные группы товаров, которые без декларации соответствия дальше таможни вы не ввезете.
Чтобы не рыться в технических регламентах Таможенного союза и ГОСТах, рекомендуем определить код Товарной номенклатуры ВЭД ЕАЭС. По этому коду, вы быстро найдете информацию о необходимости сертифицирования или декларирования.
Ознакомиться с товарной номенклатурой и алгоритмом ее определения, вы можете в нашей статье о ТН ВЭД ЕАЭС.
Если же с кодом определиться сложно, то вот перечень документов, устанавливающих обязательное сертифицирование и декларирование товаров:
- Постановление Правительства РФ от 01.12.2009 №982;
- Технические регламенты Таможенного союза, в том числе о безопасности пищевой продукции, о безопасности молока и молочной продукции, о безопасности продукции легкой промышленности и так далее.
Какие данные должна содержать декларация соответствия
Перечень информации, которую нужно раскрыть в декларации, представлен в п.4 Приказа Минэконразвития РФ от 24 ноября 2014 года №752. К необходимым сведениям относится:
- информация о лице, подающем декларацию;
- наименование лица-изготовителя товара;
- информация об объекте декларирования, позволяющая идентифицировать этот объект;
- сведения о документах, соответствие требованиям которых вы подтверждаете;
- информация о документах или проведенных экспертизах, доказывающая, что объект соответствует техническим требованиям;
- срок действия декларации соответствия;
- код ТН ВЭД ЕАЭС;
- информация о приложениях к декларации.
Декларация соответствия, соблюдающая все требования, направляется в Федеральную службу по аккредитации.
Декларация по косвенным налогам при импорте
НДС и акцизы уплачивают импортеры товаров из стран-участников ЕАЭС. Налог на добавленную стоимость при этом уплачивают все спецрежимники и те, кто освобожден от НДС.
В срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, сдавайте налоговую декларацию по импорту. Отчетный — это месяц, когда вы оприходовали импортный товар, или месяц, в котором нужно произвести платеж по лизингу.
Порядок заполнения налоговой декларации по НДС и акцизам
Налоговая декларация состоит из титульника и трех разделов. Подробно ознакомится с формой и порядком заполнения декларации можно в Приказе ФНС РФ от 27.09.2017 года № СА-7-3/765@. Рассмотрим основные моменты.
Титульный лист содержит информацию о лице, уплачивающем косвенные налоги, номер корректировки, налоговый период за который сдается декларация, отчетный год, в котором представлена декларация и так далее. На титульнике есть часть, которая заполняется сотрудником ФНС.
Раздел 1 раскрывает суммы НДС к уплате. Строка 030 суммирует сумму НДС к уплате по строкам 031, 032, 033, 034 и 035.
В этих строках раскрывается НДС к уплате по определенным группам товаров, в том числе по приобретенным товарам, по продуктам переработки давальческого сырья и так далее.
В строке 040 раскрывается стоимость товаров, которые НДС не облагаются в соответствии с главой 21 НК РФ.
Раздел 2 касается только подакцизных товаров. Для этилового спирта отдельно выделен Раздел 3.
Теперь вы знаете, что декларирование не ограничивается только декларацией на товары. Помимо этого, вы в любом случае будете подавать декларацию по НДС. Нередко придется озадачиться декларацией соответствия.
За составлением декларации соответствия и декларацией на товары рекомендуем обратиться к таможенному брокеру.
Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Попробовать бесплатно
При импорте товаров организации и предприниматели уплачивают обязательные таможенные платежи и сборы. Если ввозят подакцизный товар, надо заплатить акциз. Разберемся, какие товары облагаются акцизами, как уплачивать акцизы, отчитываться по ним и отражать в учете.
, Михаил Кобрин
Инвойс — это необходимый для международной торговли документ. В статье расскажем, какие сведения указывают в инвойсе, как этот документ отправляется, за что отвечает.
Экспорт медуслуг — это не выезд врачей за рубеж, а оказание врачебной помощи иностранцам-нерезидентам на территории России. Этот рынок в нашей стране стремительно развивается, и любая частная медицинская фирма может занять на нем достойное место. В статье расскажем о перспективах медицинского экспорта, его налогообложении и бухучете.
Ндс при импорте товаров в 2021-2022 годах
- Что такое импортный НДС
- Ндс при импорте товаров из стран еаэс
- Вычет НДС при импорте из стран, не входящих в ЕЭАС
Что такое импортный НДС
НДС при импорте представляет собой входной налог, который образуется в результате осуществления покупки товара, работы или услуги у иностранного поставщика (импортера).
Условно можно сказать, что НДС возникает:
- при ввозе товаров;
- импорте услуг и работ.
О том, что понимается под импортом услуг и как отразить импортные операции в учете, читайте в нашем материале «НДС при импорте услуг: как правильно платить налог?».
Ндс при импорте товаров из стран еаэс
С начала 2015 года начал действовать новый союз государств, сменивший действовавший ранее Таможенный союз, в состав которого вошли (согласно Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, далее — Договор):
- Российская Федерация;
- Республика Беларусь;
- Республика Казахстан;
- Республика Киргизия;
- Республика Армения.
Основные положения об импорте в ЕАЭС рассмотрены в материале «Таможенный союз Евразийского экономического союза (нюансы)».
Нюансы импортного НДС рассмотрены в отдельных материалах.
Как быть, если ввезенный из стран ЕАЭС товар похищен, читайте в статье «Ввезенный из Белоруссии товар похищен. Что делать с НДС?».
Импортируя товары с территории стран ЕАЭС, необходимо подать декларацию по косвенным налогам в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором импортированные товары были приняты на учет. С декабря 2017 года применяется новая форма декларации по косвенным налогам. Скачать ее можно здесь.
Обратите внимание, что декларацию по косвенным налогам можно подать в бумажном виде. Подробнее об этом – в материале «Правила НК РФ об электронной подаче декларации по НДС не действуют при декларировании «ввозного» налога».
Одновременно с декларацией необходимо представить документы, предусмотренные п. 20 приложения 18 к договору о ЕАЭС.
Подробнее с перечнем указанных документов вы можете ознакомиться в этой статье.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является одним из документов, подтверждающих импорт товаров из стран ЕАЭС. Для принятия к вычету ввозного НДС при импорте из стран ЕАЭС необходима отметка налогового органа на этом заявлении.
О том, что это за отметка, говорится в публикации «При импорте из Белоруссии отметку на заявлении ставит российская ИФНС».
С позицией Минфина РФ о сроке, в течение которого НДС может быть принят к вычету, читайте в материале «Вычет по ”евразийскому” НДС можно получить в течение 3 лет».
Ввоз товаров не всегда сопровождается уплатой налога. НДС не уплачивается, когда ввозится товар, не облагаемый НДС. Подробнее о таких ситуациях читайте в материале «Ввезли из ЕАЭС необлагаемый товар – ”евразийский” НДС не уплачивается».
Вычет НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
С учетом положений ст. 171 НК РФ НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, принимается к вычету плательщиками НДС.
Но для того, чтобы принять указанный налог к вычету, необходимо иметь документальное подтверждение произведенных импортных операций. Документальное подтверждение ввозного НДС при импорте из стран ЕАЭС и стран, не входящих в этот союз, различаются.
При импорте из стран, не входящих в Евразийский союз, такими подтверждающими бумагами могут быть:
При этом очень важно обратить внимание на порядок проставления печатей на таможенной декларации.
- Документ об оплате самого налога.
Вторым важным условием для принятия НДС к вычету является соответствие товара определенным критериям: для каких целей он куплен, будет он участвовать в облагаемой или необлагаемой деятельности, будет ли он перепродаваться или нет и пр.
Подробнее с указанными ограничениями можно ознакомиться в материале «Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?».
Кроме того, осуществляя ввоз товара через посредника, следует знать о некоторых нюансах для того, чтобы входной НДС все-таки получилось зачесть.
Подробнее об этих важных моментах читайте в материалах:
Декларация по косвенным налогам: пример заполнения
Если импортируемый товар из стран ЕАЭС облагается НДС, то применяются ставки НДС, действующие и для товара российского производства. То есть уплата косвенных налогов (НДС) при импорте из Белоруссии, Казахстана или другой страны ЕАЭС осуществляется по ставкам 10 % и 20 %.
НДС платят все импортеры, даже упрощенцы.
Если ввоз товаров осуществляется нерегулярно, декларация сдается только за тот месяц, в котором был осуществлен импорт.
Сроки отчетности по косвенным налогам зафиксированы в п. 20 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.
Данный протокол говорит, что сдавать декларацию нужно до 20-го числа месяца, наступающего за отчетным. При этом под отчетным месяцем следует понимать:
- месяц оприходования импортированных товаров;
- месяц, в котором нужно заплатить лизинговый платеж согласно условиям договора.
Помимо декларации налогоплательщики обязаны представить ряд документов. В Договоре о ЕАЭС зафиксировано восемь видов таких документов (п. 20).
Декларация по косвенным налогам включает стандартный титульный лист и три раздела.
Первый раздел собирает информацию об НДС по импортируемым товарам. Разделы 2 и 3 содержат информацию об акцизах и заполняются только при необходимости. То есть если акцизы компания не платит, сдать нужно только титульный лист и раздел 1.
Раздел 1 содержит суммы НДС к уплате. При этом весь НДС делится в зависимости от вида товаров. Для отражения общей суммы налога предназначена строка 030. Строки 031–035 — это расшифровка строки 030. Так, строка 032 отражает налог по продуктам переработки давальческого сырья, а строка 035 — налог с товаров, ввезенных в РФ по договору лизинга.
Существуют и такие импортные товары, которые не облагаются НДС (гл. 21 НК РФ), — их следует отразить в строке 040 раздела 1.
Раздел 2 фиксирует информацию обо всех подакцизных товарах, кроме этилового спирта различного происхождения. Акцизы так же, как и НДС, отражаются по видам подакцизных товаров. Также в данном разделе по каждому виду товаров указывается страна, из которой доставлен товар.
При заполнении второго раздела потребуется учесть ряд нюансов. Все особенности подробно изложены в Порядке заполнения декларации.
Раздел 3 отражает информацию о спирте.
Коды видов подакцизных товаров содержатся в приложениях к порядку заполнения декларации.
Пример заполнения. ООО «Сила» прошло все таможенные процедуры и импортировало товар из Казахстана. НДС по импорту составил 56 000 рублей. Эту сумму нужно уплатить в бюджет. Товар принят к учету ООО «Сила» 17.05.2018.
Значит, декларацию ООО «Сила» должно сдать до 20.06.2018. Бухгалтер компании заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считается май, ему соответствует код 05, который следует указать в предназначенной для этого ячейке.
Компания сдает декларацию в составе титульного листа и раздела 1.
Скачать пример заполнения декларации
Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!
Попробовать бесплатно
Ндс при импорте товаров в 2021-2022 году
Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.
Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:
- они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
- иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.
Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:
- изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
- не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
- печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
- специфические модификации лекарственных препаратов.
Ставки НДС при импорте товаров и услуг
Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:
- идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
- сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
- при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.
Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.
Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.
На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.
Ндс при импорте из стран еаэс
При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.
Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости).
Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом.
Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.
По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.
Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.
Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.
Ндс при импорте из стран, выходящих за пределы еаэс
При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.
- Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.
- Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом:
- НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст
- где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;
ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;
А – акцизный сбор (при необходимости);
Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%). - Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.
- Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.
Ндс при импорте услуг
Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.
Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.
Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.
Право на налоговый вычет по НДС
По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:
- ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
- импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
- налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
- поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
- уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.
Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.
Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.
Документы для подтверждения права на вычет НДС
Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:
- внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
- счёт на оплату от поставщика (инвойс);
- таможенная декларация – ГТД (копия);
- выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.
Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.
Налоговый вычет при предоплате
В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.
Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.
Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.
Ндс при импорте
Автоматизируйте товарный учёт в 2 клика!
Просто загрузите товары и остатки в сервис
Попробовать бесплатно
При ввозе товаров на территорию Российской Федерации нужно платить налог на добавленную стоимость за некоторыми исключениями, которые предусмотрены статьей 150 НК РФ.
Импортеры должны посчитать и перечислить НДС со стоимости ввозимых товаров. Причем делать это должны даже те организации и предприниматели, которые применяют специальные режимы налогообложения или освобождены от уплаты НДС.
- Под импортерами понимаются организации и индивидуальные предприниматели, которые ввозят товары на территорию РФ, либо от имени которых декларируются товары, либо другие лица, которые декларируют ввоз товаров (например, перевозчики).
- Ставка налога зависит от вида ввозимых товаров и составляет 10% или 18%.
- Порядок уплаты и отчетности отличается в зависимости от того, входит ли страна, откуда ввозится товар, в ЕАЭС.
Согласно договору о Евразийском экономическом союзе, подписанном в Астане 29 мая 2014 года, налоговой базой будет стоимость ввозимых товаров на дату принятия их на учет или наступления срока платежа по договору лизинга. Если ввозятся подакцизные товары, то к стоимости нужно прибавить сумму акциза.
Налоговую базу умножают на ставку налога и получают НДС к уплате.
Перечислить его нужно в течение 20 дней по истечении месяца ввоза товара. Например, если товар ввезли в августе 2018 года, то перечислить ввозной НДС нужно до 20 сентября 2018 года.
В этот же срок нужно сдать налоговую декларацию по НДС. Для этого используют форму отчета, утвержденную Приказом ФНС России № СА-7-3/765 от 27 сентября 2017г. Декларацию сдают все импортеры, включая тех, кто применяет специальные режимы налогообложения. Вместе с декларацией импортер сдает пакет документов, подтверждающих импорт.
При импорте товаров из стран ЕАЭС не действует требование сдавать декларацию НДС исключительно в электронном виде. Импортеры могут сдать бумажный вариант отчета, за исключением следующих случаев:
- среднесписочная численность за прошлый год составила больше 100 человек;
- организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков.
Сэкономьте время и деньги
Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц
Подробнее
Согласно статье 160 Налогового Кодекса налоговая база будет складываться из таможенной стоимости приобретённых товаров, таможенной пошлины и акцизов (если они есть).
Получателем налога в этом случае будет не налоговая инспекция, а таможня. НДС уплачивается в составе таможенных платежей.
Декларацию по налогу на добавленную стоимость в этом случае сдают обычную, которую заполняют и при операциях на внутреннем рынке. Сроки те же, что для обычной декларации – до 25 числа по истечении отчетного квартала.
Организации и предприниматели, которые в общем случае не являются плательщиками НДС, при импорте товаров из стран, не входящих в Таможенный союз, декларацию по НДС сдавать не должны. Это, в частности, те организации, которые применяют специальные режимы налогообложения.
Принять к вычету импортный НДС можно при наличии подтверждающих документов и после того, как ввезенные товары будут приняты на учет, а налог уплачен в бюджет. Реквизиты подтверждающих документов должны быть зарегистрированы в книге покупок.
- Если импортер применяет специальный режим налогообложения или освобождён от обязанностей налогоплательщика, он уплаченный НДС к вычету принять не может.
- Также нельзя принимать к вычету импортный НДС, если ввезенные товары будут использоваться в операциях, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.
- В этих случаях импортный НДС включают в стоимость товаров и услуг.
Не знаете с чего начать автоматизацию товарного и налогового учёта?
Проконсультируйтесь с экспертами
Декларация по косвенным налогам в 2021 году
Российские предприниматели, которые занимаются ввозом импортных товаров из стран, участвующих в Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС), выплачивают в федеральный бюджет косвенный налог.
Обо всех импортных операциях они обязаны сообщать контролирующим органам. Для этого подаётся декларация по косвенным налогам.
Рассказываем, кто должен отчитываться по косвенным налогам, как заполнить отчётные документы и подать их в 2021 году.
Кто должен сдавать декларацию по косвенным налогам
Косвенными называются те налоги на товар, которые производитель платит не напрямую, а исчисляет из надбавки к цене. Отчитываться по косвенным налогам обязаны плательщики НДС и акцизов, а также организации и ИП, занимающиеся импортом товаров из стран ЕАЭС.
В состав Евразийского экономического союза входят: входят Россия, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Армения. Поэтому если вы занимаетесь ввозом товаров, например, из Белоруссии, то обязаны подавать декларацию по косвенному налогу. При этом ввезённые товары будут облагаться НДС по ставке 10 или 20%.
Декларация по косвенному налогу в 2021 году: как заполнять
Декларация по косвенным налогам подаётся по форме КНД 1151088, утверждённой Приказом ФНС России № СА-7-3/765@ от 27 сентября 2017 года.
Правила заполнения декларации:
-
Страницы нумеруются, начиная с титульного листа;
-
Поля заполняются слева направо, начиная с первой ячейки;
-
В пустых полях ставится прочерк;
-
Декларацию нужно заполнять заглавными печатными буквами;
-
При заполнении не допускается использование корректирующих средств — такая декларация не будет принята.
-
Любое исправление в декларации должно быть заверено подписью налогоплательщика;
-
Стоимость необходимо прописывать в полных рублях;
-
Нельзя прошивать и скреплять декларацию сшивателем (степлером).
В состав декларации входят титульный лист и три раздела.
Титульный лист
При заполнении титульного листа необходимо указать:
- ИНН и КПП предприятия (ИП указывает только ИНН);
- номер корректировки: 0 — при сдаче первичной декларации, 1, 2 и далее — при сдаче уточнённой;
- налоговый период — число месяца («01» — январь, «02» — февраль и т.д.);
- код 400 — в поле «по месту нахождения» (если декларация подаётся по месту учёта) или соответствующий код в поле «предоставляется в налоговый орган»;
- год налогового периода — в показателе «отчётный год» (например, при сдаче отчётности за февраль 2021 года нужно указать «2021»);
- наименование компании или ФИО ИП — в поле «налогоплательщик».
Раздел 1
В этом разделе содержатся все суммы НДС к уплате по виду товаров. В строке 030 отражается общая сумма НДС. Строки с 031 по 035 содержат расшифровку строки 030.
Информация о товарах, которые не облагаются НДС, отражается в строке 040.
Как заполнять
В строках 010, 020 укажите ОКТМО и КБК. В строке 030 впишите общую сумму акциза к уплате. Для её расчёта суммируются значения строк 050 по соответствующему КБК. В строке 040 укажите код страны:
- Армения — 051,
- Казахстан — 398,
- Белоруссия — 112,
- Киргизия — 417.
В расчёте суммы акциза по каждому товару следует указать:
- код вида подакцизного товара (берётся из Приложения №5 к Порядку заполнения декларации из Приказа ФНС России № СА-7-3/765@) и код единицы измерения из Общероссийского классификатора единиц измерения;
- объём или количество товаров — для спиртосодержащей продукции или автомобилей, мотоциклов (в остальных случаях ставится прочерк).
- базу исчисления налога;
- сумму акциза по товару в строке 050.
Все особенности заполнения второго раздела подробно изложены в положении о порядке заполнения декларации.
Раздел 3
В этом разделе отражается информация об этиловом спирте.
Как заполнять
Внесите необходимые данные в строки 010-040 аналогично заполнению второго раздела. Далее укажите следующие данные:
- код вида этилового спирта;
- код вида подакцизного товара, для изготовления которого был завезён спирт (если производимый товар не относится к подакцизным, в графе ставится прочерк);
- код признака применения ставки акциза на спирт (можно посмотреть в Приложении №6 к Порядку заполнения декларации из Приказа ФНС России № СА-7-3/765@);
- базу исчисления налога в литрах.
В строку вносится 050 в рублях вносится сумма акциза, который подлежит к уплате. В строку 060 — номер извещения об уплате авансового платежа. Если вы освобождены от уплаты авансового платежа, в строку 060 вносится номер извещения об освобождении.
Как подать декларацию по косвенным налогам в 2021 году
Отчётный период включает один месяц. Подать декларацию необходимо не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором ввезённый товар был принят к учёту. Если импортный товар является предметом лизинга, отчётность необходимо сдать в том месяце, который следует за лизинговым платежом.
Декларация подаётся в ИФНС по месту постановки на учёт. Сдать отчётность по косвенному налогу можно при личном визите, по почте, а также через системы сдачи отчётности.
Датой представления отчётности считается:
- день подачи декларации в случае личного визита;
- день отправки по почте или ТКС.
Помимо декларации, налогоплательщик должен подготовить пакет дополнительных документов. В перечень документов входят:
- заявление на ввоз товаров;
- заявление об уплате косвенных налогов;
- банковская выписка, подтверждающая уплату налогов;
- транспортные документы, счета-фактуры и товаросопроводительная документация;
- договор на приобретение импортных товаров;
- договор поручения (комиссии или агентский).
Если оформление счетов-фактур, товарных или товаросопроводительных документов не предусмотрены законодательством контрагента, налоговая не вправе их требовать от налогоплательщика.
НДС, уплаченный при ввозе импортных товаров, можно принять к вычету. Для этого необходимо, чтобы ФНС подтвердила факт уплаты налога.
Декларация по косвенным налогам в 2021 году: пример заполнения
ИП Фёдоров прошёл необходимые процедуры на таможне и импортировал товар из Армении. Общая сумма НДС по импорту составила 65 тысяч рублей. Товар был учтён 18 января 2021 года, поэтому ИП Фёдоров должен сдать декларацию до 20 февраля 2021 года.
В декларации предприниматель заполнил титульный лист и раздел 1. Налоговым периодом считался январь, поэтому в соответствующей ячейке был проставлен код «01».
Поскольку ввезённый товар не относится к подакцизным или спиртосодержащим, ИП Фёдоров сдал декларацию в составе титульного листа и раздела 1.
Заполняя отчётные документы в веб-сервисе «Астрал.Отчёт 5.0», вы не ошибётесь благодаря интерактивным подсказкам, а система уведомлений позволит отправлять документы своевременно. Чтобы начать работать с «Астрал.Отчёт 5.0», оставьте заявку на обратный звонок.