Особенности уплаты налогов при работе на удаленке за рубежом

Особенности уплаты налогов при работе на удаленке за рубежом Особенности уплаты налогов при работе на удаленке за рубежом

На первый взгляд, в работе на иностранного заказчика нет ничего сложного. Подписали контракт, выполнили проект или его этап, выставили инвойс, клиент подписал акт и оплатил услуги. Проблемы могут начаться, когда сумма в валюте поступит на счет. Нарушены сроки оплаты, прописанные в контракте, — получите штраф. Не предоставили вовремя в банк документы по сделке — аналогично.

В этой статье мы разобрали все вопросы, связанные с получением и учетом выручки в иностранной валюте. Вы узнаете:

Как устроен валютный счет и что нужно для его открытия

Особенности уплаты налогов при работе на удаленке за рубежом

Что такое валютный счет и можно ли обойтись без него

ИП и ООО, которые получают доход в валюте, обязаны открыть валютный счет. Использовать для работы на иностранного заказчика счета в рублях нельзя.

Вместе с основным валютным счетом автоматически открывается транзитный. Это внутренний счет, который используется банком для проверки поступивших сумм.

Сначала переводы от клиентов из других стран поступают на транзитный счет. И только после того, как вы предоставите в банк необходимые документы, средства поступят на основной счет ИП или ООО.

О том, что это за документы и зачем банк их запрашивает, расскажем в разделе о валютном контроле.

Сколько стоит открытие и обслуживание валютного счета

В большинстве случаев счет открывают бесплатно, платить будете за его обслуживание и валютный контроль. Вот условия трех популярных банков:

  • Модульбанк (доллары, евро, юани): абонплата — 0, 490 или 3 920 рублей в месяц, валютный контроль — от 300 рублей;
  • Тинькофф (доллары, евро, юани, фунты): ведение счета бесплатно, валютный контроль — от 0,15%, минимум 290 рублей;
  • Точка (доллары, евро, юани, фунты стерлингов, польские злотые): обслуживание счета — от 700 рублей в месяц, валютный контроль — 0,12 − 0,15%.

Документы, необходимые для открытия валютного счета

Для ИП:

  • паспорт;
  • свидетельство о государственной регистрации;
  • свидетельство о постановке на налоговый учет;
  • выписка из ЕГРИП.

Для ООО:

  • учредительные документы (обычно речь идет об Уставе);
  • свидетельство о государственной регистрации;
  • свидетельство о постановке на налоговый учет;
  • образцы подписей материально ответственных лиц и оттиск печати.

Перечень документов зависит от банка — смотрите условия на сайтах или уточняйте у менеджеров.

Валютный контроль: что нужно, чтобы деньги попали на счет

Валютный контроль — процедура, которую банки осуществляют по поручению государства. Она позволяет убедиться в том, что доходы получены законным путем, вы не замешаны в отмывании денег и не спонсируете террористов. Порядок проведения валютного контроля описан в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ и статье 15.25 КоАП.

Доходы организации в иностранной валюте не сразу поступают на валютный счет. Последовательность такая:

  • Деньги приходят на транзитный счет, распоряжаться ими пока нельзя.
  • Вы не позднее, чем через 15 дней с момента поступления средств, заполняете форму в личном кабинете и отправляете документы, перечень которых зависит от банка и суммы контракта.
  • Банк проверяет сделку (это и есть валютный контроль). По закону на проверку отводится один рабочий день с момента получения документов, но обычно сотрудники банка укладываются в несколько часов.
  • Деньги поступают на валютный счет ИП или ООО.

Валютный контроль при сумме контракта 200 000 рублей

Если сумма контракта или инвойса до 200 000 рублей, то валютный контроль может быть сведен к заполнению формы в личном кабинете. Но зависит от банка — некоторые, вне зависимости от размера перевода, требуют договор, счет и акт выполненных работ.

Валютный контроль при сумме контракта от 200 000 рублей

В этом случае важен тип контракта. В IT сфере их может быть два:

  • экспортный — если работаете с контрагентом напрямую;

Жизнь в Германии и работа удалённо за границей

Налоги жителей Германии при работе за границей наёмным работником или фрилансером.

Жители Германии, мигранты тоже, являются немецкими налоговыми резидентами. Резиденты платят подоходный налог и социальные взносы с заработка. В том числе и с дохода, полученного за границей.

Исключения и особенности описаны в международных Соглашениях об избежании двойного налогообложения. Такие договорённости Германия заключила со всеми странами бывшего СССР. Содержательно договора похожи, отличаются только детали. Но это касается только налогов. Социальные сборы не являются налогом и платятся, независимо от соглашений, только в Германии.

Работа за границей как наёмный работник

Подоходный налог

Если резидент Германии работает в другой стране, доход облагается налогом в этом государстве. Иностранный заработок работника от налога освобождается. Но учитывается при расчете ставки подоходного налога на доходы, полученные в Германии.

Поэтому если работник не имеет прочих доходов в Германии, немецкого налога не возникнет. Если же резидент получает дополнительный заработок из других источников в Германии, иностранный доход поднимает ставку немецкого налога. Может возникнуть ситуация, когда придется заплатить налог с минимума, который обычно налогом не облагается: Grundfreibetrag на 2022 – 9984€.

В случае командировки действует исключение. Если немецкий работодатель посылает сотрудника работать за границу и работник находится там не более 183 дней в течение 12 месяцев, налог с зарплаты платиться только в Германии. Дополнительное условие: зарплату платит не филиал работодателя в стране командировки, а немецкая фирма.

В Соглашениях с соседями Германии, например, с Францией, Австрией, Швейцарией, предусмотрены особые правила для бюргеров, работающих в приграничных областях другой страны: Grenzgängerregelung.

Доход “заграничных” работников облагается налогом только в Германии. Также существуют исключения для временных работников, сданных в аренду другой фирме: Leiharbeiter.

В каждом конкретном случае надо читать Соглашение со страной, где собирается работать немецкий резидент.

Размер иностранного дохода для налогообложения в Германии считается по немецким правилам. Важна прибыль: сумма начисленной зарплаты брутто минус расходы на работу по найму. В качестве расходов учитывается как минимум сумма в 1000€ — Arbeitnehmerpauschbetrag, даже если фактически расходов у работника не было.

Этот налоговый вычет полагается единожды в год на все доходы от работы по найму в мире. Если заработок в Германии составил 10000€ и за границей 20000€, то 1000€ вычтут из немецкого дохода, а для иностранного налога вычета не останется. Если налогоплательщик заработал в Германии 500€, останутся 500€, которые вычитаются из иностранного налога.

Подача налоговой декларации через русскоязычного юриста

Налоговый адвокат Евгений Шевцов заполнит и подаст декларацию о доходах в Германии с учётом иммиграционных нюансов. Примерная оценка суммы возрата бесплатна! Пройдите

Если расходы на работу составили более 1000€, налоговая инспекция учтёт вместо Arbeitnehmerpauschbetrag фактические расходы. Придётся подтвердить факт траты денег на работу чеками.

Типичные расходы работников:

  • транспортные расходы на поездки до места работы или командировки,
  • дополнительные расходы на питание Verpflegungsmehraufwand во время командировок или при отсутствии постоянного рабочего места,
  • переезд, связанный с работой,
  • ведение двойного хозяйства doppelte Haushaltsführung, обусловленное работой,
  • покупка орудий труда: инструментов, компьютера и спецодежды,
  • домашний рабочий кабинет häusliches Arbeitszimmer при определенных дополнительных условиях.

У каждого вида расходов масса особенностей. Для некоторых расходов предусмотрены сложные дополнительные условия для получения налогового вычета. В ряде случаев размер учитываемых расходов ограничен. В случае значительных расходов в связи с работой по найму для составления налоговой декларации лучше обратиться к специалисту.

Взносы по социальному страхованию

Но налог — это не так критично. Куда существеннее необходимость платить в Германии социальные взносы:

При работе по найму на фирму внутри страны, половина взносов перекладывается на работодателя. Нагрузка работника снижается в два раза. При работе на заграничного работодателя сборы платятся целиком с брутто-дохода самим трудящимся.

Чтобы заплатить взносы, работнику необходимо получить в Arbeitsagentur номер Betriebsnummer.

Работа за границей как фрилансер

Ситуация похожая. Иностранный заработок не облагается в Германии налогом, но влияет на ставку налога с немецких доходов. Остаётся определить, что считается иностранным доходом.

Если индивидуальный предприниматель проживает в Германии, регистрируется немецкое предприятие по форме ведение бизнеса Selbstständig. Заработок предприятия облагается налогом в Германии. Совершенно не важно, где находятся клиенты, где выполнялась работа и зарегистрирован ли ИП также за границей.

Иностранным доход считается, когда у немецкого резидента за границей существует постоянное представительство.

Особенности уплаты налогов при работе на удаленке за рубежом

Фрилансер может работать откуда угодно. Но налоговый вычет дают не за всякое рабочее место.

Постоянное представительство фрилансера – это постоянное место предпринимательской деятельности. Офис, квартира, палатка, сарай — главное, чтобы представительство находились долгое время на одном месте.

Если немецкий предприниматель работает в машине и постоянно переезжаете с одной парковки на другую, постоянным представительством это не будет.

А если автомобиль месяцами стоит на одном месте – будет!

Кроме того, фрилансер должен владеть местом работы. Если знакомые пускают предпринимателя в офис, это не постоянное представительство за границей. Иначе обстоит дело, если у фрилансера есть ключи от офиса знакомых и разрешение работать там, когда захочется.

Если у немецкого предпринимателя имеется постоянное представительство за границей, прибыль полученная в другой стране в Германии налогом не облагается.

На практике часто возникает спор с налоговой, какая часть прибыли приходится на иностранное представительство. Ситуация понятна, если за границей у предпринимателя арендован офис, в котором сидят работники и заказы выполняются ими.

Намного сложнее, если фрилансер работает над одним и тем же проектом и в иностранном офисе, и дома в Германии.

Поэтому лучше заранее подумать над разграничением доходов между предприятием и постоянным представительством и организовать работу так, чтобы спора с налоговой не возникло.

Читайте также:  Прекращение совмещения должностей — как оформить его правильно

Размер прибыли фрилансера для целей налогообложения в Германии всегда считается по немецким правилам. Иностранный доход фрилансера не облагается налогом, но влияет на налоговую ставку.

Немецкой налоговой инспекции важна сумма чистого заработка (прибыль) — доход минус расход.

Упрощённые системы налогообложения действуют только для некоторых специфических видов предпринимательской деятельности (например, доходы от международных торговых судов).

Остальные предприниматели, даже с мизерным оборотом, обязаны по окончании года рассчитывать фактическую прибыль и декларировать доходы.

Статьи расходов у фрилансера похожи на расходы наёмного рабочего:

  • транспортные и командировочные расходы,
  • дополнительные расходы на питание (Verpflegungsmehraufwand) во время деловых поездок,
  • расходы на ведение двойного хозяйства (doppelte Haushaltsführung), обусловленные работой.

Особое значение для фрилансера имеют расходы на покупку оборудования, например, компьютера. Если оборудование может использоваться независимо от других предметов и стоимость не превышает 800€, разрешается списать расходы сразу в год покупки. Граница в 800€ действует с 2018.

В противном случае как расходы учитывается амортизация оборудования. Если, например, фрилансер купил компьютер за 900€ без учёта НДС, можно списать по 300€ расходов на покупку в год в течение трёх лет.

Поскольку фрилансеры часто не снимают офис, а работают дома, регулярно возникает вопрос, когда можно списать с налогов расходы на домашний рабочий кабинет (häusliches Arbeitszimmer). Если иного места для работы нет, расходы учитываются до суммы 1250€. Ограничение не действует, если домашний кабинет является единственным центром предпринимательской деятельности.

Важно, чтобы был именно кабинет в виде отдельной комнаты. Расходы на часть комнаты, в которой предприниматель оборудовал рабочее место (Arbeitsecke), не учитываются.

Особенности уплаты налогов при работе на удаленке за рубежом

Идеальный рабочий кабинет для оформления налогового вычета: отдельная комната, рабочая обстановка.

Легализация удаленки на зарубежную компанию без бухгалтера. Step by step guide 2021

Преимущества удаленной работы на зарубежного заказчика с получением выплат в валюте очевидны, но после заветного офера встает вопрос об оформлении.

Многим зарубежным компаниям, не имеющим представительства в России, не выгодно оформлять сотрудника, находящегося в другой стране, в штат из-за дополнительного налогообложения, юридических сложностей и проч.

Гораздо выгоднее (причем для обеих сторон) взаимодействовать с заказчиком как ИП (индивидуальный предприниматель). Ниже я на своем примере опишу все шаги от открытия ИП до вывода средств на счет физического лица, не переключайтесь.

Шаг 0. Выбор налогового режима

Мне поступило предложение об удаленной работе в стране Евросоюза по оказанию услуг проектирования и сопровождения компьютерных систем. Для легализации наших отношений мой выбор пал на ИП на УСН с налогом на доход 6%. Почему именно так и какие есть альтернативы? Разбираем по пунктам:

  1. ИП. В России также действует такой налоговый режим как самозанятость. У него очень много преимуществ, основным из них является неимоверная простота в отчислении налогов.

    Но есть и существенный недостаток: ограничения на доходы. В год самозанятый должен получать не более 2,4 млн рублей, то есть при пересчете на «зарплату» — не более 200 тыс. рублей до вычета налогов в месяц.

    Мне это не подходило, так что было принято решение оформлять ИП.

  2. УСН, упрощенная система налогообложения. Также имеет ограничение на доходы, но уже до ~200 млн рублей, что мне уже более чем подходило. Если больше — это совсем другой масштаб и ООО. Почему не ПСН (патентная система налогообложения) — обсудим в конце.

  3. Налог на доход с фиксированной стандартной ставкой 6%. Есть еще налог на «доход минус расход», но это подходит для другого типа бизнеса, где, например, есть закупка сырья, аренда помещения и проч. Конечно, можно сказать, что плата за интернет и новый ноутбук — ваши расходы, но с налогом на доход IT-удаленщику гораздо проще жить.

С ИП на УСП на доход нужно платить, собственно, 6% налога на доход, а также фиксированные страховые взносы за обязательное пенсионное страхование (~ 32 тыс. рублей в год) и за обязательное медицинское страхование (~ 8 тыс. рублей в год) за себя (т.к. наемных сотрудников у нашего ИП нет).

Примечательно, что из суммы налога на доход вычитается сумма уплаченных фиксированных взносов. Также если доход в год составил более 300 тыс. рублей (а в нашем сценарии он составит, иначе зачем ИП?), то нужно заплатить 1% с разницы между фактическим годовым доходом и этими 300 тыс. лимита.

Из отчетных документов от ИП на УСН потребуется только подать декларацию в налоговую раз в год, до 30 апреля года, следующего за расчетным. То есть за 2021 нужно подать до 30 апреля 2022.

Итак, выбор сделан. Переходим к следующему шагу.

Шаг 1. Регистрация ИП

Возможно, еще 5-7 лет назад данная процедура представляла собой утомительный поход в налоговою, но сейчас, благо, открыть ИП можно не выходя из дома.

Рекомендую сразу определиться с банком, в котором вы откроете ваш расчетный счет, и через этот банк и регистрировать ИП.

На что обращать внимание при выборе банка интуитивно понятно: это стоимость тарифа, степень цифровизации (стабильные приложения, широкая онлайн функциональность и т.д.) и общий уровень адекватности (пусть каждый под этим поймет что-то свое).

Мой банк также предлагал бесплатную онлайн бухгалтерию: в приложении автоматически формируются счета на оплату взносов, налога, есть экспорт готовой декларации. Очень удобно.

После выбора банка на официальном сайте находим опцию по регистрации ИП и подаем заявление онлайн. Я не знаю, как проходит процедура в каждом конкретном банке, но общая суть у них, думаю, одинаковая и выглядит примерно так:

  1. Выбор налогового режима. У нас это ИП на УСН на доходы.

  2. Выбор вида экономической деятельности. Речь о так называемых ОКВЭД. Для нас с вами подходят ОКВЭД 62-ой серии. Нужно выбрать один основной вид деятельности (для меня это был 62.02.20.110 «Услуги по планированию и проектированию компьютерных систем») и любое количество дополнительных.

    Так как названия деятельностей очень обобщенные, дополнительных может быть действительно много (у меня вышло около 15). Включайте сразу все виды деятельности, которыми теоретически можете заниматься в дальнейшем, даже если это не IT.

    Например, если в планах в свободное время делать ноготочки, этот вид деятельности тоже нужно включить, потому что с ОКВЭД только 62-ой серии легально ваш ИП не может оказывать такие услуги.

  3. Выбор тарифа.

  4. Ввод реквизитов физического лица (паспорт, ИНН).

  5. Онлайн подача документов в ФНС. Мой банк для этого сгенерировал для меня одноразовую электронную подпись, сотрудник удостоверяющего центра приехал на дом для проверки документов.

  6. Подтверждение регистрации ИП от налоговой. Приходит на электронную почту.

Наш ИП готов. После регистрации приезжает сотрудник банка для открытия расчетного счета. Именно в это время ваш телефон начнут атаковать звонками и сообщениями все возможные банки с предложением открыть счет именно у них. Примечательно, что после открытия счета звонки не заканчиваются. В общем, если вы еще не установили антиспам на звонки, то сейчас самое время.

Шаг 2. Валютный контроль

Если бы наши заказчики были бы зарегистрированы в России, на предыдущем шаге можно было бы закончить: платить налоги, подавать декларацию, выводить средства со счета в любой момент. Но в нашу с вами реальность врывается валютный контроль.

Валютный контроль — процедура контроля соблюдения валютного законодательства. Ответственность за проведение процедуры несет банк, в котором зарегистрирован ваш расчетный счет. В каждом банке свои особенности, и я рекомендую проконсультироваться с ним по порядку взаимодействия. Обычно у банков выделенный номер телефона для вопросов по валютному контролю.

Для постановки на валютный контроль необходимо зарегистрировать договор, по которому вы поставляете (экспортируете) услуги. Учитывается вся сумма договора, а не разовая выплата. То есть если в контракте указана ежемесячная выплата в размере 100 тыс.

рублей, а срок договора составляет 12 месяцев, то общая сумма договора составит 1,2 млн. рублей. Регистрировать нужно все договоры, стоимость которых превышает 200 тыс. рублей. Если сумма контракта более 6 млн. рублей по экспорту (а у нас экспорт услуг), то помимо регистрации банк должен поставить договор на учет.

Я опишу сценарий, когда общая сумма не превышает 6 млн. рублей.

Для начала договор должен быть составлен и подписан сторонами. Есть базовые пункты, которые должны быть в любом типовом договоре:

  • номер и дата;
  • полные наименования и реквизиты сторон (заказчика и вашего ИП);
  • предмет контракта (перечень оказываемых вами услуг, должен в общем совпадать с выбранными ОКВЭД);
  • сумма и валюта;
  • условия расчета (периодичность, срок выплаты);
  • сроки исполнения обязательностей;
  • ответственность сторон;
  • форс-мажор;
  • порядок урегулирования споров;
  • ответственность за оплату банковских комиссий.

Скорее всего, договор сотрудничества компании-заказчика уже содержит все эти пункты. Но как всегда есть нюансы, и по моей просьбе заказчик внес изменения в стандартную форму. Вот список рекомендаций к договору, которые помогут зарегистрировать контракт в валютном контроле с первого раза:

  1. Договор должен быть продублирован на русском языке. Не все банки просят это сейчас, но лучше перестраховаться. В идеале разделить лист вдоль на две части и переводить по абзацам.

  2. В шапке или тексте документа написать, что договор составлен на той территории, где зарегистрирован ваш ИП (г.Москва/Иркутская обл. и т.д., без конкретизации улицы и дома).

  3. Указать, каким способом реализован электронный документооборот между сторонами. Если это электронная почта, то указать домен.

  4. Указать, как будет подписываться сам договор (олдовым методом сканирования или при помощи определенной утилиты/сервиса).

  5. Прописать, что фактом приемки заказчиком оказанных услуг является оплата этих самых услуг. Это избавит от необходимости составления акта оказанных услуг за каждый расчетный период, особенно учитывая, что за рубежом этот документ не очень популярен.

  6. К описанию состава работ можно добавить каналы связи, по которым конкретизируются задачи (почта в домене examle.com, месенджеры).

Читайте также:  Работа на самого себя: как внести запись в трудовую книжку при индивидуальном предпринимательстве?

Подписанный документ нужно направить в обслуживающий банк не позднее 15-ти дней со дня заключения. Уточните у поддержки, как это сделать онлайн, так как не все банки перешли на user-friendly бизнес интерфейс. На мой взгляд, интерфейсы Azure и AWS гораздо более очевидны, чем банковские приложения валютного контроля.

Отправленный договор обычно регистрируется в течение нескольких рабочих дней. После регистрации вы сможете получать и выводить средства, отправленные заказчиком. Но не сразу.

Шаг 3. Вывод средств

Для получения средств от заказчика вам потребуется валютный счет. Обычно его можно открыть в банковском приложении без дополнительных проблем. Выберите валюту, в которой заказчик будет с вами расчитываться.

Одновременно с открытием валютного счета должен открыться т.н. транзитный счет в той же валюте (если нет — свяжитесь с обслуживающим банком).

Именно реквизиты транзитного счета нужно передать заказчику, на них должны приходить отчисления.

Когда средства попадают на ваш транзитный счет, они находятся в состоянии заморозки. Чтобы вывести их на расчетный валютный счет, в течение 15-ти дней после поступления нужно:

  1. Создать распоряжение о переводе средств. Обычно оно включает сумму и привязку к зарегистрированному договору.

  2. Прикрепить счет-фактуру или инвойс. В инвойсе указываются реквизиты сторон, перечень выполненных работ и сумма для оплаты. Шаблон инвойса можно найти на просторе интернетов или попросить у заказчика, иногда компании для внутренней отчетности составляют такие инвойсы.

Иногда эти два действия объединены в одно. Как и всегда, о порядке нажатия кнопок в веб-интерфейсе лучше уточнить в банке.

Обычно процедура вывода средств с транзитного счета занимает не более пары часов. После этого лично я предпочитаю переводить средства на валютный счет своего физического лица, где есть % на остаток и карта с кэш-беком. Наличие комиссии за переводы регулируется тарифом счета ИП.

Итого

  1. ИП на УСН вполне можно зарегистрировать и сопровождать самостоятельно. Сейчас банки предлагают бухгалтерию как бесплатную фичу к расчетному счету. Счета на оплату взносов и налогов формируются автоматически раз в квартал, достаточно просто нажать «Оплатить». Таким образом вы не зависите от бухгалтера и полностью самостоятельны в обслуживании своего юридического лица.

  2. ИП на УСН раз в год подает налоговую декларацию. Можно сделать это онлайн на сайте ФНС, потребуется квалифицированная электронная подпись.

  3. ИП на УСН нужно вести книгу учета доходов и расходов, куда просто заносятся выплаты от заказчиков и платежи по взносам. В конце года книгу нужно распечатать, сброшюровать и подписать в конце. Шаблон книги в сети в открытом доступе. Высылать книгу никуда не нужно, если налоговая не запросит.

  4. Существует также патентный налоговый режим. Вы оплачиваете патент на определенный вид деятельности на фиксированный срок вне зависимости от суммы вашего дохода. Скорее всего, это будет выгоднее, чем УСН (ссылка на калькулятор ФНС), но, разумеется, есть нюанс.

    Патент выдается на определенный вид деятельности, и их гораздо меньше, чем ОКВЭД.

    На данный момент мне не подошел ни один из существующих, но если вы разработчик, то вам идеально подойдет «разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию».

Однако если вы выберете патент, ИП на УСН вам все равно потребуется, потому что нельзя открыть ИП сразу на патенте. Сначала нужно зарегистрировать УСН, а потом приобретать патент. При этом декларацию по УСН подавать также нужно, но при использовании патента она будет нулевая.

В гайде я описала все кейсы, с которыми мне пришлось столкнуться от момента получения офера до заветного перечисления средств на счет. Надеюсь, было полезно, пишите вопросы/дополнения в х. Всем легкой регистрации и быстрого валютного контроля!

Как платить налоги, если работаешь за границей удаленно

Одним из самых популярных вопросов в 2021 году является: как платить налоги, если работаешь за границей удаленно? Ответ на него можно найти в действующем налоговом законодательстве – оно действует на всех физических лиц (и резидентов, и нерезидентов), работающих на территории России.

Из статьи вы узнаете

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом обложения НДФЛ признается:

  • для резидентов РФ – доход, полученный от работодателей, находящихся на территории России и за ее пределами;
  • для нерезидентов РФ – доход, полученный от работодателей, находящихся на территории России.

В статье подробно расскажем о том, как, когда и по какой ставке должны платить налоги физические лица с разным налоговым статусом, и как избежать двойного налогообложения, если место жительства и место работы находятся в разных странах.

Что такое двойное налогообложение

Двойное налогообложение – это обложение одного и того же дохода налогом одного и того же вида в разных странах. Такое бывает, когда человек, являющийся гражданином одного государства, фактически работает и получает доход на территории другого государства.

В этом случае ему приходится платить налог по месту своего гражданства, и по месту нахождения.

Такой подход является несправедливым по отношению к налогоплательщикам, и, в конечном счете, может негативно повлиять на экономическое развитие обеих стран (в том числе и на экономические связи между ними).

Причины возникновения вопросов о двойном налогообложении

Вопросы о двойном налогообложении возникают, если:

  • предприниматель имеет гражданство одной страны, а работает в другой стране;
  • человек является налоговым резидентом нескольких стран одновременно;
  • бизнес-процессы протекают на территории двух и более стран одновременно (например, товар закупается в одном государстве, перевозится на территорию другого государства, а оплачивается деньгами с банковских счетов, открытых на территории третьего государства);
  • у компании есть несколько филиалов, находящихся на территории разных стран.

Список стран, с которыми у России заключены договора об избежании двойного налогообложения в 2021 году

Для решения проблемы двойного налогообложения многие страны заключают между собой договора, позволяющие избежать двойного налогообложения.

У России такие договора заключены с:

  • Австралией;
  • Австрией;
  • Бельгией;
  • Великобританией;
  • Германией;
  • Израилем;
  • Италией;
  • Канадой;
  • Китаем;
  • США;
  • Японией
  • Турцией и пр.

Полный перечень стран, заключивших с РФ договор об избежании двойного налогообложения, можете найти, перейдя по ссылке. Всего в списке 84 страны.

Когда гражданин России теряет статус налогового резидента своей страны?

Налоговый резидент – это человек, который находится на территории России более 183 дней в течение 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если это условие не выполняется, человек теряет статус резидента.

От того, является человек резидентом или нет, зависит ставка НДФЛ – налога на доходы физических лиц.

НДФЛ платят все физические лица, получающие доход от работодателей на территории России. Если человек не является российским налоговым резидентом и работает за границей на иностранного работодателя, платить НДФЛ ему не нужно. В этом случае придется платить налог в казну того государства, на территории которого он работает. 

Я являюсь резидентом рф, но работаю за рубежом

Если вы проживаете на территории России более чем 183 дня в году, но при этом работаете на иностранного работодателя, то с полученного дохода вам необходимо самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Чтобы это сделать, потребуется составить декларацию по форме 3-НДФЛ и не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход, подать ее в налоговый орган по месту жительства (ст. 229 НК РФ).

Заплатить налог нужно до 15 июля этого же года (ст. 228 НК РФ).

Как платить налоги, если официально трудоустроен в России, но живешь за границей и работаешь удаленно?

Если вы официально трудоустроены в штат компании, расположенной на территории России, но живете за рубежом, возможно два варианта налогообложения. Все зависит от вашего налогового статуса:

Работодатель как налоговый агент самостоятельно рассчитает и удержит налог – вам общаться с налоговиками не придется (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Как платить налоги ИП, если живешь за границей?

Если вы зарегистрировали ИП в России, а затем переехали за границу, от уплаты налогов вас не освободят. Важно понять, по каким правилам вы будете эти налоги платить.

Прежде всего, нужно выяснить, есть ли между Россией и той страной, в которую вы переехали, соглашение об избежании двойного налогообложения:

  • если нет, вы будете платить налоги дважды – в соответствии с законодательствами обеих стран;
  • если есть, нужно выяснить, на какие виды налогов распространяется действие соглашения.

Как правило, действие таких соглашений распространяется на:

  • налог на прибыль;
  • подоходный налог;
  • налог на имущество предприятий и физических лиц.

Индивидуальный предприниматель, который использует общую систему налогообложения, налог на прибыль не платит – вместо него он уплачивает НДФЛ в размере 13% от полученного дохода (30% – если ИП не является резидентом). Если действие соглашения распространяется на НДФЛ – значит, платить его придется только в одной стране.

Если вы применяете упрощенную систему налогообложения, вы платите единый налог, который заменяет все налоги, уплачиваемые в связи с применением общей системы налогообложения. Налог, уплачиваемый предпринимателем на УСН, не фигурирует ни в одном из действующих соглашений об избежании двойного налогообложения.

Читайте также:  Психологические тесты при приеме на работу — особенности проведения

Это значит, что зачесть налог, уплаченный в России, в счет исполнения обязательств, которые появляются у вас там, где вы живете, не получится. То, что 6% от дохода вы платите вместо того, чтобы платить остальные налоги, удерживаемые с предпринимателя на ОСН, для налоговиков обеих стран значения не имеет.  

Зарубежный доход — декларирование, уплата налога, особенности валютного регулирования

Наиболее распространенными видами дохода от источников за пределами РФ являются:

  • заработная плата по трудовому договору с нерезидентом (например, летчики, работающие на иностранные авиакомпании);
  • процентный доход по депозиту, открытому в иностранном банке;
  • доход в виде дивидендов от компаний-нерезидентов;
  • доход от сдачи в аренду квартиры, расположенной за рубежом;
  • доход от доверительного управления, купонный, дивидендный доход от ценных бумаг иностранных эмитентов;
  • доход от продажи ценных бумаг иностранных эмитентов (в том числе, например, доход от доверительного управления деньгами в иностранном банке);
  • доход от продажи квартиры (машины и т.д.) за рубежом;
  • доход от продажи чего-либо нерезиденту (например, мебели с своем загородном доме за границей)
  • доход от оказания услуг нерезиденту;
  • любой иной доход, зачисляемый на зарубежный счет;
  • Налоговые последствия

    В случае, если налоговый резидент РФ получает доход от источников за пределами РФ (зарубежный доход), то он обязан самостоятельно в срок до 30 апреля (см. наш Налоговый календарь) каждого года задекларировать такой доход, исчислить и уплатить с него налог — НДФЛ. Ставка НДФЛ, применяемая для резидентов — 13%.

    Обращаю внимание, что обязанность по декларированию и уплате налога с зарубежного дохода в РФ лежит только на налоговых резидентах РФ, т.е.

    лицах, которые по итогам конкретного отчетного налогового периода (год) находились в РФ более 183 дней (при этом, неважно, когда именно лицо стало «набирать» указанные 183 дня, главное, что в отчетном году лицо суммарно в течение 12 следующих друг за другом месяцев находилось на территории РФ).

    Избежание двойного налогообложения. Зачет налога, уплаченного в иностранном государстве

    В случае, если с полученного за рубежом дохода иностранное государство удерживает налог (например, такое чаще всего происходит, например, при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости), то Вы вправе зачесть сумму налога, уплаченного в иностранном государстве по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ по ставке 13%.

    Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13%, то в РФ ничего платить не нужно (но и возврата налога — также не предусмотрено), в случае же, если сумма уплаченного за рубежом налога — меньше 13%, то в РФ необходимо доплатить до 13%.

    В ФНС, при этом, необходимо предоставить документ из компетентного органа иностранного государства (иностранная ФНС), подтверждающий факт и размер уплаченного в иностранном государстве налога.

    Обращаю Ваше внимание, что очень часто в некоторых странах при расчете базы возможно принимать к вычету некоторые связанные с доходом расходы — например, при получении за рубежом арендных платежей в некоторых странах возможно принять в расходы коммунальные платежи, платежи, связанные с недвижимостью и т.д.

    Таким образом, даже если ставка в такой стране будет выше 13%, то фактически уплаченная сумма налога может оказаться меньшей, чем 13% с общей суммы дохода (т.к. в РФ базой будет являться вся сумма дохода, без каких-либо расходов).

    Таким образом для верного расчета рекомендую именно сравнить две суммы — сумму дохода, полученного в иностранном государстве и сумму налога, уплаченного в иностранном государстве — и оценить, составляет ли сумма налога больше либо меньше 13%.

    Если сумма уплаченного за рубежом налога — выше 13%, то формально в РФ необходимо заполнить и подать 3-НДФЛ, с указанием в ней суммы дохода и суммы налога, уплаченных в иностранном государстве и кода, указывающего на отсутствие налога к уплате. Однако, за непредставление такой декларации возможно применение штрафа только в размере 1 000 руб. — ст.119 НК РФ (ввиду отсутствия неплаченного налога).

    Место уплаты налога по разным видам дохода, а также ставки налога регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения с конкретными государствами.

    Возможность зачета уплаченного налога также возможна только в случае наличия такого соглашения между РФ и страной, где Вы заплатили налог. В случае, если такое соглашение не заключено или не ратифицировано (напр.

    , с Эстонией), то налог возможно будет необходимо заплатить дважды — в стране — источнике выплаты и в стране налогового резидентства получателя дохода.

    Ответственность за неуплату налога

    1) ст. 119 НК РФ — непредставление декларации — штраф 5% от суммы неуплаченного налога за каждый полный и неполный месяц просрочки (начиная с 01 мая), но не более 30% и не менее 1 000 руб.

    Срок давности — 3 года с 01 мая года, в котором необходимо было подать Декларацию 3-НДФЛ

    Иностранный работник на "удаленке": договор, НДФЛ, взносы — НалогОбзор.Инфо

    Трудовые отношения с удаленным иностранным работником.

    В период экономической нестабильности, когда каждая организация экономит каждую копейку, особенно актуальными становятся трудовые отношения с удаленными иностранными работниками. Это будет, как дистанционный трудовой договор с иностранцем, так и гражданско-правовой договор (ГПХ) с удаленным иностранным работником.

    Чаще всего договор на дистанционную работу с иностранцами заключается с нашими бывшими соотечественниками из стран СССР. Плюсов от таких отношений будет много: они говорят по-русски, а значит с ними не будет языкового барьера, расценки на услуги относительно дешевы.

    Рассмотрим трудовые отношения с иностранными гражданами на удаленке:

    • налогообложение дистанционных договоров с иностранными гражданами: НДФЛ с доходов иностранных граждан при дистанционной работе, НДФЛ с иностранцев работающих по договорам гражданско-правового характера; Важно правильно определить статус резидент и нерезидент для НДФЛ.
    • страховые взносы с доходов иностранца работающего удаленно из страны пребывания;
    • заключение договора оказания услуг с иностранным гражданином;
    • трудовой договор о дистанционной работе с иностранцем;
    • и другое.

    Итак, что же такое дистанционная работа?

    Дистанционная работа

    Дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности) (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ).

    Это значит, что работодатель не предоставляет удаленному работнику рабочее место и не осуществляет над ним непосредственный контроль, а все контакты между ними происходят удаленно, в том числе с помощь телефона или электронной почты (путем взаимного обмена электронными документами (ч. 5 ст.

    312.2 ТК РФ)).

    Поэтому со всеми дистанционными работниками работодатели обязаны заключать трудовые договоры о дистанционной работе. В том числе и с иностранцами, которые работают за пределами России.

    Прямых ограничений для заключения такого договора в Трудовом кодексе нет. Но то же время, согласно ст. 13 ТК РФ, вышеуказанный кодекс  действует только на территории РФ.

    А значит, привлечь удаленного сотрудника к ответственности, опираясь на нормы российского трудового права мы не сможем.

    Также, в соответствии со ст. 312.3 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников (и, следовательно, платить за них страховые взносы в ФСС). А сделать это (обеспечить условия труда) для дистанционных работников, работающих за пределами РФ, практически невозможно.

    Отсюда следует вывод, что безопасным способом установления трудовых отношений, т.е. заключение трудового договора о дистанционной работе с иностранными гражданами, возможно только с помощью гражданско-правового договора.

    Гражданско-правовой договор с иностранцем.

    ГПХ с удаленным иностранным работником регулируется Гражданским кодексом РФ. И Трудовой кодекс к ним применяться не может.

    Иностранный удаленный работник будет выполнять работу по ГПД  подряда или договора оказания услуг.

    При этом у него можно не требовать: трудовую книжку, документы воинского учета, пенсионное свидетельство (СНИЛС), разрешение на работу или патент. Требование этих документов регламентируется Трудовым кодексом РФ, а этот нормативный документ при заключении гражданско-правового договора с иностранцем за пределами РФ применить нельзя можем.

    Не стоит также забывать, что гражданско-правовой договор предполагает:

    • отсутствие контроля со стороны заказчика. Т.е. нельзя следить за отработанными часами сотрудника, устанавливать последнему режим труда и отдыха, распорядок и т.п.;
    • установление срока окончания договора, даже если стороны планируют его продлить (ст. ст. 708, 783 ГК РФ);
    • отсутствие гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом. Заказчик не предоставляет  отпуск, не создает безопасные условия труда, не оплачивает больничные листы и т.п. (ч. 8 ст. 11 ТК РФ). В противном случае договор будет признан трудовым.

     Не нужно  прописывать НДФЛ в гражданско-правовом договоре с иностранцем.

    Существенным условием гражданско-правового договора будет предмет договора.Обратите внимание на то, чтобы предмет договора имел возможность быть исполненным удаленно. Например, «создать сайт» или «осуществить написание теста» и т. д.

    Сторонами договора будут заказчик и исполнитель (подрядчик).

    Отдельно рассмотрите порядок обмена электронными документами, на которых необходима подпись сторон договора. Здесь рекомендую воспользоваться требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Также в договоре нужно прописать порядок обмена электронными документами через электронную почту и по иным каналам связи.

    Размер вознаграждения определяется сторонами договора (ст. 709 и 781 Гражданского кодекса). Оплата производится только по достижении результата или выполнении этапов работ. Эти факты стороны фиксируют подписанием актов выполненных работ (этапов работ).

    В договоре предусмотрите порядок безналичного перечисления денежных средств исполнителю.

    Leave a Comment

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *