Возврат аванса, полученного в декларации по НДС

Применение налоговых вычетов нередко вызывает сложности у бухгалтеров. Не так давно вышло в свет новое письмо ФНС России на эту тему. Как продавцу принять к вычету НДС при возврате авансовых платежей покупателю в случае расторжения договора поставки? Можно ли возвратить предоплату собственным имуществом? Рассмотрим эти и ряд других вопросов в нашей статье.

В общем случае при получении аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) у продавца возникает обязанность по начислению НДС. Не позднее 5 календарных дней со дня получения аванса нужно выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты1.

А на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), в счет которых был получен аванс, НДС, ранее начисленный с предварительной оплаты, организация вправе принять к вычету2.

Налоговое законодательство предусматривает, что в случае изменения условий либо расторжения договора поставки и возврата авансовых платежей можно применить вычет налога, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с сумм предоплаты за товары (работы, услуги), предназначенные для реализации на территории РФ3. Таким образом, вычет можно применить в полном объеме.

Но только после того, как в учете будут отражены операции по корректировке в связи с отказом от товаров (работ, услуг). Факт возврата авансовых платежей должен быть отражен в бухгалтерском учете и подтвержден документально, то есть платежными поручениями4. Обратите внимание: вычетом можно воспользоваться не позднее одного года с момента такого отказа.

Пример ООО «Вектор» (продавец) заключило с ООО «Ром» (покупателем) договор на поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Цена договора составляет 118 000 руб., в т. ч. НДС — 18 000 руб.

Условиями договора предусмотрено, что покупатель перечисляет продавцу 100% оплаты в счет предстоящей поставки, а продавец обязан отгрузить товары в течение 3 дней с момента получения денежных средств. 28 июня 2010 г.

покупатель перечислил продавцу оплату в счет предстоящей поставки в размере 118 000 руб., в т. ч. НДС — 18 000 руб.

, продавец же не осуществил отгрузку в указанный срок, в связи с чем в июле стороны расторгли договор, а продавец вернул сумму предварительной оплаты покупателю на основании платежного поручения от 02.07.2010 N 32. Бухгалтер фирмы ООО «Вектор» сделает следующие проводки. В момент поступления предварительной оплаты:

  • ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»
  • ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный» КРЕДИТ 68
  • ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
  • ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный» КРЕДИТ 51
  • ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»

– 118 000 руб. — получен аванс от покупателя; – 18 000 руб. — начислен НДС; – 18 000 руб. — перечислен НДС в бюджет. В момент возврата предварительной оплаты в связи с расторжением договора: – 118 000 руб. — возвращены денежные средства покупателю; – 18 000 руб. — произведен вычет суммы НДС, уплаченной в бюджет с аванса в счет поставки.

В одном из своих последних писем налоговики разъяснили порядок применения вычетов по НДС в случае, если получение и возврат авансовых платежей осуществляется в одном налоговом периоде при расторжении договора.

Организация должна отразить в декларации по НДС сумму налога с полученной предоплаты и в этом же налоговом периоде при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм этой предоплаты, и при условии изменения либо расторжения договора вправе заявить к вычету соответствующую сумму налога5.

Предоплата возвращена неденежными средствами

Продавец может возвратить аванс покупателю не деньгами, а имуществом, например векселем третьего лица. Как быть с налоговым вычетом в такой ситуации? Нам известно лишь одно решение суда, в котором арбитры указали на правомерность принятия НДС к вычету.

Суммы неиспользованных авансов были возвращены заказчикам путем передачи собственного имущества — векселей третьих лиц. Данное имущество, переданное в счет возврата неиспользованного аванса, было оплачено организацией6.

Однако, по нашему мнению, все же существует риск того, что налоговики поставят вычет под сомнение, поскольку формально возврата предварительной оплаты покупателю на основании платежных поручений не происходит.

Кроме того, чиновники Минфина России рассматривают любую передачу векселя (в т. ч. в счет возврата предоплаты) как реализацию ценной бумаги, которая не подлежит обложению НДС7. Разделяют эту точку зрения и некоторые суды8.

Соответственно, компании необходимо организовать раздельный учет облагаемых и освобожденных от НДС операций. Другие арбитры считают, что при использовании векселя третьего лица в качестве средства платежа реализации не происходит, а потому объекта налогообложения не возникает9. Связано это с тем, что вексель используется как средство платежа, а значит, передача в оплату приобретенных товаров (работ, услуг) не признается реализацией ценной бумаги. В связи с этим у организации отсутствует обязанность по ведению раздельного учета НДС. Таким образом, при возникновении споров с налоговиками отсутствие раздельного учета НДС придется отстаивать в суде.

Возврат аванса, полученного в декларации по НДС Е.Н. Вихляева, консультант отдела косвенных налогов Минфина России

Согласно пункту 5 статьи 171 Налогового кодекса суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком в бюджет при получении сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), подлежат вычетам в случае возврата этих сумм при изменении или расторжении договора. В связи с этим принимаемые к вычету суммы налога на добавленную стоимость не могут признаваться излишне уплаченными суммами налога, подлежащими зачету в счет предстоящих платежей по данному налогу.

Вычет НДС при возврате товара

До расторжения договора часть продукции может быть уже реализована и оприходована покупателем. Соответственно, при расторжении договора покупатель возвращает такой товар продавцу, а он перечисляет покупателю деньги.

В этом случае продавец принимает к вычету сумму НДС в части стоимости возвращенных товаров, а также ставит к вычету налог по возвращенному авансу (подробнее об этом мы писали выше).

Обратите внимание: такой возврат товара (после факта принятия на учет товаров) налоговики признают обратной реализацией, поскольку покупатель уже приобрел право собственности на возвращаемый товар. На стоимость «возврата» покупатель должен выставить продавцу счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.

Только на основании этого счета-фактуры первоначальный продавец вправе принять к вычету НДС по возвращенным товарам. Эти разъяснения приводят специалисты Минфина России10.

Следовательно, при отсутствии у организации такого счета-фактуры от покупателя, к которому перешло право собственности на товар, продавец не сможет принять к вычету НДС на основании пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса.

Если возвращенные товары не были оприходованы покупателем, то вычет производится в общем порядке при условии, что сумма налога уплачена в бюджет, в бухгалтерском учете сделаны корректировки по возврату товаров (работ, услуг) и не истек один год со дня такого возврата.

Так, при возврате не принятых на учет покупателем товаров в экземпляры счетов фактур, выставленных при отгрузке товаров, продавцу необходимо внести исправления, предусматривающие корректировку количества и стоимости отгруженных товаров11. Указанные исправления вносятся на дату принятия на учет товаров, возвращенных покупателем. При этом в исправленном счете-фактуре следует дополнительно указать количество и стоимость возвращенных товаров. Все изменения необходимо заверить подписью руководителя, печатью фирмы и указать дату их внесения. Исправленный счет-фактуру в части возвращенного товара продавец должен зарегистрировать в книге покупок. Следовательно, у организации возникает обязанность по предоставлению уточненной декларации по НДС, если отгрузка и возврат товара осуществлены в разных налоговых периодах.

Пример ООО «Дигма» (продавец) в июне 2010 г. отгрузило ООО «Вектор» 10 ноутбуков по цене 11 800 руб. за штуку, в т. ч. НДС — 1800 руб. Всего отгружено товара на сумму 118 000 руб, в т. ч. НДС — 18 000 руб. Перехода права собственности на товар не было.

Себестоимость отгруженной партии товара составляет 60 000 руб. Три ноутбука оказались бракованными, в связи с чем покупатель решил отказаться от них. В июле ООО «Вектор» вернуло продавцу продукцию на общую сумму 35 400 руб., в т. ч. НДС — 5400 руб.

Бухгалтер фирмы ООО «Дигма» сделает следующие проводки.

Июнь

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 118 000 руб. — отражена выручка от реализации ноутбуков;

  1. ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68
  2. ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41
  3. ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
  4. Июль

– 18 000 руб. — начислен НДС; – 60 000 руб. — списана себестоимость реализованной продукции; – 18 000 руб. — перечислен НДС в бюджет. ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 35 400 руб. (сторно) — сторнирована часть выручки, приходящаяся на возвращенный товар;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 18 000 руб. (сторно) — сторнирована часть себестоимости;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68

– 5400 руб. (сторно) — сторнирована часть НДС с выручки от реализации товара.

Возврат неиспользованного аванса

Обратите внимание, что на практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом возврат аванса не связан с расторжением договора.

Читайте также:  Декларация о стране происхождения товара по 44-фз: понятие, содержание и образец документа

Как правило, сумма налога, ранее начисленная при получении данной суммы, уже была принята к вычету. При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен.

Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

Пример Частное охранное предприятие ООО «Акула» заключило договор с ООО «Вектор» на оказание разовых охранных услуг. Первоначальная цена была определена в сумме 118 000 руб., в т. ч. НДС — 18 000 руб. Фирма «Вектор» в июне перечислила деньги на условиях 100% предоплаты ООО «Акула».

В акте оказанных услуг от 30.06.2010 указано, что ООО «Акула» оказало услуги на сумму 107 600 руб., в т. ч. НДС — 16 414 руб. Сумму излишней предоплаты охранное предприятие пообещало вернуть. В августе ООО «Акула» перечислило ООО «Вектор» неиспользованную часть предоплаты в сумме 10 400 руб.

Возврат авансового платежа связан с изменением условий договора. При формировании декларации за II кв. 2010 г. бухгалтер ООО «Акула» ошибочно принял к вычету всю сумму НДС по полученной предоплате. Рассмотрим, какие проводки будут сделаны в таком случае и какие исправительные записи должны быть в учете.

В момент поступления предварительной оплаты:

  • ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»
  • ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный» КРЕДИТ 68
  • ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
  • ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
  • ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68
  • ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»
  • ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный» КРЕДИТ 62
  • ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный» КРЕДИТ 51
  • ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»
  • ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»
  • ПРАВИЛЬНЫЙ ВАРИАНТ РАСЧЕТОВ
  • ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
  • ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68
  • ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»
  • ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный» КРЕДИТ 62
  • ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный» КРЕДИТ 51
  • ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»

– 118 000 руб. — получен аванс в счет оказания услуг; – 18 000 руб. — исчислен НДС с суммы поступившей предоплаты; – 18 000 руб. — уплачена в бюджет сумма налога. В момент оказания услуг: – 107 600 руб. — отражена выручка от оказания услуг; – 16 414 руб. — начислен НДС; – 18 000 руб. — ошибочно произведен вычет налога с суммы аванса в полном размере; – 107 600 руб. — зачет аванса. В момент перечисления неиспользованного аванса: – 10 400 руб. — возврат покупателю предоплаты; – 1586 руб. (сторно) — сторнирована часть ранее принятого к вычету налога. Подана уточненная декларация по НДС за II кв. 2010 г. – 1586 руб. — принят к вычету НДС по возвращенной части аванса. В момент оказания услуг: – 107 600 руб. — отражена выручка от оказания услуг; – 16 414 руб. — начислен НДС по реализации услуг; – 16 414 руб. — принят к вычету ранее начисленный НДС в части реализованной услуги; – 107 600 руб. — зачет аванса. В момент перечисления неиспользованного аванса: – 10 400 руб. — возврат покупателю предоплаты; – 1586 руб. — принят к вычету НДС по возвращенной части аванса.

Возврат аванса, полученного в декларации по НДС О.С. Ганелес, старший консультант налогового отдела компании KPMG

При получении предоплаты продавец (исполнитель) обязан начислить НДС, в том числе и в случае, если предоплата получена неденежными средствами (например, векселем третьего лица).

В пункте 5 статьи 172 Налогового кодекса условием вычета НДС в случае изменения условий либо расторжения ранее заключенного с покупателем (заказчиком) договора назван возврат соответствующих сумм авансовых платежей. При этом не указывается, что такой возврат должен быть осуществлен обязательно в денежной форме.

В связи с этим можно сделать вывод, что при возврате ранее полученной продавцом предоплаты векселем третьего лица соответствующая сумма НДС подлежит вычету вне зависимости от того, был ли этот вексель третьего лица получен в качестве аванса от покупателя (заказчика) или иным образом.

Авансовые платежи: как не потерять вычеты по НДС

Есть множество причин, по которым можно лишиться налогового вычета. Одна из них – неверное отражение аванса в счет-фактуре. Как правильно зарегистрировать в книге покупок и книге продаж счет-фактуру с авансом – и полученным, и выданным. Как правильно использовать КВО (коды вида операции), чтобы не было разрыва по НДС. Разбираемся в деталях.

Довольно части можно услышать или прочитать в сети такой вопрос: как разобраться в правомерности выставленного требования налоговой о доначисления НДС на сумму восстановленных при отгрузке товаров с ранее начисленных авансов? Прежде всего, не нужно впадать в панику.

Следует досконально проверить первичку и представить налоговикам, желательно — в табличной форме, «расклад» по сделкам с применением авансовых платежей. Но лучше вести дела так, чтобы не доводить ситуацию до разбирательств и доначисления.

Как это сделать – подробности в статье.

Как отразить аванс: нормативная база.

Если вы получили или перевели предоплату, аванс в счет будущей услуги, поставки товара, то необходимо отразить операцию в счет-фактуре, занести ее в книгу покупок/продаж и начислить НДС.

Данная норма установлена в статье 167 налогового кодекса РФ.

Формы и правила заполнения и ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в том числе и отражающие авансовые платежи, установлены Постановлением Правительства РФ от 2011 года № 1137.

Возврат аванса, полученного в декларации по НДС

Подключитесь прямо сейчас со скидкой в 50%.

Как оформить аванс продавцу.

Получив авансовый платеж, который продавец намерен взять к вычету, он должен прежде всего оформить 2 проводки: Дебет 51 Кредит 62 — поступление предоплаты; Дебит 76 Кредит 68 — НДС с предоплаты отражен.

Далее в течение пяти рабочих дней на авансовый платеж должна быть составлена счет-фактура. Счет-фактура на аванс создается для продавца и покупателя, внесшего предоплату, то есть документ составляется в двух экземплярах.

Правила составления этого документа регламентирует отдельная статья второй части НК РФ под номером 169 с одноименным названием «Счет-фактура». Детали документа приведены в указанном в статье выше Постановлении Правительства за 2011 год под номером 1137.

Последняя редакция этого документа датирована 2019 годом.

Как отражать счет-фактуру на аванс? Авансовая счет-фактура отражается в книге продаж. Регистрация счет-фактуры происходит в периоде, когда был получен авансовый платеж.

Затем алгоритм действий продавца зависит от периода продажи товара или же от наличия факта продажи.

1. Продажа не состоялась, аванс возвращен покупателю.

Продавец делает проводки: возврат аванса и прием НДС с полученных авансов к вычету. Затем фиксирует НДС к вычету в книге покупок. После этого заполняется в третьем разделе декларации по НДС строка 120.

2. Отгрузка товара случилась в другом периоде.

Согласно приказа налоговой службы № ММВ-7-3/558@), если отгрузки товара не случилось в периоде внесения предоплаты, то продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса в третий раздел декларации по НДС, в строку 070.

3. Отгрузка совпала с периодом получения авансового платежа.

Продавец делает проводки: получена выручка от реализации, начислен НДС от реализации, НДС с полученных авансов взят к вычету.

Отражает вычет по НДС с авансов в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан при получении аванса. Далее в налоговую декларацию по НДС в третий раздел в строку 170 вносится вычет.

Если сумма реализации окажется меньше суммы полученного аванса, то НДС принимается к вычету с суммы продажи.

Как оформить предоплату покупателю.

Перечислив аванс, который покупатель намерен взять к вычету, он должен прежде всего оформить 2 проводки: Дебет 60 Кредит 51 — перечислен аванс; Дебит 68 Кредит 76 — авансовый НДС взят к вычету.

Далее нужно занести вычет по НДС с выданного аванса, внесенного в книгу покупок продавца, номер счет-фактуры, которая была выписана получателем предоплаты.

Затем надо отразить авансовый НДС в разделе 3, в строке 130 в декларации НДС. Затем восстанавливается авансовый НДС в периоде продажи: Дебет 76 Кредит 68.

После этого отражается восстановление НДС в книге покупок, а затем в декларации НДС в разделе 3, в строке 090. Ставки составляют 10/110 и 20/120.

3 условия, при которых авансовый НДС примут к вычету:

  • в договоре зафиксирована возможность предоплаты,
  • правильно оформлена счет-фактура,
  • оплата подтверждена документально.

Возврат аванса, полученного в декларации по НДС

Авансовые коды видов операций.

Все выданные и полученные авансы, фиксируются в книгах покупок/продаж на основе счетов-фактур под определенными кодами видов операций (КВО).

Цепочка отражения кодов видов операций:

  • По полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по коду вида операции «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса.
  • При отгрузке на реализацию счет-фактура фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж/покупок с кодом вида операции «01».
  • После отгрузки счет-фактура на аванс фиксируется продавцом в его книге под кодом вида операции «22». После этого покупатель с аванса принимает НДС к вычету.
  • После отгрузки счет-фактура на аванс фиксирует покупателем в книге с кодом вида операции «21». После этого продавец восстанавливает с аванса вычет НДС.
Читайте также:  Порядок заполнения поля 107 в налоговой платежке по НДФЛ: изменения для 2019 года

Когда НДС с авансов не начисляется.

Налог на добавленную стоимость может быть и не начислен с аванса. Это возможно при следующих обстоятельствах:

  • продавец освобожден от уплаты НДС,
  • сделка не облагается НДС,
  • реализация по сделке состоится за пределами России,
  • ставка НДС по данной сделке является нулевой,
  • продавец находится на специальном режиме налогообложения,
  • предоплата внесена за товар с циклом производства более 6 месяцев.

Почему налоговая может запросить пояснения по НДС с авансов?

Основные причины разрывов по НДС:

  • ошибка в реквизитах,
  • подача нулевой декларации,
  • непредставление декларации,
  • несовпадение данных в декларации и документах (в том числе из других периодов),
  • несовпадение сведений поставщика из книги продаж со сведениями покупателя из книги покупок. Сведения покупателя об операции в восьмом разделе декларации по НДС (книге покупок) не совпадают со сведениями продавца/поставщика услуги, отраженными в девятом разделе декларации по НДС (книге продаж).

Именно при «перекрестной» сверке чаще всего налоговики выявляют нарушения и по итогам ее отказывают в вычете. В книге покупок отражен авансовый вычет, а у продавца не обнаружено записи о реализации.

Налоговая инспекция также может запросить пояснения по декларации к НДС и в случае расхождения данных между строк.

Наиболее часто встречающиеся требования о предоставлении пояснений — при расхождении между строк:

  • расхождение суммы НДС между строкой 130 и строкой 090 третьего раздела декларации по НДС,
  • расхождение по НДС между строкой 070 и строкой 170 третьего раздела декларации по НДС.

В пояснении для ФНС при перечисленных выше расхождениях нужно сослаться на то, что аванс и отгрузка произошли в разных налоговых периодах.

Важно помнить, что пояснения по НДС должны подаваться в налоговую в электронном виде.

Если между компаниями установлен СБИС Электронный документооборот, то сверку книги покупок и книги продаж с контрагентами можно настроить в автоматическом режиме. При обнаружении расхождений система предоставит отчет по ним.

Сервис СБИС Сверка сверит счет-фактуры со всеми контрагентами, проверит всю отчетность перед отправлением в государственные органы, проведет сверку с бюджетом и выявит все расхождения.

Наладить отчетность во все контролирующие органы проще и быстрее с сервисом СБИС Электронная отчетность. С ним упрощается сдача отчетности, стремится к нулю риск ошибок за счет двухступенчатого контроля и проверки на ошибки.

Если у вас нет опыта работы в оформлении авансовых платежей, на помощь готовы прийти наши специалисты. Воспользуйтесь услугой по сдаче отчетности, вам помогут подготовить как отдельный отчет, так и будут готовы взять ваши задачи по подготовке и сдаче всей отчетности — «под ключ».

Подробнее о том, как с помощью сервисов СБИС автоматизировать бизнес, вам готовы рассказать наши специалисты.

1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом

Возврат аванса, полученного в декларации по НДС

Анна Михайленко

Руководитель 1С Консалтинга

Был перечислен аванс поставщику документом «Списание с расчетного счета» (Банк и касса – Банковские выписки — Списание с расчетного счета).

Откроем проводки документа. Дт 60.02 свидетельствует о том, что данная оплата была признана авансом. 

На основании списания с расчетного счета оформлен в программе Счет-фактура полученный на аванс:

Поступившие товары отражены в программе в разделе «Покупки – Поступление» (акт, накладная, также оформлен счет-фактура).

После проведения данного документа происходит зачет аванса проводкой Дт 60.01 Кт 60.02.

Для восстановления НДС используется регламентная операция в разделе «Отчеты – Отчетность по НДС – Формирование записей книги продаж». С помощью этой операции происходит восстановления НДС. Если не заполнить данную операцию, то НДС будет принят к вычету дважды.

Обращаем внимание, мы рекомендуем выполнять регламентные операции в помощнике по учету НДС по порядку, подробнее про работу с помощником по НДС.

Когда в программе зарегистрирован счет-фактура, полученный на аванс, он попадает в «Книгу покупок» с кодом вида операции 02 «Авансы выданные».

Проведение документа «Поступление товаров» и регистрация «Счета-фактуры» является зачетом аванса. В данном случае документ «Счет-фактура» попадает в «Книгу покупок» с кодом вида операции 01 «Получение товаров, работ, услуг».

После заполнения и проведения регламентной операции «Формирование записей книги продаж» документ Счет-фактура полученный на аванс попадает в «Книгу продаж» с кодом вида операции «21», что говорит о восстановлении НДС с авансов выданных.

Проверить зачет аванса можно с помощью отчета «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным».

Восстановленная сумма НДС с зачтенной суммой предоплаты будет отражена в Декларации по НДС по строке 080 Раздел 3. Сумма НДС, предъявленная к вычету по приобретенным товарам, будет отражена по строке 120 Раздела 3.

Зачет авансов полученных

Зачет аванса, полученного от покупателя и приятие его к вычету. Поступление аванса от покупателя оформляется в программе документом «Поступление на расчетный счет» во вкладке «Банк и касса – Банковские выписки — Поступление на расчетный счет».

При просмотре проводок счет Кредита 62.02 говорит о факте аванса от покупателя.

  • На основании документа поступления оформлен счет-фактура, выданный на аванс.
  • При реализации товаров покупателю в базе оформляется документ «Реализация товаров»: Продажи – Реализация (акт, накладная).
  • А также счет-фактура с кодом вида операции 01.
  • После проведения данного документа происходит зачёт аванса, что видно из проводок. 

Для восстановления НДС в разделе «Отчеты – Отчетность по НДС» выполняем регламентную операцию «Формирование записей книги покупок». С помощью этой операции происходит вычет НДС с аванса полученного. Если же не заполнить данную операцию, то НДС будет принят к вычету дважды.

Ндс по возвращаемому авансу в 2021 году

Как известно, НДС начисляется и возмещается не только при отгрузке, но и при выплате авансов. А если аванс был возвращен, то нужно произвести обратные операции. Рассмотрим, какие особенности, связанные с ростом ставки НДС, возникают при возврате аванса в 2019 году.

Общие правила исчисления НДС при выплате авансов

При получении предоплаты поставщик обязан начислить НДС, исходя из ставки, которая действовала на дату перечисления денег (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Пример

10 декабря 2018 года ООО «Альфа» получило от ООО «Гамма» предоплату в сумме 236 тыс. руб. Т.к. в 2018 году ставка была равна 18%, то ООО «Альфа» должно начислить НДС = 236 / 118 * 18 = 36 тыс. руб.

Покупатель вправе поставить сумму «авансового» НДС к вычету, не дожидаясь получения самого товара (услуги) от поставщика (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Право на вычет возникает у него при наличии счета-фактуры, платежного документа и договора, содержащего условия об авансе (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Если же договор был расторгнут (или скорректирован), а аванс в связи с этим – возвращен, то стороны сделки совершают операции, «зеркальные» по отношению к описанным выше.

Поставщик ставит ранее начисленный НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ), а покупатель – восстанавливает эту сумму к уплате в бюджет (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

ОперацияСумма, тыс. руб.ПоставщикПокупательДТКТДТКТ
Перечисление аванса 236 51 62.2 60.2 51
НДС с перечисленного аванса 36 76.АВ 68.2 68.2 76.ВА
Возврат аванса 236 62.2 51 51 60.2
НДС с возвращенного аванса 36 68.2 76.АВ 76.ВА 68.2

Вычет НДС с авансов полученных и выданных

В итоге, если операции прошли в течение одного квартала, то начисление налога у обеих сторон будет выглядеть так, как будто аванса вовсе не было.

Мы рассмотрели ситуацию, когда и получение, и возврат предоплаты происходили в период с одной и той же ставкой НДС. О том, как следует поступить, если аванс, перечисленный в 2018 году, был возвращен уже после роста ставки — расскажем далее.

Как начислять НДС при возврате авансов в переходный период

Изменения, внесенные в п. 3 ст. 164 НК РФ, предусматривают применение ставки 20%, если операции, облагаемые НДС, произведены после 01.01.2019 года.

Но в случае возврата «переходящего» аванса НДС уже был начислен по ставке 18%. Никаких новых операций, подлежащих обложению НДС, в 2019 году в данном случае не производится.

Изменение ставки НДС 20% в переходящих договорах и контрактах

Т.е. получается, что ставка НДС при возврате аванса меняться не должна.

Ндс с аванса

Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Читайте также:  Извещение и документация о закупке по статье 42 фз-44: порядок формирования и размещения в еис, сроки хранения сведений

Подробнее

  • Если фирма получила предоплату от клиента, согласно статье 167 Налогового Кодекса РФ необходимо начислить НДС, за исключением некоторых ситуаций, предусмотренных законодательством.
  • В этой статье мы рассмотрим правила начисления НДС с авансов и нюансы, связанные с этим.
  • Не нужно начислять налог в следующих случаях:
  1. Операции по поставе товаров и услуг облагаются по ставке 0%. Например, если речь идет об экспорте (статьи 154, 164, 167 Налогового кодекса).

  2. Товары или услуги, за которые получена предоплата, освобождены от обложения НДС (статьи 154, 149, 160 Кодекса).

  3. Организация, которая получила предоплату, освобождена от обязанности платить НДС (статья 145 Кодекса). Например, при применении специальных режимов налогообложения.

  4. Место реализации по операциям – не территория РФ (статьи 146, 147, 148 Кодекса).

  5. Предоплата поступила за работы и услуги с длительностью производственного цикла более полугода (статья 167 Кодекса).

В этом случае можно не начислять НДС, если соблюдены следующие условия:

  • товары, работы и услуги указаны в специальном Перечне (утвержден Постановлением Правительства РФ № 468 от 28 июля 2006г.);
  • ведется раздельный учет операций с длительным циклом и всех остальных, и плюс раздельный учет входящего НДС по товарам и услугам, используемым при производстве товаров и услуг с длительным циклом.
  • поставщик вместе с декларацией по НДС за соответствующий период сдает в ИФНС документ, подтверждающий длительность производственного цикла и контракт с покупателем.
  1. Как только предоплата поступит на счет продавца, он должен отразить НДС проводкой:
  2. Дт 76 (или 62) Кт 68
  3. В течение 5 дней нужно выписать счет-фактуру в двух экземплярах: один экземпляр передать покупателю, а второй зарегистрировать в книге продаж.
  4. Сумму налога на добавленную стоимость с поступившей предоплаты считают так:
  • Сумма аванса х 18 / 118, если ставка НДС 18%,
  • Сумма аванса х 10 / 110, если ставка НДС 10%.

Пример:
ООО «Торговое оборудование» получило от ООО «Цветы» предоплату в размере 700 тысяч рублей за оборудование, которое облагаются налогом по ставке 18%. НДС в этой сумме составит 700 000 х 18 / 118 = 106 780 руб.

Поступившую сумму аванса отражают в декларации по НДС в строке 070 раздела 3. Сумму предоплаты вносят в графу 3, а НДС с нее – в графу 5.

Автоматизируйте товарный учёт в 2 клика!

Просто загрузите товары и остатки в сервис

Попробовать бесплатно

  • Когда товары, за которые получена предоплата, будут отгружены (или оказаны услуги), поставщик должен со всей стоимости отгруженных товаров (оказанных услуг) начислить НДС. Проводка будет выглядеть так:
  • Дт 90 Кт 68
  • Одновременно с этим ранее начисленный по предоплате налог нужно принять к вычету и сделать проводку:
  • Дт 68 Кт 76 (или 62)

В течение 5 дней продавцу нужно выписать счет-фактуру на сумму отгрузки и отразить ее в книге продаж. Одновременно с этим в книге покупок отражают вычет по Ндс с аванса. Для этого в книгу покупок заносят номер счета-фактуры, который продавец выписал покупателю при получении предоплаты.

В декларации за тот квартал, в котором отгрузили товары, нужно отразить принятый к вычету Ндс с аванса в графе 3 строки 170 раздела 3.

Пример:
ООО «Безопасность» получило от ООО «Технологии плюс» один миллион рублей аванса за предстоящие поставки видеокамер и начислило с них НДС.

ООО «Безопасность» отгрузило первую партию камер на 400 тысяч рублей. Значит, к вычету можно принять только НДС с 400 тысяч.

С остальных 600 тысяч НДС можно будет принять к вычету только после того, как будут отгружены камеры на эту сумму.

  1. В этом случае поставщику необходимо принять к вычету НДС, который он начислил при получении предоплаты.
  2. Проводка будет выглядеть так:
  3. Дт 68 Кт 76 (или 62)
  4. Счет-фактуру, ранее выписанный на полученный аванс, нужно зарегистрировать в книге покупок с пометкой «Возврат аванса» и указать реквизиты подтверждающих возврат платежных документов.
  5. Оформлять счета-фактуры по возвращаемым суммам предоплаты не нужно.
  6. В декларации по НДС нужно заполнить строку 120 раздела 3.

Если поставщик, будучи на ОСНО получил аванс и начислил с него НДС, а до момента отгрузки перешел на УСН, начислять НДС на сумму отгрузки он не должен. При этом принять к вычету Ндс с аванса он тоже не сможет.

В обратной ситуации, когда поставщик получил предоплату в момент применения УСН, а до отгрузки перешел на общий режим налогообложения, ему придется со всей суммы отгрузки начислить НДС, а получить вычет с полученной предоплаты он не сможет.

Покупатель может принять к вычету налог с авансового платежа (статья 171 Налогового кодекса РФ). Причем в отличие от поставщиков, для покупателя это не обязанность, а право.

  • Для вычета у покупателя должны быть подтверждающие документы: счет-фактура, платежный документ и договор, в котором прописано условие предоплаты.
  • Проводка для отражения вычета в учете будет выглядеть так:
  • Дт 68 Кт 76
  • Счет-фактуру на аванс, полученную от продавца, покупатель регистрирует в книге покупок, а в декларации по НДС вычет отражает по строке 130 раздела 3.
  • Когда товар будет отгружен, покупатель восстанавливает Ндс с аванса обратной проводкой:
  • Дт 76 Кт 68
  • Авансовый счет-фактуру при этом нужно зарегистрировать в книге продаж, а в декларации восстановление отразить по строке 090 раздела 3.

Не знаете с чего начать автоматизацию товарного и налогового учёта?

Проконсультируйтесь с экспертами

Отражение авансов выданных в декларации по НДС

Авансовая система расчетов предусматривает перечисление определенной части от общей стоимости товаров, работ и услуг в счет их будущей поставки или выполнения. С авансовых траншей (АТ) приходится исчислять и уплачивать НДС. Сумму налога покупатель принимает в вычету либо отказывается от него. Это его полное право.

Для каждой ситуации характерны нюансы.

Входной налог с АТ принят к вычету покупателем Вариант расчетов позволяет приобретателю товаров уменьшить налог к уплате в бюджет до фактической отгрузки.
Для получения вычета требуется соблюсти все три условия:

  • наличие АВ счета-фактуры с выделенным НДС;
  • наличие договора с условиями об авансовой системе расчетов;
  • наличие платежного поручение на перечисление АТ.

Проверьте, правильно ли рассчитал налог продавец.
После фактической поставки товара у покупателя появляется возможность принять к вычету со всей стоимости покупки. Следовательно, налог с АТ, заявленный ранее, придется восстановить.
Отразите авансовые счета-фактуры в декларации по НДС в том квартале, в котором они были оплачены. Суммы включите в 3 раздел отчета.

Входной налог с АТ не принят покупателем к вычету Покупатель не обязан заявлять к вычету входной побор с АТ. Разрешено уменьшить обязательство к уплате в бюджет единожды — в момент фактической поставки товара или выполнения работ или услуг. Компания заявляет всю сумму входного сбора в реализации без какого-либо восстановления. Значит, и зачет авансов выданных в декларации по НДС отражать не придется.
Заявить на получение льготы допускается только при выполнении трех условий: выставленный счет-фактура, наличие договора поставки, платежная документация на оплату.

Как считают НДС с аванса

Покупателю не нужно рассчитывать входной налог с авансового платежа. За него это сделает продавец. Сумма налога выделяется в авансовом счете-фактуре. Но покупателю следует проверить, не допущена ли ошибка в расчетах.

Для проверки используйте формулу:

НДС с аванса = сумма АТ, отраженная в счете-фактуре, по договору поставки, подряда × расчетная ставка, в соответствии со ставкой, по которой облагается операция: 20/120 либо 10/110

При обнаружении ошибке в расчете свяжитесь с продавцом и уточните детали. Арифметическую ошибку требуется исправить. Принять обязательства к вычету, рассчитанные неверно, нельзя.

В бухучете отражайте АТ на специальном счете 76. Для дополнительной аналитики предусмотрите субсчета 76 АВ — по полученным траншам и 76 ВА — по выданным суммам. Закрепите порядок отражения бухгалтерских операций в учетной политике. По данным 76 ВА в декларации НДС отражайте суммы выданных авансов.

Когда НДС не уплачивается

Платить налог на добавленную стоимость с АТ придется не всегда. Чиновники определили ряд ситуацией, когда это делать не нужно:

  1. Фирма применяет освобождение от НДС либо не является налогоплательщиком.
  2. Компания реализует операции, не облагаемые сбором на добавленную стоимость.
  3. Место реализации товаров, за которые предусмотрена авансовая система расчетов, — за пределами нашей страны.
  4. Субъект реализует товары, облагаемые по экспортной ставке в 0%.
  5. При реализации товаров, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев. Перечень закреплен постановлением правительства № 468 от 28.06.2007. Требуется подтверждение от Минпромторга РФ.

Если выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, то налог в АТ не исчисляется. Следовательно, отражение авансов в декларации по НДС не требуется. Например, организация на спецрежиме вообще не должна сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость.

Отражение в декларации

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *