Услуги и товары, освобождаемые от НДС (нулевая ставка)

В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса РФ нулевая ставка НДС (0 процентов)применяется при реализации:

товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;
работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в п.1:
- по организации и сопровождению перевозок,
- по перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте),
- иных подобных работ (услуг),
- работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;

«Нулевая» ставка НДС стала необязательной

Президент России Владимир Путин подписал закон, который дает возможность отказаться от ставки НДС 0% (закон от 27.11.2017 № 350-ФЗ).

Начиная с 2018 года налогоплательщики смогут не применять «нулевую» ставку НДС при экспорте товаров, а также при их перевозке. Сделать это можно будет на основании заявления.

Законом также установлено, что ставка 0% сможет применяться при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. А еще использовать ставку 0% по услугам по предоставлению железнодорожного подвижного состава для международной перевозки смогут не только их собственники или арендаторы.

Кроме того, в законе есть положения о том, как подтверждать ставку 0% при международных почтовых отправлениях.

Энциклопедия решений. Нулевая ставка НДС по товарам

Нулевая ставка НДС по товарам

Ставка НДС 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Примечание

С 1 января 2018 года нулевая ставка НДС может применяться при реэкспорте товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории либо под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада.

Речь идет также о реализации товаров (продуктов переработки, отходов и/или остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки либо товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада (Федеральный закон от 27.11.2017 N 350-ФЗ).

Также налогообложение по нулевой ставке производится при реализации (при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ):

Какие услуги и операции не облагаются НДС: расчет налога и возможные ошибки при расчете НДС на услуги | Права потребителя в 2022 году

Налогом на добавочную стоимость облагается широкий спектр операций и услуг, однако существует и перечень таких, которые под данный налог не подпадают.

Возможность отказа от оплаты НДС связана с социальной целесообразностью – именно на этом основании и формируется освобождение от уплаты.

Минимизация или возможность отказа от выплаты актуальны как меры поддержки для начинающего бизнеса, для отечественных производителей в целом, конкурирующих с зарубежными поставщиками.

Медицина, образование и другие социально значимые сферы также освобождаются от выплат, что вполне закономерно.

Нормативная база

В рамках законодательства НДС нормируется ст. 149 НК РФ, которая дает не только базовые пояснения, но и регламентирует список услуг и сфер, которые освобождаются от выплат. Этот перечень указывается в п. 3 ст. 149 НК РФ, ознакомившись с ним, налогоплательщик может прояснить, есть ли необходимость в выплате налога в его случае.

Внимание! Если у вас возникнут вопросы, можете бесплатно проконсультироваться в чате с юристом внизу экрана или позвонить по телефонам: +7 (499) 938-45-06 Москва; +7 (812) 467-35-49 Санкт-Петербург; +7 (800) 350-10-92 Бесплатный звонок для всей России.

Что такое НДС?

НДС – это косвенный налог, которым облагаются как товары, так и услуги. Высчитывается он в качестве надбавочной стоимости, выплачивается со стоимости услуги или операции конечным потребителем в пользу бюджета страны. Особенностью данного налога является тот факт, что поступление налога возможно еще на этапах производства. Если говорить об услугах, он формируется и из тех операций, что являются оказанными в процессе производства конечного результата, оставаясь актуальными на всех стадиях. Основная ставка для НДС составляет 18 процентов, также российское законодательство предполагает возможность пользования пониженной ставкой в 10 процентов, или нулевой ставкой, а также полным освобождением.

НДС имеет некоторые общие черты с налогом с оборота или с продаж, его также добавляют к общей стоимости услуги. Однако есть в этом отношении и существенные различия. Так, продавец услуг, за которые покупатель платит НДС, включенный в общую стоимость, может вычесть из уплаченной покупателем суммы те цифры, которые были выплачены тем же налогом поставщику.

Налог остается косвенным, он платится именно покупателем. Платежные бумаги требуют отдельного оформления НДС на услуги и операции, для этого отводится специальная строка. В целом, данный вариант системы налогообложения сформирован для достижения сразу нескольких целей:

Распределение процесса уплаты налога между стадиями производства, коммерции, исключая при этом риск многократного взимания и переплат, которые могут стать очень серьезными.
Распределение обязанности между несколькими плательщиками, снятие рисков неуплаты. Специфика налогообложения в этом плане такова, что необходимая сумма все равно будет снята для бюджета, даже если кто-то из участников процесса уклоняется от налогов. Уход возможен только при использовании сложнейших схем.
Получение косвенного налога исключает национальные, это удобно в рамках существующей экономической ситуации.

Какие услуги облагаются НДС?

НДС облагается широкий спектр услуг, оказываемых на территории РФ, и регулируется этот вопрос главой №21 НК РФ. Практически все услуги облагаются, однако существует перечень исключений, утвержденный законодательством согласно статьям №145, №149 и №150 НК РФ. Среди исключений, не облагаемых сбором, необходимо отметить:

Лицензированные медицинские услуги кроме ветеринарных и косметологических, не спонсируемых бюджетом.
Уход за детьми в дошкольных специализированных учреждениях.
Секции и кружки для детей.
Уход за пожилыми, инвалидами.
Взыскание пошлин и сборов, сопутствующие услуги.
Ритуальные услуги.
Аренда помещений иностранцам.
Работа с депозитами, ценными бумагами.
Обслуживание судов – речных, морских, воздушных.
Некоммерческие услуги сфер культуры, искусства.
Услуги аптек – изготовление лекарств, оправ, ремонт слуховых аппаратов, и так далее.
Перевозки людей при условии единого тарифа.
Тушение пожаров в лесах.
Услуги адвокатов.
Гарантийные услуги ремонта без дополнительной оплаты.

Какие операции облагаются НДС?

Касаемо операций ситуация складывается аналогичная – практически все они требуют выплаты НДС, однако существует перечень исключений, которые дополнительными налогами не облагаются. Исключения, закрепленные законодательством, стоит перечислить. Так, налогом не облагаются операции:

Лицензированная банковская деятельность кроме инкассации, займы кроме натуральных (путем использования товаров), операции с камнями, драгметаллами.
Передача объектов инфраструктуры органам самоуправления, власти.
Приватизация предприятий.
Страхование, обеспечение пенсионеров негосударственного характера.
Продажа земли.

Все прочие операции предполагают необходимость уплаты налога.

Какие виды деятельности не облагаются НДС?

Существует перечень направлений деятельности, не облагаемых НДС. В первую очередь это социально значимые направленности, стоимость услуг в рамках которых не должна возрастать. Стоит перечислить следующие виды деятельности, не попадающие под налогообложение НДС в данном случае:

Сфера инвестиций.
Строительство любых объектов для военнослужащих, включая жилье и инфраструктуру.
При работе организации, штат которой на 80 процентов и более состоит из инвалидов, либо если до 80 процентов уставного капитала сформировано взносами организаций инвалидов.
Работа Международного олимпийского комитета.
Благотворительность.
Бюджетная научно-исследовательская деятельность.
Реставрация исторических, культурных памятников.
Кинематограф.

При работе в любом из данных направлений нет необходимости в уплате НДС.

Кто освобождается от уплаты НДС?

Также от уплаты НДС освобождаются и в других ситуациях. Так, необходимость в уплате данного налога отсутствует, если организация или ИП относится к сфере малого бизнеса, и при этом используется упрощенная система обложения.

В этом случае возникает необходимость уплаты налога по проработанным схемам «Доход», либо «Доход минус расход», и выплата НДС не требуется.

Кроме того, НДС не нужно платить тем организациям, что работают с режимом налогообложения сельхозпроизводителя.

Стоит знать, что список условий для освобождения от НДС, а также перечень услуг и товаров, подлежащих освобождению, время от времени пересматривается, и периодически в этой сфере возникают нововведения. Освобождение является регламентированным явлением, и компании, освобожденные от налога, подлежат надзору и контролю.

Расчет налога на добавленную стоимость

Расчет НДС осуществляется довольно легко, для этой цели имеется формула НБ × Нст / 100,
Где НБ является общей суммой, то есть, налоговой базой, а ставка может приравниваться к 10 или 18 процентам.
Выделяя налог из общей суммы, можно применить такую формулу: С / 1,18 × 0,18 (или × 0,10)
С / 1,10—ставка 10%,
С — общая сумма с НДС.
Если нужно найти сумму вместе с налогом без его вычисления в предварительном порядке, можно применить формулу С = НБ × 1,18 (или 1,10)
НБ —общая сумма без налога, база.

Возможные ошибки при расчете

В любой расчет может закрасться ошибка, однако математические неточности – это не главная проблемная сфера для НДС. Они происходят редко, и если говорить об ошибках в формировании и выплате, то здесь в первую очередь необходимо отметить другие факторы.

Иногда по ошибке или намеренно пользуются заниженной процентной ставкой в ситуации, когда правомерно было бы использовать основную.

Иногда опаздывают с начислением и выплатой НДС, или не учитывают частичную оплату, уже полученную за услугу или товар.

Иногда вычет НДС проводят без его перечисления поставщику, а еще часто возникают ошибки из-за того, что в работу поступают неправильно оформленные и заполненные счет-фактуры.

Так как НДС на услуги и операции является одним из важнейших, и штрафы при нарушениях и неуплате налога могут возникнуть весьма серьезные, стоит уделять необходимое внимание расчетам, и нанимать для выполнения бухгалтерских работ только компетентных специалистов, способных уверенно справляться со всеми нюансами вопроса.

Бухгалтерские проводки

Налог на добавленную стоимость и правильное оформление бумаг, с ним связанных, отводится к задачам, которые должен решать в основном бухгалтер.

Современные системы значительно упрощают эту деятельность, а под НДС имеется два пункта. В первую очередь используется счет 19, где можно открывать субсчета – графа отводится под НДС по приобретаемым ценностям.

Также имеется счет 68 под названием Расчеты по налогам, где под НДС отводится субсчет.

Используя специализированные инструменты бухучета, можно успешно проводить исчисления налога на добавленную стоимость, прилагая минимум усилий, и избегая нарушения правил.

Нюансы

Как и при решении любых других задач, при работе с НДС на услуги и операции могут возникнуть свои сложности и нюансы. Однако внимательное отношение к вопросу позволит исключить неприятности.

Стоит знать, что ошибки и неточности в данном направлении деятельности могут привести к штрафам в серьезных размерах, это касается также ситуации, когда компания пытается присвоить себе льготы, на которые не имеет прав. Ст.

122 НК России четко регламентирует эту ситуацию, указывая на право штрафа от налогового органа, который может составить порядка 20 процентов от долга, с начислением пени за просрочку в погашении.

Законодательство закрепляет право плательщика использовать любые законные средства для снижения уровня налогов, и при наличии истинных прав можно оформить налоговые льготы, также в минимизации этих расходов помогают налоговые вычеты.

Существует немало законных вариантов снизить затраты на выплаты государству, и при грамотном использовании таких решений удается добиться значимого результата – опыт и грамотность бухгалтеров и других специалистов в этом отношении бесценны.

Законодательство касаемо НДС на услуги и операции регулярно обновляется, его пересматривают, вводят новые пункты. Рассматривая последние из нововведений, необходимо отметить, что с 2017 года все налогоплательщики должны сдавать декларацию по этому налогу, предоставляя её в электронном виде.

Декларация также претерпела определенные изменения, и теперь она является более подробным документом, детализировалась на книгу продаж и покупок, появился и журнал для учета счет-фактур.

Однако это не усложняет процесс составления такого документа, поскольку автоматизированные системы будут формировать все необходимое самостоятельно.

НДС – это довольно сложный налог, который имеет множество нюансов облажения, с которыми приходится иметь дело на практике постоянно. В каждой бухгалтерии ежедневно приходится сталкиваться с этим явлением, с необходимостью следования ему, составления соответствующих документов.

На практике специалисты справляются с этим легко, опыт и знания позволяют добиваться результатов даже в сложных ситуациях.

Опытный бухгалтер всегда найдет возможность минимизировать затраты на налоги, подобрать оптимальный вариант выхода при необходимости экономить, и он сделает это официальным путем, с полным пониманием той ответственности, которая на него возлагается.

Работая в сфере оказания услуг, освобожденных от выплат НДС, стоит периодически проверять закрепленные законодательством списки, а при частичной работе с такими услугами – детализировать и разделять их в документах, выплачивая по тем из них, которые налогом облагаются.

1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом

Среди множества фирм, работающих на территории Российской Федерации, найдется небольшой процент тех, чей бизнес вышел за рамки нашего государства и начал развиваться за его пределами.

К таким фирмам, как правило, относятся крупные поставщики товара, которые ведут коммерческую деятельность с партнерами из дальнего и ближнего зарубежья.Поставки за границу, по определению, не могут быть «скромными», в виду чего эти организации, как правило, применяют ОСНО, а значит, и платят НДС.

Не так давно компании получили возможность сократить привычную для них ставку налога с 18% до 0%, если они соответствуют определенным критериям.

Данная мера стала хорошим подспорьем в возможности сократить расходы и увеличить прибыль. Сегодня мы поговорим о том, как воспользоваться налоговыми льготами и тем самым сократить расходы своей компании. Сокращенный расход – увеличенный доход. Этот баланс и лежит в основе бизнеса.

Общие сведения

Если говорить об экспорте как о таможенной процедуре, то этот термин можно описать следующим образом: «Экспорт – таможенная процедура, при которой товары таможенного союза вывозятся за его пределы и предназначаются для постоянного там нахождения».

Важным словосочетанием здесь является «таможенный союз». Россия имеет торговые отношения с более, чем 24 странами мира, суммарный внешнеторговый оборот страны за 2014 год составил более 800 млрд. долларов США, Россия — участник Договора о Зоне свободной торговли СНГ, Таможенного союза ЕАЭС, Евразийского экономического союза.

Для отлаженной работы такой поистине широкой внешнеэкономической деятельности требуется четкий механизм работы налоговой системы. Нет смысла скрывать в данном случае прямой заинтересованности государства в прозрачности торговых процедур и денежных операциях, проводимых компаниями-поставщиками.

В целях поддержания работоспособности и в то же время поощрения ведения ВЭД, Правительство пишет законодательную базу таким образом, чтобы удовлетворить сразу двум требованиям – «проверить» на честность юридические лица перед страной и «поощрить» за нее.

На кого распространяется правило?

Правило применения ставки НДС 0% распространяется на весь товар, который вывозится за пределы Российской Федерации и остается на территории иностранного государства.

Следует отметить, что для стран ЕАЭС (Казахстана, Кыргызстана, Беларуси и Армении, не считая России) действуют особые условия документооборота.

В том случае, если товары поставляются в эти страны и даже проходят через них транзитом, поставщику не потребуется оформлять таможенных и налоговых деклараций.

Это правило объясняется тем, что ЕАЭС изначально подразумевает освобождение от таможенных переплат реализуемой на территории стран-участниц продукции. Соответственно, применение ставки НДС 0% не носит заявительный характер, а является – необходимостью.

Документы

Опираясь на п. 1 ст. 165 НК РФ, вычитываем перечень документов, необходимый для подтверждения «нулевой» ставки НДС:

Копия контракта (договора поставки) с иностранным покупателем на поставку товара за пределы Таможенного союза;
Непосредственно таможенная декларация с соответствующими отметками о пересечении границы;
Копии транспортных и сопроводительных документов, которые на этот товар оформлялись.
В том же случае, если товары поставляются через посредника, потребуются предоставить дополнительные бумаги (согласно пп. 3,4 п. 1, п. 2 16.5 НК РФ). А именно:
Копию договора налогоплательщика с посредником;
Копию договора посредника с иностранным покупателем;
Копии транспортных документов, полученные после отправки товара посредником иностранному агенту.

Куда и когда подавать документы?

Все вышеперечисленные документы подаются в Налоговый орган по месту регистрации поставщика не позднее 180 дней со дня оформления таможенных деклараций. В том случае, если документы будут поданы позже, ФНС в праве их не принять. Существуют прецеденты, когда Налоговая служба меняла ставку НДС в дельте с 18% до 10% по причине более поздней подачи документов.

В любом случае, после предоставления всех необходимых копий, уполномоченный орган будет проводить их проверку, в ходе которой будет вынесено решение: имеет ли компания право по данной поставке применять ставку 0% или нет.

Наивно будет полагать, что ФНС в течение 3-х месяцев будет проверять исключительно предоставленные копии нескольких документов.

Есть мнение, что ФНС проводит проверку каждого контракта по своим каналам: уточняет, проходили ли таможенный контроль товары по базам данных ФТС, собирает информацию о налоговой отчетности юридического лица, как оно проходило плановые налоговые проверки, имели ли место внеплановые выездные проверки и т.д. Другими словами, ФНС собирает максимум сведений о поставщике товара.

В том случае, если будут обнаружены какие-либо ошибки или разночтения в данных, компании могут отказать в применении льготной ставки по налогу на добавленную стоимость.

Ответственность

Разбирая данный вопрос, на первый взгляд может показаться, что каждый отдельный поставщик имеет право определять самостоятельно, по какой ставке платить налог со своей продукции. Это не совсем верно.

Существует правило, которому необходимо следовать – если есть вывозимый за рубеж товар с целью продажи, значит, необходимо соответствующую информацию предоставлять в ФНС. По сути, не существует такой возможности – сохранить ставку по НДС равную 18%, если контракты компании полностью соответствуют льготным условиям налогообложения.

Двоякость этой ситуации заключается в том, что как таковой «обязанности» подтверждать ставку НДС 0% не существует, но и не предоставить документы на ее получение – тоже не рекомендуется – это может вызвать некоторые подозрения со стороны проверяющих органов, а то и вовсе заморозку вывозимого товара за рубеж.

Складывается впечатление, что контролирующие структуры хотят иметь больше сведений о внешнеторговой деятельности фирм, а в качестве их «поощрения» предлагают «нулевую» ставку с любой налоговой базы. По крайней мере, такой взгляд на вещи больше соответствует данной логике вещей.

Подведём итоги

Опираясь на действующее законодательство, мы делаем вывод, что в случае ведения компанией ВЭД, ей необходимо предоставлять в ФНС документы для подтверждения ставки НДС 0%, даже в том случае, если у компании нет намерений получить льготную ставку по налогу.

Во-первых, предоставление документов будет для ФНС знаком того, что фирме «нечего скрывать» и все ее торговые операции – прозрачны.

Во-вторых, после получения положительных результатов проверки, организация имеет возможность вернуть практически 5-ю часть стоимости товаров обратно на расчетные счета, что изначально должно быть выгодно. Товарооборот при экспортных операциях исчисляется миллионами рублей, в виду чего, возврат части денег с таких внушительных сумм станет только на пользу поставщикам товаров.

При всей «двоякости» позиции государства по данному вопросу, юридические лица могут извлечь двойную выгоду из этой «вилки», что мы и желаем нашим читателям.

Помните, что удовлетворение требований государства и соответствие всем действующим законам – залог благоприятного будущего.

В особенности, это касается тем, кто помимо внешнеэкономической деятельности работает и на внутренний рынок – участвует в государственных торгах.

Нулевая ставка НДС: примеры применения и арбитражная практика

Главная / Налоги / Что такое НДС и когда его повышение до 20 процентов? / Ставка и база

Опубликовано: 28.12.2017

Время на чтение: 7 мин
246

Список товаров и услуг, которые облагаются нулевой ставкой НДС, содержится в Налоговом Кодексе. Посреднические услуги по этим операциям облагаются налогом, кроме небольшого числа исключений.

Услуги, не облагаемые НДС По предоставлению займа
В сфере образования
Медицинские товары и услуги
Операции посредников
Общественные организации инвалидов
Международные перевозки

Товары, освобожденные от НДС

НДС начисляется, если на территории России реализуются товары или услуги. Но для некоторых операций предусмотрено освобождение. Этот перечень закрытый и содержится в Налоговом кодексе. Интересно, что в некоторых случаях от освобождения можно отказаться, если это невыгодно, т к. при его использовании нельзя воспользоваться вычетом.

В каких случаях применяется нулевая ставка ндс

Все ситуации, в которых возможно применение нулевой ставки НДС, определены Налоговым кодексом РФ. Однако свое право предприниматель обязан документально обосновать.

Следует отметить, что условия нулевой ставки НДС отличаются от условий применения освобождения от обязанностей налогоплательщика. Кроме того, применение нулевой ставки не тождественно совершению операций, которые не должны облагаться налогом. Этот вопрос регулируется статьей 149 Налогового кодекса РФ.

Различие в этих случаях заключается в основном в том, что применение нулевой ставки не лишает налогоплательщика права применять налоговые вычеты по НДС в тех случаях, когда приобретенные им товары используются в деятельности, облагаемой НДС.

Это справедливо и для тех видов товаров и оказываемых услуг, которые облагаются по нулевой ставке.

Чаще всего под налогообложение по такой ставке попадает экспорт товаров. Нулевая ставка НДС применяется и в других случаях. Остановимся на них более подробно:

Оказание услуг международной перевозки товаров.
Перевозка пассажиров железнодорожным транспортом в дальнем сообщении и в пригородных направлениях.
Предоставление услуг по перевозке людей из России за ее границы.
Транспортировка товаров по воздуху за пределы России.
Оказание услуг по перевозке пассажиров и их багажа внутри страны при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен на территории Республики Крым или на территории города Севастополь.
Оказание транспортно-экспедиционных услуг.
Услуг по транспортировке посредством трубопровода природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ).
Реализация судов, которые должны быть зарегистрированы в Российском международном реестре судов.
Продажа изделий иностранному государству, входящему в состав Евразийского экономического союза.
Сбыт изделий в свободной таможенной зоне.
Выполнение некоторых видов работ организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов.
Оказание услуг по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории.
Реализация товаров и услуг в области космической деятельности.
Реализация товаров и оказание услуг, которые предназначены для деятельности дипломатов.

Таким образом, ко всем этим товарам и услугам применяется нулевая ставка НДС. Товары из этого перечня установлены на законодательном уровне. Стоит заметить, что этот список не является исчерпывающим.

Для того чтобы ознакомиться с полным перечнем, необходимо обратиться к официальной документации. Кроме того, в законодательных актах периодически происходят изменения, в связи с чем список товаров и услуг, подлежащих налогообложению по нулевой ставке, может корректироваться.

Некоторые пункты становятся неактуальными и выбывают из списка, другие, наоборот, добавляются.

Счёт-фактура без НДС: кто и когда применяет

При выборе использования НДС или без НДС, многие отказываются от последнего варианта. Причиной служит еще один нюанс, различающей системы: второй режим не позволяет принять налог к вычету.

Счёт-фактура – основной документ, в котором регистрируются все финансовые потоки компании. Сложность для организации, пользующейся системой без НДС, заключается в том, что в каждом СФ нужно фиксировать, что операция не облагается налогом, а это несёт за собой потерю времени.

При заполнении этой бумаги необходимо обращать внимание на графы, связанные с суммой НДС. В этих строках нужно вносить «без НДС». Если предпринимательство относится к УСН или ЕНВД, то вносить данную отметку не имеет смысла, так как плательщиками данные лица в принципе не являются.

Если лица, освобождённые от уплаты надбавки, внесли информацию в документ о сумме налога, то они обязаны внести в бюджет оговорённую плату.

Компания, проводящая процессы, которые не облагаются процентом, может в целом не выставлять СФ. Доказательством служит Письмо Министерства Финансов от 28 января 2021 года. Полученные счета-фактуры в книге покупок не отображаются.

Пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС

Как отмечалось ранее, налоговая инспекция требует от предпринимателя подтверждение нулевой ставки НДС. Документы, которые обязан предоставить налогоплательщик, следующие:

Договор или (копия), заключенный налогоплательщиком и гражданином иностранного государства, и подтверждающий их намерение поставлять товар за пределы единой экономической зоны или Таможенного союза. Для этого документа есть одно исключение. Если в нем отражена информация, составляющая государственную тайну, налогоплательщик имеет право предоставить компетентным органам выписку из документа. Выписка должна содержать все сведения, необходимые для проведения налогового контроля.
Банковская выписка, подтверждающая факт оплаты товара.
Таможенная декларация. Этот документ необходим для официального подтверждения факта проверки товара, отправки его за пределы России через таможенный пункт.
Транспортная и сопроводительная документация, содержащая отметки пограничных таможенных служб и подтверждающая, что товар вывезен за пределы России.

контракт с резидентом или его копию;
свидетельство о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны или его копию;
банковскую выписку, копию приходного кассового ордера. Эти документы подтверждают факт поступления денежных средств в счет оплаты товара;
таможенную декларацию, содержащую все необходимые пометки от таможенной службы.

Нулевая ставка применяется, когда продажа товара происходит с применением услуг комиссионера. Этот вид торговли представляет собой реализацию товара через доверенное лицо или агента, который указан в договоре комиссии, договоре поручения или в агентском договоре. Заключенный договор предполагает, что комиссионер может заключать сделки от своего имени за счет другой стороны. За это он получает комиссионное вознаграждение. Этот вопрос регулируется первым пунктом статьи 990 Гражданского кодекса РФ.Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

Как оплатить страховые взносы
Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
Как уволить главного бухгалтера: нюансы процедуры

Предприниматель при этом для подтверждения нулевой ставки предоставляет в инспекцию такие документы, как:

копия договора комиссии, копии договора поручения или агентского договора налогоплательщика с поверенным лицом либо агентом;
договор или его копия на поставку товара за пределы России. Договор должен быть заключен между лицом, осуществляющим поставку товара на экспорт по указанию налогоплательщика, и представителем иностранного государства;
банковская выписка или ее копия, которая подтверждает поступление денежных средств на счет налогоплательщика или комиссионера за проданный товар от иностранного гражданина.

Нюансы и важные моменты применения нулевой ставки НДС при экспорте

Важные изменения в законодательстве Тридцатого мая 2021 года законодатели РФ приняли закон, в соответствии с которым с первого июля того же года экспортеры имеют право в ускоренном режиме получить налоговый вычет по НДС.

Однако такой режим применим только к тем товарам, которые не относятся к сырьевой продукции. Другими словами, древесина, древесный уголь, драгоценные и полудрагоценные камни и т. д. под действие данного закона не попадают.

Следует отметить, что возмещение НДС по нулевой ставке с первого июля 2021 года не носит обязательного характера. В остальном процесс по подтверждению экспорта остался прежним.

Это касается и сроков, и порядка подтверждения экспорта, а также учета операций по товарам, работам, услугам, имущественным правам, которые приняты к учету до первого июля 2021 года.
Восстановление НДС при экспортной отгрузке товаров
Для того чтобы разобраться в этом непростом вопросе, давайте обратимся к письму Министерства финансов России, изданному двенадцатого декабря 2021 года. Этот документ разъясняет налогоплательщикам, что восстановление налога или раздельный учет входного НДС не нужны при экспорте несырьевых товаров, которые были приняты к учету позднее первого июля 2021 года.

Что касается товаров, приобретенных до указанного периода, а также сырьевых товаров, то в отношении них все осталось без изменений. Следовательно, налогоплательщику по-прежнему необходимо вести раздельный учет входного НДС. Вычеты производятся только на момент определения налоговой базы по НДС.

Отсюда следует, что налогоплательщик обязан при отгрузке товаров на экспорт восстановить НДС, принятый им ранее. Такая ситуация возможна, если, например, предприниматель не планировал экспортировать свой товар и принял НДС к вычету. Принять к вычету налог будет возможно в момент определения налоговой базы. Данная ситуация регламентируется Налоговым кодексом РФ в пункте 3 статьи 172.

Пример. Рассмотрим ситуацию, в которой предприниматель экспортирует несырьевые товары. Допустим, что отгрузка произошла в первом квартале 2021 года. Но при этом одна группа реализуемых товаров была приобретена в 2021 году, а другая в 2016 году, в мае. Налог по этим товарам принят к вычету.

В этом примере предприниматель обязан восстановить НДС в отношении той группы товаров, которую он принял к учету мае 2016 года. Восстанавливать НДС по остальным экспортированным товарам необходимости нет.

Если при этом налогоплательщик соберет необходимые подтверждающие документы, он имеет право во втором квартале года заявить к вычету налог, восстановленный им в первом квартале. Для этого ему необходимо занести сумму налога в четвертый раздел декларации.
Передача документов при экспорте в ЕАЭС Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте товаров в страны Евразийского экономического союза? Этот процесс требует предоставления в ФНС таких документов, как договор реализации, документ, подтверждающий продажу товара, транспортные документы, а также заявление об уплате косвенных налогов.
Собрать все необходимые бумаги налогоплательщик должен в течение ста восьмидесяти дней. Отсчет начинается с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта. Такие сроки определяет Налоговый кодекс РФ в п.

9 ст. 165. Вся собранная документация предоставляется в налоговую инспекцию одновременно с подачей декларации по налогу за отчетный квартал, но не позднее того квартала, в котором истекает установленный законом срок.

При экспорте в другие страны действуют те же временные ограничения, что и при экспорте в ЕАЭС. Список документов при этом содержит: договор, оригинал или копию таможенной декларации, отгрузочные документы. Таможенная декларация должна иметь обозначения, подтверждающие выпуск товара.
Подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте Документы по нулевой ставке НДС могут предоставляться налогоплательщиками в ИФНС с использованием современных информационных технологий.
Сделать это можно, сформировав реестр таможенных деклараций. Данный документ подается в произвольной форме. В нем должны содержаться сведения о регистрационных номерах соответствующих деклараций вместо копий самих деклараций, а также реестры транспортных и сопроводительных документов, обосновывающих отправку товаров, вместо копий указанных бумаг.

В случаях, когда налогоплательщик по каким-то причинам не смог соблюсти установленный законодательством для подачи документов срок, он должен применить к указанным операциям ставку, равную десяти или восемнадцати процентам, в порядке, принятом для операций по реализации товаров на внутреннем рынке.

В остальных случаях заполняется декларация НДС. Нулевая ставка, подтвержденная соответствующей документацией, и стоимость экспортируемого товара в текущем налоговом периоде должны отражаться в четвертом разделе декларации. Помимо суммы экспорта, в этот раздел налогоплательщик заносит сумму входящего НДС.

Как отмечалось ранее, одновременно с декларацией предприниматель предоставляет в налоговую пакет документов, на основании которых обосновывается нулевая налоговая ставка НДС. Что касается книги продаж, то в ней реализация услуг на экспорт заносится в шестнадцатый столбец. Виду операции присваивается код 01.

Реализация товаров на экспорт

Ситуация: можно ли применить ставку 0 процентов, если организация экспортирует товары, которые при реализации в России не облагаются НДС?

Нет, нельзя.

Любые ставки НДС (в т. ч. ставка 0 процентов) применяются для расчета суммы налога при реализации товаров, подлежащих налогообложению. Если организация реализует товары, освобожденные от налогообложения, НДС не начисляется. Следовательно, в таких случаях оснований для расчета НДС по каким бы то ни было налоговым ставкам нет.

Освобождение от налогообложения, предусмотренное статьей 149 Налогового кодекса РФ, применяется независимо от того, куда были реализованы товары – на экспорт или внутри России. Поэтому при экспорте товаров, освобожденных от налогообложения, ставку НДС 0 процентов не используйте.

Когда применяется ставка НДС 0 процентов

Главная ›
Статьи ›
Когда применяется ставка НДС 0 процентов

Основная ставка НДС с 01.01.2019 года повышена до 20% (ранее применялись 18%).

Нововведение по тарифам взимания налога затронуло только обычную ставку, пониженные ставки сохранили свои прежние значения (10% и 0%).

Случаи, в которых субъект хозяйствования вправе рассчитывать и платить НДС в бюджет по нулевому тарифу, перечислены в Налоговом кодексе в п. 1 ст. 164.

Ставка НДС «0 процентов» в 2019 году

Нововведением в отношении нулевого тарифа налогообложения по НДС в 2019 году станет появление с 1 июля в перечне операций, облагаемых по ставке 0%, набора услуг, реализуемых на территории международного аэропорта (сейчас они освобождены от НДС). Норма актуальна только для случаев с осуществлением международных авиаперевозок. Виды услуг, попадающих под действие ставки, должны быть определены Правительством РФ.

Ставка НДС «0» применяется при реализации следующих товаров:

товаров, которые вывозятся налогоплательщиком с территории РФ в рамках экспорта;
продукции, которая была помещена субъектом хозяйствования под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
товаров, реэкспортируемых после прохождения ими таможенной процедуры переработки, осуществленной в пределах таможенной территории;
реэкспортируемые товары после того, как они были помещены под таможенную процедуру свободного склада или свободной таможенной зоны (включая продукцию, изготовленную из таких материалов).

Ставка НДС «0» при международных перевозках характерна для случаев транспортировки грузов при помощи морского или речного водного транспорта, судами смешанного типа (которые могут ходить как по морям, так и по руслам рек). Льготный тариф распространяется на перевозку продукции авиатранспортом и по железной дороге.

В категорию с нулевой ставкой налогообложения попадают и грузоперевозки автотранспортом с условием пересечения государственных границ. Ставка НДС 0% может применяться и по услугам предоставления транспорта для международных перевозок грузов (речь идет о железнодорожном транспорте, предоставляемом юридическим лицам и ИП).

Льготное «нулевое» налогообложение свойственно и операциям по оказанию транспортно-экспедиционных услуг, в частности:

предварительное согласование деталей сотрудничества с последующим заключением сторонами договора купли-продажи;
приемка грузов для перевозки в другую страну и их выдача;
осуществление погрузки продукции в транспортные средства для перевозки и разгрузки в пункте назначения;
складское хранение товара;
оформление страхового полиса на перевозимые товары, на используемый в перевозке транспорт;
информационное обслуживание, проведение платежно-финансовых операций, согласование техусловий по погрузке товарной продукции, закреплению груза;
розыскные мероприятия в отношении утерянных грузов;
проведение работ по обслуживанию рефрижераторов, используемых при хранении и транспортировке грузов, отправленных на экспорт.

Ставка НДС «0» применяется при реализации операций по договорам транспортировки нефти и нефтепродуктов посредством трубопроводов. Эта норма актуальна и для случаев, когда трубопровод используется для транзита и поставки природного газа. «Нулевое» налогообложение присуще сделкам по передаче электроэнергии.

Нулевой тариф по НДС установлен для иностранцев, которые приобрели товары на территории России и вывозят эти изделия за рубеж для целей личного использования.

В этом случае НДС, включенный в цену вывозимой продукции, может быть предъявлен гражданином другого государства к возмещению, то есть налог по этим товарам будет исчислен по нулевой ставке. Эта схема получила название «taxfree».

Услуги по компенсации НДС иностранцам попадают в категорию льгот и облагаются налогом по нулевому тарифу.

Ставка 0% используется транспортными компаниями при осуществлении ими перевозки пассажиров и багажа. Это правило действует только в том случае, если рейс является международным. По внутренним авиарейсам ставка НДС будет равна 0%, если пунктом отправления или прибытия является Республика Крым, Севастополь, Калининградская область, Дальневосточный ФО.

Когда еще применяется ставка НДС 0 процентов – перечень товаров:

продукция и услуги в космической отрасли (техника, сертифицированные объекты инфраструктуры);
драгоценные металлы и драгоценные камни (если они продаются в пользу РФ или Госфонда драгметаллов, банков, а продавцом выступает налогоплательщик, производящий добычу таких активов);
товары (работы, услуги), которые предназначены для использования представителями иностранных дипломатических структур, международными организациями (функционирующими на территории РФ);
припасы, вывозимые из РФ (топливо и ГСМ для воздушного транспорта, и морских, речных судов).

Ставка НДС «0» и «Без НДС»: в чем отличие?

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.