Товары со ставкой НДС 10%: перечень и условия подтверждения

На данный момент в России применяется три вида процентной ставки НДС. В большей части операций, связанных с продажей в России, выгодней использовать 10% ставку. В НК РФ прописаны определенные условия, необходимые для получения ставки НДС 10 процентов, перечень товаров и услуг, подходящих под них, разнообразен.

Перечень товаров, попадающих под ставку НДС 10%

Государство постоянно заботится о развитии молодого бизнеса. Поэтому и была создана ставка налога в 10%. Под нее попадает ряд жизненно важных товаров.

• Продовольственные товары. Это животные, птицы, мясные продукты кроме деликатесов (язык, телятина и т.д.) Также в перечень входят яйца и растительные масла, сахар, молоко и все молочные продукты без добавок в виде фруктового или ягодного льда. Мука, хлебобулочные и макаронные изделия, овощи, продукты детского и диетического питания, рыбопродукты, морепродукты, исключением являются деликатесы. Это относится и к ценным породам рыб, остальные рыбы также подходят для ставки в 10%.
• Товары для детей. В эту категорию входят все изготавливаемые для детей из трикотажа, натуральной овчины, кролика изделия, а также нижнее белье, обувь кроме спортивной. Кровати, матрасы, подгузники, школьные принадлежности: тетради, пластилин и т.д. Входят в эту категорию и швейные изделия.
• Медицинские товары. Независимо от производителя, в категорию входят все лекарственные средства, препараты, в также фармацевтические субстанции, используемые в клинических исследованиях.
• Печатные издания. Вся продукция, имеющая отношение к книгам, образованию, науке и культуре.
• Племенной скот. Весь рогатый скот и другие виды племенных животных, в число которых входят лошади и свиньи. Также в эту категорию занесены племенные яйца, эмбрионы и сперма, полученные от племенного скота.

Как подтвердить права на ставку

Независимо от того, по какой группе товаров будет проводиться процедура подтверждения прав на ставку НДС 10 процентов, все требования к организациям и сама схема подтверждения не имеют отличий.

Если реализуемая продукция российского производства, то следует в обязательном порядке выяснить код по Общероссийскому классификатору продукции по видам экономической деятельности (ОК 034-2014).

Когда он будет известен, надо провести его сверку с кодами, указанными в НК для НДС 10%.

Если компания для реализации использует продукцию импортного производства, то следует выделить время для поиска кода ТН ВЭД, а также удостовериться в том, что он присутствует в списке. В этом случае начисление на товар происходит со ставкой в 10%.

Важность проверки кодов очень высока. Если вовремя не проверить их наличие, то придется оплачивать НДС 18%. Это происходит обычно в двух случаях: когда на продукции присутствуют коды, не входящие в список 10% ставки, или в случае полного отсутствия кодов.

К медицинским препаратам предъявляется особое требование: все они должны быть подвержены регистрационной процедуре и иметь соответствующие удостоверения. Только после предъявления налоговым органам данного документа будет применена сниженная ставка.

Информацию об изменениях в 2020 году по ставке 10% можно увидеть в данном видео:

Документы для получения сниженной ставки

Во время процедуры исчисления НДС ИП или любая организация на ОСН должна подтвердить, что проведенная реализация продукции в действительности полностью соответствует требованиям, предъявляемым налоговым законодательством.

То есть налогоплательщик должен доказать, что проданный им товар подходит под НДС 10%, в каких случаях и как это правильно сделать, точного указания нет.

Отсутствует в 164 статье НК и конкретика по поводу предоставления документации, с применением которой можно доказать права на получение пониженной ставки.

На данный момент подтверждение, что продукция действительно соответствует требованиям и должна проходить по НДС в 10%, проводится с применением сертификации и декларирования.

А это означает, что, как и ранее, доказать правомерность применяемой для определенной продукции 10% налоговой ставки возможно лишь с помощью декларации, которая обязана быть предоставлена в налоговые органы в выделенный для этого срок.

В декларации присутствует вся информация, в которую входит и код ОКП, он является одним из главных доказательств, позволяющих пользоваться правом снижения НДС.

Ставка 10% может использоваться и для оптимизации налогов. Для примера, как это делает сеть «Макдональдс»:

Как избежать подвохов

Бывают случаи, когда работающие по 10% ставке НДС компании подвергаются доначислению налога после проведенного ряда проверок.

Основанием доначисления в этом случае может являться отсутствие доказательства правомерности использования 10% ставки. В такой ситуации выиграть дело в суде практически на грани фантастики.

Причиной тому является невнимательное отношение к выбору организации, у которой приобретается продукция.

Многие недобросовестные фирмы подделывают сертификаты, предоставляя товар компаниям-закупщикам.

И казалось бы, импортеры ничего не нарушают, продукция имеет сертификат и соответствует коду, позволяющему снизить процент налога, но если во время проверки налоговой будет выявлено, что данный сертификат не является действительным, а выдавшая его фирма фиктивная, то избежать отказа в применении пониженной ставки НДС вряд ли удастся.

Правительство с 2019 года изменило перечень товаров с НДС 10%: обзор

1.
Какие позиции затронули изменения

2.

Правительство России решило скорректировать перечень с НДС 10 процентов с 2019 года. Речь идёт о списке продовольственных и детских товаров, облагаемых по ставке НДС 10%. Он закреплён постановлением от 31.12.2004 № 908. Предлагаем вашему вниманию обзор всех новшеств.

Какие позиции затронули изменения

Перечни кодов продовольственных и детских товаров для реализации по ставке НДС 10% с 2019 года изменены в очередной раз. Правительство РФ периодически обновляет и корректирует их.

Соответствующее постановление от 06.12.2018 № 1487 опубликовано на официальном сайте правовой информации.

В новой редакции перечень товаров со ставкой НДС 10 процентов в 2019 году действует с 1 апреля-2019.

Новое постановление № 1487 вносит уточнения в следующие разделы списка кодов продовольственных товаров:

• «Скот и птица в живом весе»;
• «Мясо и мясопродукты»;
• «Молоко и молокопродукты»;
• «Овощи (вкл. картофель)»;
• «Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы».

В отношении детских товаров уточнены коды по следующим разделам:

• «Трикотажные изделия…»;
• «Швейные изделия…»;
• «Кровати детские»;
• «Пластилин»;
• «Подгузники»;
• «Игрушки»;
• «Матрацы детские»;
• «Одеяла детские»;
• «Белье постельное».

Детали изменения в кодах

Далее предлагаем вашему вниманию полный перечень позиций, которые с 01.04.2019 действуют в новой редакции.

Продовольствие

Раздел	Позиция
Скот и птица в живом весе	Лошади, ослы, мулы и лошаки живые 0101 (кроме спортивных и племенных лошадей и пони)
Крупный рогатый скот живой 0102, кроме племенного
Свиньи живые 0103, кроме племенных
Овцы и козы живые 0104, кроме племенных
Домашняя птица живая, то есть куры домашние (Gallus domesticus), утки, гуси, индейки и цесарки 0105, кроме племенной
Мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий – сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы – балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов – ветчины, бекона, карбонада и языка заливного)	Прочие жиры и масла животные и их фракции, нерафинированные или рафинированные, но без изменения химического состава из 1506 00 000 0 – для пищевых целей
Супы и бульоны готовые и заготовки для их приготовления 2104 10 000 0 (кроме овощных и (или) не содержащих мясо и мясопродукты)
Корма вареные из 2309 90 – корма вареные, используемые в кормлении животных (кроме кормов для кошек и собак, декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, декоративных грызунов и рептилий)
Молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда)	Мороженое и прочие виды пищевого льда, не содержащие или содержащие какао 2105 00 (кроме мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда, а также прочих видов пищевого льда)
Яйца и яйцепродукты	Яйца птиц в скорлупе, свежие, консервированные или вареные 0407 вареные, инкубационные 0407 (кроме племенных яиц)
Масло растительное	Везде убрали фразу «для пищевых целей»
Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы	Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (кроме корма для декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак) Продукты, используемые для кормления животных 2309 90 (в том числе корма растительные, корма животные сухие, премиксы, кормовые добавки, комбикорма, концентраты белково-витаминно-минеральные, концентраты амидо-витаминно-минеральные, концентраты и смеси кормовые) (кроме продуктов, предназначенных для кормления декоративных рыб, декоративных и певчих птиц, кошек и собак, декоративных грызунов и рептилий)
Овощи (включая картофель)	Лук репчатый, лук шалот, чеснок, лук-порей и прочие луковичные овощи, свежие или охлажденные 0703, кроме 0703 10 110 0
Овощи прочие, свежие или охлажденные 0709 (кроме 0709 51 000 0, 0709 59) Овощи прочие, свежие или охлажденные 0709

Новая редакция примечаний в перечне товаров с НДС 10% с 2019 года:

Для целей настоящего перечня следует руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС и наименованием товара. Вырезка в настоящем перечне означает пояснично-подвздошную мышцу овально-продолговатой формы, частично покрытую блестящим сухожилием, без прилегающих к ней малого поясничного мускула, соединительной и жировой ткани. Наименования разделов в настоящем перечне приведены для удобства пользования. Коды ТН ВЭД ЕАЭС, приведенные в настоящем перечне, применяются исключительно в отношении товаров, предназначенных для использования в пищевых целях.

Детские товары

Раздел	Подраздел/позиция
Трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажные изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы	Подраздел «Верхние трикотажные изделия» Подраздел «Бельевые трикотажные изделия»
Чулочно-носочные изделия с длиной стопы до 22 см включительно; без следа – для девочек: рост – до 164 см включительно, для мальчиков: рост – до 176 см включительно
Перчатки, рукавицы (варежки) и митенки трикотажные машинного или ручного вязания для детей, кроме перчаток, рукавиц (варежек) и митенок, пропитанных или покрытых пластмассой или резиной
Швейные изделия, в том числе изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп, верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная группы), нательное белье, головные уборы, одежда и изделия для новорожденных и детей ясельной группы	Подраздел «Верхняя одежда (в том числе плательная и костюмная
Воротники из искусственного меха и искусственного каракуля для детей, включая размеры по линии втачивания в см – 48 Воротники для детей, включая размеры по линии втачивания в см – 48
Одеяла детские, размеры в см: до 118 × 118 включительно
Белье постельное	Белье постельное, размеры по длине и ширине в см: пододеяльник – 125 × 120 простыня – 117 × 100 наволочка – 40 × 40 Белье постельное, размеры по длине и ширине в см: пододеяльник – до 125 × 120 включительно простыня – до 117 × 100 включительно наволочка – до 40 × 40 включительно
Обувь (за исключением спортивной): пинетки, гусариковая, дошкольная, школьная; валяная; резиновая: малодетская, детская, школьная	После слов «верхом из пластмассы» в коде 6401 добавили «или резины»
Кровати детские	Кровати детские с размерами спального места 1200 × 600 мм Кровати детские, в том числе люльки и кровати-манежи, с размерами спального места до 1200 × 600 мм включительно
Матрацы детские	Матрацы размерами 1190 × 600 мм Матрацы размерами до 1190 x 600 мм включительно
Коляски	Коляски детские в комплектации, согласующейся с обычным использованием товара (в заводской комплектации)
Игрушки	9503 00 100 1, 9503 00 100 9 Игрушки на колесах для катания детей (трехколесные велосипеды, самокаты, педальные автомобили, квадроциклы и другие подобные игрушки на колесах для катания детей без моторов и электрических приводов); коляски для кукол
из 9503 00 290 0 Части и принадлежности для кукол, изображающих людей, предназначенных для детей, за исключением частей и принадлежностей для кукол из стекла, фарфора, фаянса, керамики
Пластилин	из 3407 00 000 0 Пластилин, масса для лепки, тесто для лепки, полимерная глина и другая аналогичная продукция для детской лепки, в том числе в комплекте с формами и иными необходимыми для лепки принадлежностями
Подгузники	Подгузники из 9619 00 300 0 Подгузники детские из 9619 00 500 1 Подгузники детские из 9619 00 500 9 Подгузники детские из 9619 00 810 1 Подгузники детские из 9619 00 810 9 Подгузники детские

По детскому списку товаров с НДС 10% с 2019 года появилась сноска следующего содержания:

Распространяется, в том числе на кукол для детей, изображающих только людей, ввозимых с аксессуарами, принадлежностями, в наборах, за исключением кукол из стекла, фарфора, фаянса, керамики.

А вот новая редакция примечания:

Для целей настоящего перечня следует руководствоваться кодом ТН ВЭД ЕАЭС, наименованием товара и размерными признаками (при наличии размерных признаков). Наименования разделов и подразделов в настоящем перечне приведены для удобства пользования. Сочетание размерных признаков следует применять исходя из наименования товара.

Также см. «Ставки НДС с 2019 года: таблица».

Когда можно применить ставку НДС 10 %

• По ставке НДС 10 % облагаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь важных потребительских товаров
• Пониженная ставка НДС в размере 10 % применяется:
• – при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

– ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 21.06.2007 № 287 (далее – Перечень № 287);

– увеличении налоговой базы при реализации вышеназванных товаров и продукции на суммы, указанные в части второй п. 6, части второй п. 7 ст. 97 и п. 18 ст. 98 НК.

1. Пример 1. Критерии применения ставки НДС в размере 20 %
2. Организация ввезла из Украины шкуры крупного рогатого скота.
3. Оборот по реализации данной продукции на территории Республики Беларусь облагается НДС по ставке 20 %, поскольку эта продукция произведена не на территории Республики Беларусь и не числится в Перечне № 287.

Для подтверждения отнесения товаров к продовольственным, в отношении которых может применяться ставка НДС 10 %, применяется заключение Минсельхозпрода Республики Беларусь (подп. 1.2.2 п. 1 ст. 102 НК).

Важно! Минсельхозпрод выдает заключения по обращениям заинтересованных лиц только на отдельные виды товаров.

НК не установлено, что наличие такого заключения у плательщиков на момент ввоза товаров на территорию Республики Беларусь, а также при реализации товаров на территории республики является обязательным условием для применения пониженной ставки НДС в отношении всех продовольственных товаров, поименованных в Перечне № 287. Необходимость выдачи Минсельхозпродом указанных заключений должна быть обоснована и обусловлена сложностью либо невозможностью квалификации того или иного товара специалистами на местах.

Вопросы отнесения таких товаров, как безалкогольные напитки, к товарам, поименованным в Перечне № 287, находятся в компетенции концерна «Белгоспищепром».

Основание: письмо МНС Республики Беларусь от 25.01.2013 № 2-1-10/190 «Об основаниях для применения ставки НДС в размере 10 %».

• Перечень № 287 требует внимательного подхода при идентификации содержащихся в нем товаров
• Перечень № 287 применяется с 27 июня 2007 г. в отношении:
• – произведенной на территории Республики Беларусь продукции;

– товаров, ввезенных на территорию Республики Беларусь из других государств (в т.ч. дальнего зарубежья).

1. Указанный Перечень применяется при уплате:
2. – НДС, взимаемого таможенными органами;
3. – НДС по товарам, ввезенным из государств – членов ЕАЭС.
4. При пользовании Перечнем № 287 учитывайте следующие моменты:

1) позиции перечня, не отмеченные во второй колонке знаком , идентифицируются только кодом ТН ВЭД ЕАЭС. Наименование (обычно краткое, обобщенное) приводится для удобства пользования.

С учетом изложенного, если код товара, на который устанавливается цена, соответствует Перечню № 287, а наименование – не соответствует, то при отсутствии указанного знака применяется ставка НДС 10 %.

Если после наименования имеется такой знак, необходимо соответствие товаров Перечню № 287 и по коду, и по наименованию.

При несовпадении, например, наименования, но совпадении кода ТН ВЭД ЕАЭС применяется ставка НДС 20 %;

2) если наименование товарной позиции в Перечне № 287 заканчивается многоточием, то это наименование сокращенное и также не имеет определяющего значения для применения ставки НДС 10 %. Знак в таких позициях с многоточием отсутствует. Следовательно, для применения ставки НДС 10 % в этом случае главным является соответствие коду, указанному в Перечне № 287;

3) при определении ставки НДС по импортным товарам следует руководствоваться кодами, указанными в таможенных документах. Классификация производимых в Республике Беларусь товаров осуществляется белорусскими предприятиямипроизводителями.

В случае затруднений при определении кодов товаров любой субъект хозяйствования может обратиться к имеющему соответствующую лицензию таможенному агенту либо в Государственный таможенный комитет Республики Беларусь с представлением полных сведений о производимых товарах |*|.

* Вопрос о том, когда при покупке и продаже товара за рубежом возникает объект обложения НДС

Важно! Использование плательщиком для целей классификации товара сведений, содержащихся в сертификате продукции собственного производства, выданном отделением Белорусской торгово-промышленной палаты, сравнимо с присвоением кода ТН ВЭД ЕАЭС производителем самостоятельно, так как Белорусская торгово-промышленная палата не относится к органам, компетентным в присвоении товарам кодов ТН ВЭД ЕАЭС (ранее ТН ВЭД ТС).

Одновременно законодательством предоставлена возможность для заинтересованных лиц, в т.ч. производителей продукции, обратиться в таможенные органы с запросом о классификации продукции.

Основание: письмо МНС Республики Беларусь от 23.05.2014 № 2-1-10/1606 «О налогообложении НДС оборотов по реализации хрена консервированного».

Применение ставки НДС 10 % носит «сквозной» характер на всех этапах реализации товаров

Ставка НДС 10 % применяется на всех этапах реализации товаров, т.е. не только производителями и импортерами, но и всеми последующими продавцами товаров.

Основания для применения ставки НДС 10 % последующими продавцами такие же, как и первыми продавцами: необходимо убедиться, что это сельскохозяйственная продукция, выращенная на территории Республики Беларусь, или товары, содержащиеся в Перечне № 287.

• Пример 2. Применение ставки 10 % по цепочке
• Организация оптовой торговли закупила у производителя Республики Беларусь продукцию животноводства, которую затем реализовала организации розничной торговли.
• И производитель, и оптовая организация, и организация розничной торговли по оборотам по реализации данной продукции на территории Республики Беларусь применяют ставку НДС 10 %.
• Ставка НДС 10 % не применяется к вознаграждению посредника за реализацию товаров, облагаемых по ставке 10 %

Согласно ст. 102 НК к вознаграждению посредника за реализацию товаров, облагаемых по ставке 10 %, применяется ставка НДС в размере 20 %.

1. Пример 3. Комиссионное вознаграждение и НДС
2. Комиссионер – резидент Республики Беларусь реализует принадлежащую комитенту продукцию растениеводства как на территории Республики Беларусь, так и в Российскую Федерацию.
3. Комиссионное вознаграждение облагается НДС по ставке 20 %.

Ставка НДС 10 % применяется при безвозмездной передаче товаров, указанных в подп. 1.2 п. 1 ст. 102 НК

Объектами обложения НДС признаются обороты по реализации товаров на территории Республики Беларусь, в т.ч. обороты по безвозмездной передаче товаров |*| (подп. 1.1.3 п. 1 ст. 93 НК).

• * Информация о порядке распределения «входного» НДС при наличии безвозмездной передачи, освобожденной от НДС
• Поскольку обороты по безвозмездной передаче являются оборотами по реализации, то при их налогообложении применяются те ставки НДС, которые установлены при возмездной реализации таких товаров.
• Пример 4. Подарки детям
• Предприятие передало детям работников в качестве подарка к Новому году приобретенные у производителя мягкие игрушки.

Оборот по безвозмездной передаче игрушек облагается НДС по ставке 10 %. Налоговой базой является цена приобретения игрушек. НДС исчисляется по формуле: цена приобретения × 10 / 100.

Ставка НДС 10 % применяется к суммам, на которые увеличивается налоговая база по объектам, реализованным со ставкой 10 %

Как указывалось выше, ставка НДС 10 % применяется к так называемым суммам, увеличивающим налоговую базу, относящимся к оборотам по реализации товаров со ставкой 10 %.

На какие суммы увеличивается налоговая база по НДС, сказано в п. 18 ст. 98 НК |*|.

1. * Восемь ошибок, допускаемых бухгалтерами при исчислении НДС по хозяйственным операциям с основными средствами
2. Это суммы, полученные (причитающиеся к получению):
3. – за реализованные товары сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров;
4. – в виде санкций за нарушение покупателями условий договоров;
5. – в виде дополнительной выгоды по договорам комиссии.

Следовательно, если организация, которая реализовала товары с применением ставки НДС 10 %, получила за эти товары, например, премию от покупателя в связи со своевременной их отгрузкой, то сумма премии облагается НДС по ставке 10 % в момент, установленный учетной политикой (п. 8 ст. 100 НК).

Пример 5. Штраф за нарушение сроков оплаты

Организация отгрузила на территории Республики Беларусь продукцию животноводства со ставкой НДС 10 %. Продукцию покупатель не оплатил, в связи с чем организация обратилась в суд. По решению суда покупатель выплатил долг и сумму штрафа за нарушение сроков оплаты, предусмотренную договором.

Сумма штрафа облагается НДС по ставке 10 %.

При реализации на экспорт товаров, облагаемых НДС по ставке 10 %, и неполучении подтверждающих вывоз документов НДС исчисляется по ставке 10 %

При реализации указанных товаров на экспорт применяется ставка НДС 0 % (п. 1 ст. 102 НК). Однако применение нулевой ставки НДС зависит от того, поступили ли подтверждающие экспорт документы, перечень которых дан в ст. 102 НК. Для сбора этих документов предоставлен 180-дневный срок:

• – по товарам, отгруженным в государства – члены ЕАЭС, течение срока начинается со дня, следующего за датой отгрузки товаров;
• – по товарам, отгруженным в иные государства, – со дня, следующего за датой оформления таможенной декларации на товары.
• Если документы не поступили, то по истечении указанного срока налогообложение будет производиться по ставке 10 %.

Налог нужно «извлечь» из цены. Сумма НДС определяется по формуле: цена реализации товаров × 10 / 110.

Можно ли сразу, не дожидаясь документов и не полагаясь на налоговую порядочность, например, покупателя Российской Федерации или Казахстана, заложить в цену и применить ставку НДС 10 %? Заложить в цену можно, но применить нельзя.

Ставка НДС 10 % применяется только в случае непоступления документов по истечении 180-дневного срока.

Пример 6. Применение формулы: цена реализации × 10 / 110

Предприятие отгрузило молочную продукцию в Россию 14 февраля 2017 г. Заявление о ввозе товаров не поступило.

1. Оборот по реализации продукции отражается в налоговой декларации по НДС за январь – август (на август приходится 181-й день с даты отгрузки продукции).
2. НДС исчисляется по ставке 10 % по формуле: цена реализации × 10 / 110.
3. Восстановление НДС в случае порчи и утраты товаров

Не подлежат вычету суммы НДС по товарам в случае их порчи, утраты. Исключение – случаи порчи, утраты товаров в связи с чрезвычайными обстоятельствами: пожар, авария, стихийное бедствие, дорожнотранспортное происшествие.

Налоговые вычеты плательщика подлежат уменьшению на суммы НДС, принятые им ранее к вычету. При невозможности определения размера ранее принятой к вычету суммы НДС или установления факта совершения операций, указанных в части четвертой подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК, налоговые вычеты плательщика уменьшаются на налоговые вычеты, равные 20 % от стоимости товаров (подп. 19.15 п. 19 ст. 107 НК).

Пример 7. НДС при недостаче товара

У организации обнаружена недостача продовольственной продукции собственного производства, облагаемой НДС по ставке 10 %. Фактические суммы «входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным в производстве продукции, определить невозможно.

• Восстанавливается НДС в размере 20 % от фактической себестоимости продукции.
• Передача налоговых вычетов филиалу
• При передаче в пределах одного юридического лица товаров их получателю могут передаваться:
• – или фактические суммы НДС, предъявленные при их приобретении либо уплаченные при их ввозе;
• – или фактически предъявленные (уплаченные) суммы НДС по этим товарам, использованным при их производстве или создании.
• При невозможности определения фактически предъявленных (уплаченных) сумм налога либо при передаче товаров, суммы налога при ввозе которых еще не уплачены, могут передаваться налоговые вычеты, равные 20 % от стоимости передаваемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг), имущественных прав.
• Пример 8. Передача налоговых вычетов между филиалами

Филиал № 1 юридического лица передал филиалу № 2 для реализации на сторону произведенную филиалом № 1 продукцию, облагаемую НДС по ставке 10 %. Решено передать налоговые вычеты.

1. Поскольку фактические суммы налоговых вычетов определить невозможно, передаются налоговые вычеты |*| по ставке 20 % стоимости передаваемой продукции.
2. * Информация о том, какие исключения из правил надо учитывать при применении вычетов по НДС
3. При отказе от применения льготы ставка НДС 10 % не применяется
4. Плательщики вправе применить ставку НДС в размере 20 % по операциям:
5. – освобождаемым от налогообложения;

– местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств – членов ЕАЭС) (п. 10 ст. 102 НК).

Этим правом плательщики могут пользоваться как разово, так и на постоянной основе.

Пример 9. Отказ от применения ставки НДС 10 % в пользу одного покупателя

Организация, у которой инвалиды составляют более 50 % списочной численности промышленно-производственного персонала, производит детские трикотажные изделия, включенные в Перечень № 287. При реализации этих изделий применяется льгота в соответствии с подп. 1.16 п. 1 ст. 94 НК.

• При поставке изделий одному из покупателей решено исчислить и предъявить НДС, чтобы покупатель мог принять к вычету данную сумму налога.
• НДС исчисляется по ставке 20 %.
• Пример 10. Применение ставки НДС 20 % при реализации льготируемого товара в России

На ярмарке в Смоленске предприятие реализовало населению колбасные изделия, облагаемые НДС на территории Республики Беларусь по ставке 10 %. Данный оборот не является объектом обложения НДС на территории Республики Беларусь, поскольку место реализации товаров – не территория Беларуси.

Вместе с тем продавец решил исчислить НДС.

В этом случае НДС может быть исчислен по ставке 20 %.

Важно! Если плательщик решил отказаться от применения ставки налога в размере 10 % и будет исчислять налог по ставке 20 %, то наличие записи об этом в учетной политике не требуется.

Товары со ставкой НДС 10%: перечень и условия подтверждения

Согласно российскому законодательству, на сегодняшний день в сфере реализации товаров и услуг применяются три процентные ставки НДС – 0%, 10% и 18%, для каждой из которой существуют свои регламентированные критерии распространения действия.

СодержаниеПоказать

Ставка в 10% является наиболее удобной при проведении операций с продажей товаров на внутреннем рынке. По этому поводу Налоговый кодекс РФ дает четкие пояснения: какие товары входят в группу распространения ставки НДС в 10%, как подтверждается право использования данной ставки, какие документы при этом следует подготовить.

Перечень товаров, для которых действует ставка НДС в 10%

С целью поддержки и развития малого бизнеса в России на законодательном уровне (п. 1 Статьи 164 Налогового кодекса РФ) утвержден достаточно обширный перечень категорий товаров, для которых можно применять частично сниженную процентную ставку НДС в 10%.

Сюда входят:

• Продовольственные товары: продукты животного происхождения (кроме мясных деликатесов), яйца, молоко и молочные продукты, рыба и морепродукты (кроме элитных сортов), овощи, хлеб и макаронные изделия, диетическое и детское питание.
• Детские товары: одежда и обувь (кроме спортивной обуви), подгузники, детская мебель и комплектующие, школьные товары.
• Товары медицинского назначения: все лекарственные препараты и их элементы, которые используются для лабораторных исследований.
• Печатная продукция: книги, журналы, периодика, которая принадлежит к сфере науки, образования и культуры.
• Племенной скот, включая рогатых и других животных племенной категории, в т. ч. свиней, лошадей. Также данная категория распространяется и на биологические элементы животных, связанные с размножением пород.

ПроцеДypa подтверждения НДС в 10%

Чтобы подтвердить право использования ставки НДС в 10%, компания, реализующая товар, должна пройти процедуру сверки присвоенного данной группе товаров кода – в Общероссийском классификаторе и утвержденном Правительстве Перечне кодов продукции, подлежащей налогообложению в данном размере.

Проходить верификацию кодов – крайне важно.

Несвоевременное подтверждение права использования ставки НДС в 10%, часто оборачивается тем, что компания платит НДС по ставке 18%.

Такие случаи возможны, если в документации на товар фигурируют иные коды, чем те, которые входят в список 10%, или же если они отсутствуют вовсе.

Где найти код для российских и импортных товаров?

• Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности – главный источник кодовых сведений всех групп товаров российского производства, которые подлежат налогообложению по всем ставкам.
• ОКП содержит цифровые значения, которые присваиваются товарам всех категорий, и именно на основе этих данных и принимаются решения об отнесении продукции к той или иной ставке налогообложения.
• Данный код должен содержаться в Сертификате на продукцию, национального или отраслевого стандарта либо технического условия, которое выдается в Комитете по стандартизации, сертификации и метрологии.

До начала 2017 г.

в России действовал Общероссийский классификатор продукции (ОК 034-2014), по которому происходила верификация всех товаров российского происхождения.

С 1 января 2017 года Правительство РФ отменило его действие использованием новой редакции Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), актуального на данный момент.

В соответствии с обновленным ОКПД2 в конце 2016 года был реализован и новый Перечень кодов видов товаров, подлежащих налогообложению по ставке 10% (Постановление Правительства № 1377 от 17 декабря 2016).

Что касается реализации товаров импортного происхождения, здесь принимается во внимание значение кода ТН ВЭД – если данные цифры имеются и в новом Перечне категорий, данный товар может облагаться налогом с 10%-ной ставкой.

Примечательно, что подтверждение права использования ставки НДС в 10% происходит по единому регламенту для всех групп товаров, то есть схема верификации товаров детского питания и образовательных зданий не будет отличаться. Исключение составляет группа медицинских товаров.

Для медицинских товаров

Что касается пониженной ставки налогообложения для товаров медицинского назначения, здесь важно акцентировать на наличии специальной документации.

Регистрационное удостоверение на лекарственные средства и товары медицинского назначения отечественного или зарубежного происхождения – главное основание для использования ставки НДС в 10%. Для аптечных товаров потребуется регистрационное удостоверение, выданное на конкретные позиции препаратов.

Специальное разрешение на применение лекарственных средств, будет необходимо, чтобы подтвердить пониженную ставку медицинских товаров, используемых в клинических исследованиях.

Документы всех указанных выше типов должны содержать максимально развернутые сведения о препаратах, а также полные данные об организациях, которым выдаются свидетельства и удостоверения.

Проводит и контролирует госрегистрацию лекарственных препаратов и прочих медицинских товаров федеральная служба по надзору в сфере охраны здоровья.

Процесс развода через ЗАГС более простой и быстрый чем через суд.

В каких случаях можно развестись по заявлению одного из супругов и как это нужно сделать? Узнайте об этом здесь.

Что такое защита родительских прав и какие ее основные способы? Подробная информация по данному вопросу есть в этой статье.

Необходимые документы для подтверждения и их заполнение

Суть процесса исчисления НДС – подтверждение соответствия реализуемой продукции требованиям, которые предъявляет Налоговый кодекс, в данном случае – доказательства, что товар подходит под ставку НДС в 10%.

Примечательно, что Статья 164 Налогового кодекса не дает четкого предписания и инструкций подачи документов для подтверждения права пониженной ставки.

На сегодняшний день фискальные службы проводят данную процедуру на основании предоставленных Сертификатов продукции и заполненной Декларации о соответствии товара, ссылаясь на закон «О техническом регулировании» (ФЗ №184-ФЗ от 27 декабря 2002 года).

В Декларацию о соответствии, которую компания-налогоплательщик предоставляет в налоговые службы в указанные сроки, следует внести всю информацию о товаре, отметив также и присвоенный ему код ОКП. Развернутая информация о реализуемой продукции в декларации налогоплательщика – главное доказательство права применения ставки НДС в 10%.

Таким образом, для использования сниженной процентной ставки НДС в 10%, налогоплательщик должен иметь документально зафиксированное подтверждение соответствия кода реализуемой или импортируемой продовольственной продукции данным, определенным законодательством в Общероссийском классификаторе продукции (для отечественных товаров), и Товарной номенклатуре ВЭД (для импортных товаров).

Данное подтверждение должно содержаться в сертификатах, регистрационных свидетельствах, национальных или отраслевых стандартах и прочей технической документации.

Где забрать документы на приватизацию

Где забрать документы на приватизацию — Но я не хотела оставлять детям долги и решила платить ускоренно. Каждый месяц платила около 00 тысяч рублей и за пять…

25 01 2022 16:23:28

Проверка авто госуслуги

Последнее о 9: Госуслуги проверить вин авто как отключить обновление вин Но существуют и совершенно примеру, LJ7 означает, что машина сделана в Китае…

23 01 2022 14:12:42

Как вернуть компьютерную игру в магазин

Как вернуть диск с игрой в магазин Таким образом Вы можете следить за движением Вашего заказа. Ответ: Диски (как электронный носитель) на основании Закона о…

17 01 2022 3:11:52

Обязательно ли вписывать в паспорт ребенка

Нужно ли вписывать ребенка в родительский загранник, если у ребенка есть свой? Если ребенок имеет свой загранпаспорт, то никуда вписывать необязательно, и…

16 01 2022 4:59:27

Кожвендиспансер сзао москва

Наркологический диспансер и Психоневрологический СЗАО Кожно-венерологический (КВД) 9 я довольно быстро, состоянием его здоровья — мы нашли то А некоторым…

05 01 2022 2:59:41

Документы на прописку в частный дом

Какие понадобятся документы для прописки в частный дом? Сегодня мы постараемся осветить все основные моменты, связанные с процедурой прописки в частном доме….

03 01 2022 10:18:46