Налоговые органы регулярно проводят камеральные проверки. Если выявляются расхождения по налогам между контрагентами, ФНС затребует объяснения. Требование предъявляется в письменном виде. Оснований для отправки требования стало больше в 2020 году.
Когда необходимо предоставлять объяснения по НДС
Список оснований, по которым ФНС может затребовать пояснительную по НДС, в 2020 году расширился. Форма ответа на требование осталась прежней. До указанного периода оснований для направления требования в адрес налогоплательщика было 4 – каждое из них имело свой код. В 2020 году оснований стало 9 – каждое по-прежнему имеет свой уникальный код.
Коды расхождений по налогу, действующие с 2020 года, представлены в таблице ниже:
| Код | Основание для подачи пояснительной записки |
| 0000000001 | Расхождение в отчётности между контрагентами |
| 0000000002 | Расхождение поданных данных в разделе 8 книги покупок и разделе 9 книги продаж |
| 0000000003 | Несоответствие между выданными и полученными счетами-фактурами в разделах 10 и 11 |
| 0000000004 | Ошибка в конкретной графе отчёта по налогу |
| 0000000005 | Ошибочно указана календарная дата выставленной счёт-фактуры в разделах с 8 по 12 |
| 0000000006 | Календарная дата заявления на вычет превышает законодательно установленный срок в 3 года |
| 0000000007 | Календарная дата счёта-фактуры на вычет по НДС не соответствует периоду деятельности налогоплательщика |
| 0000000008 | Допущена ошибка в кодировании операций в разделах 8-12 поданной декларации по налогу |
| 0000000009 | Некорректно отражены аннулирующие записи в разделе 9 поданной декларации по НДС |
Как правильно подготовить разъяснение для ФНС
Если налогоплательщик получает требование от налоговиков по расхождению НДС с отчётностью контрагента, необходимо предпринять ряд действий:
- внимательно проверить декларацию по налогу;
- подать разъяснение в ФНС.
Особое внимание при проверке поданной декларации следует обратить на:
- правильность заполнения отчётного документа;
- правильность проведённых арифметических расчётов;
- провести сверку подученных данных с первичными документами учёта по НДС – журналами учёта, счетами-фактуры, книгами покупок и продаж;
- проверить каждый отражённый налог по заявленным ставкам.
В ходе самостоятельной проверки может быть выявлен один из результатов:
- ошибок не обнаружено;
- ошибки обнаружены, но сумма НДС не занижена;
- ошибки обнаружены, сумма налога занижена.
В зависимости от полученного итога, порядок действий будет различный.
Обязательно нужно проверить, как составлено требование от налоговиков. Обязательно должна быть прописана дата составления, порядковый номер, реквизиты декларации, по которой требуется разъяснения, реквизиты счетов-фактур и прочее. Также должен быть указан код, по которому необходимо составить пояснительную записку.
Если требование составлено неправильно, налогоплательщик имеет право потребовать у налоговиков уточнения по требованию.
Ошибки не выявлены
Если итогом самостоятельной проверки налогоплательщиком стало отсутствие ошибок, необходимо потребовать разъяснений у налоговиков. Нужно направить письменное разъяснение, в котором указать:
- об отсутствии необходимости о подаче уточнённой декларации;
- об отсутствии ошибок, недочётов и расхождений;
- о причинах, по которым организация не считает выявленные расхождения ошибкой.
Письменное разъяснение направляется в налоговую инспекцию, от которой поступило требование.
Ошибки обнаружены, но сумма налога не занижена
В ходе самостоятельной проверки могут выявлены ошибки и недочёты, но к искажению суммы НДС они не привели. Налогоплательщик может предпринять одно из следующих действий:
- подготовить письменные разъяснения и направить их в налоговую инспекцию;
- подготовить корректировочный отчёт и направить его в ФНС;
- подготовить и разъяснения, и корректировочный отчёт, оба документа направить в ФНС.
Налоговики рекомендуют готовить оба документа. Но это право налогоплательщика, а не обязанность. Штрафных санкций за нарушение рекомендация законодательно не установлено.
Выявлены ошибки, сумма налога занижена
В ходе проверки могут быть выявлены ошибки, которые привели к ненамеренному занижению налоговой базы и сумме налога. Налогоплательщику нужно подготовить корректировочный отчёт, готовит письменное разъяснение нет необходимости.
Сумма налога, которая ошибочно не была уплачена в бюджет, подлежит обязательной уплате. В избежание начисления санкций, следует самостоятельно рассчитать пени, заплатить недоимку и пени, только после чего подать уточненную налоговую декларацию. Если этого не сделать, образует недоимка. Налоговики оштрафуют налогоплательщика, начнут начислять пени на сумму долга.
Как правильно составить пояснение к требованию
С 2015 года плательщики НДС отчитываются перед государством в электронном виде. Соответственно, требование о пояснении расхождений с контрагентом также направляется в электронной форме. Подавать пояснительную записку необходимо также в электронной форме по канал телекоммуникационной связи.
Если налогоплательщик направит в адрес налоговой инспекции пояснительную записку в бумажном виде, она не будет принята. ФНС посчитает, что пояснения о расхождениях не были предоставлены. Если сумма налога была занижена из-за ошибок, налогоплательщику придётся заплатить штраф.
Форма пояснительной записки в электронном виде утверждена Приказом ФНС от ММВ-7-15/682@ (скачать). Формализованным ответом на требования налоговиков о представлении пояснительной записки по причине расхождения НДС между контрагентами, будет считаться документ, оформленный в форме файла .xml. Файлы иного формата налоговой службой в качестве пояснений не принимаются.
У налогоплательщика есть право вместе с формализованной формой ответа направить дополнительный, оформленный на бумажном носителе или в виде файла, но в ином формате. Например, в виде скан-копии формата .pdf или .jpeg. Такой ответ будет принят. При оформлении нужно указать, что это «Дополнение к ответу на требование №… от…».
Пояснительная по НДС и сроки подачи
Согласно п. 3 ст. 88 НК РФ, пояснение о расхождениях с налогами контрагента нужно направить в ФНС в течение 5 дней с момента получения требования о предоставлении пояснений. Иногда налоговики самостоятельно устанавливают временной промежуток, в течении которого нужно направить им пояснение.
Это срок будет более 5 дней, так как требует от налогоплательщика более тщательной проверки предоставленных отчётных документов. Инспектор ФНС, проводящий камеральную проверку, может установить более длительный срок налогоплательщику для подготовки разъяснений, если:
- расхождения с контрагентом привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет;
- расхождения с контрагентом привели к завышению суммы НДС, заявленного к возмещению.
Когда налогоплательщик получает требование от налоговой инспекции о предоставлении разъяснений по факту расхождения сумм с контрагентом, налогоплательщик должен выслать в ФНС квитанцию о получении требования. Сделать это нужно в течение 6 дней с момента получения. Квитанция направляется в ФНС по каналам телекоммуникационной связи посредством оператора электронного документооборота.
С той календарной даты, когда была направлена квитанция, начинает течь 5дневный (или иной срок, если он прописан в требовании) срок для отправки пояснительной записки.
Все сроки исчисляются в рабочих днях.
Пояснительная записка – грамотное содержание
Важно правильно составить пояснительную записку, чтобы у налогового органа больше не возникало вопросов относительно расхождений. Необходимо отразить следующую информацию:
- о покупателе и продавце – сокращённое наименование с указанием организационно-правовой формы;
- реквизиты налогоплательщика – ИНН, КПП, ОКТМО, юридический и фактический адрес, контактная информация – номер телефона, адрес электронной почты;
- реквизиты требования о предоставлении разъяснений – номер и дата;
- период, за который выявлены расхождения с продавцом;
- причины, по которым произошло расхождение.
Подписывается пояснительная записка руководителем налогоплательщика и главным бухгалтером. Так как применяются телекоммуникационные каналы связи, для заверения документа используется электронная подпись.
Причины, по которым продавец может не отразить реализацию
В п. 1.1 ст. 172 НК РФ приведён список оснований, по которым продавец имеет право перенести вычет НДС на будущий период.
Это самая частая причина расхождений в поданной отчётности между контрагентами.
Если продавец применяет законное право переноса, то есть, является ответственным налогоплательщиком, не нарушающим требования ст. 172 НК РФ, покупатель должен указать на это в пояснительной записке.
К записке прикладываются документы, подтверждающие законность совершённой сделки – контракт или договор, накладные, счета-фактуры.
Если правильно оформить разъяснение, то требование о подтверждении переноса НДС на будущий период будет выставлено продавцу. Теперь ему придётся подавать разъяснения и объясняться с налоговиками.
Но при правильном подходе сделать это не сложно! Не нужно торопиться и подавать уточнённую декларацию.
Что делать, если продавец оказался недобросовестным налогоплательщиком
Бывают ситуации, когда организация покупает товары или услуги, попадающие под льготное налогообложение по НДС. При этом продавец, не учитывая льготу, выставляет счёт-фактуру с налогом по стандартной ставке. Покупатель, считая приобретённые товары или услуги основанием для применения вычета, формирует декларацию и направляет её в ФНС.
Налоговики проводят камеральную проверку и выявляют расхождение по НДС между покупателем и продавцом. В возмещении НДС будет отказано, так как поставщик не заплатил его в бюджет. Продавец будет отнесён к категории недобросовестных налогоплательщиков, так как облагая НДС льготируемые операции, увеличивал стоимость товаров или услуг на величину налога, который остался у него.
Минфин однозначно дал разъяснения по данному вопросу – нельзя принимать к вычету «входной» НДС по выставленной счёт-фактуре, по которой отсутствует источник возмещения. Судебная практика подтверждает позицию Минфина – взыскание НДС с контрагента невозможно!
У покупателя есть право потребовать от недобросовестного продавца возврата суммы НДС, необоснованно с него взысканных.
Махинации с НДС можно расценивать как незаконное обогащение поставщика и пользование чужими денежными средствами.
Покупатель может требовать не только возврата суммы налога, но и проценты за намеренное пользование чужими финансами. Судебная практика по таким спорам довольно обширна, суды встают на сторону покупателей.
Чтобы минимизировать риски возникновения таких ситуаций, покупатель может требовать от продавца копии платёжных документов о перечислении НДС в бюджет.
Но не каждый продавец на это пойдёт, потому что финансовые документы составляют коммерческую тайну. Поэтому покупателям сложно защититься от недобросовестных поставщиков.
Перед заключением договора рекомендуется проводит проверку поставщика через сервисы ФНС.
Ответственность, если вовремя не подать пояснительную записку
В течение 6 дней с того момента, как налогоплательщик получит требование о разъяснениях от налоговиков по канал телекоммуникационной связи, необходимо направить в ФНС квитанцию о получении. Как только квитанция будет направлена, начинает течь 5дневный срок для отправки пояснительной записки.
Если налогоплательщик не уложится в 5дневный (или иной срок, указанный ФНС в требовании), его привлекут к ответственности в виде штрафа. В казну государства придётся внести:
- 5000 рублей, если требование не направлено в ФНС или направлено позже срока;
- 20000 рублей, если нарушение повторное.
Заключение
Предоставление разъяснений по НДС, если контрагент не отразил реализацию – обязанность налогоплательщиков. Если вовремя не предоставить пояснительную записку, налогоплательщик будет оштрафован.
Юридические новости
243 Просмотров сегодня
Если контрагент не сдал декларацию по НДС – ваши действия
Популярен вопрос, что
делать, если поставщик не сдавал
декларацию по НДС. Этот документ
является официальным заявлением
плательщика о получаемых им за конкретный
период доходах и льготах, которые на
них распространяются. Предоставляются
сведения в фискальные органы в
соответствующей форме. Документация
подается лицами, которые ведут
предпринимательскую работу, ИП.
В РФ декларация подается в соответствии с НК. По некоторым тарифам документ подается не только за налоговый период, но и отчетный промежуток. Документация по НДС должна предоставляться каждый квартал, то есть, раз в три месяца.
Контрагент (поставщик) не сдал декларацию по НДС: ваши действия
После выполнения
камеральной проверки есть риск, что
фирма может получить требование по
представлению СФ по операциям с конкретным
поставщиком. Такая ситуация может
возникнуть, если контрагент
не сдал декларацию по НДС, в результате
налоговая не может осуществить
перекрестную проверку.
Если контрагент не является добросовестным плательщиком и не отчитался в фискальных органах по добавленной стоимости, это может привести к проблемам для его партнеров. Чтобы избежать подобных ситуаций, требуется тщательно подходить к выбору контрагентов.
В возникшей ситуации
необходимо представить СФ и прочую
документацию с пояснениями, которые
были затребованы налоговиками. Согласно
практике, если поставщик не вносил НДС,
налоговики обычно снимают вычет и
доначисляют сбор, пени. Это решение
может быть оспорено в другой инстанции.
Если оспорить принятое решение не
получилось, плательщик имеет право
обратиться в суд.
Добиться признания вычета сложно, но это возможно. Для этого потребуется представить доказательство того, что лицо не состоит в сговоре с неплательщиком, проверка контрагента при составлении контракта была выполнена.
Необходимо собрать подробные данные о поставщике. Если сумма спорного вычета превышает сумму в пять миллионов рублей, можно обратиться в полицию.
В случае если инспекция отказывается выполнять действия, можно подавать жалобу в вышестоящие инстанции.
Какие пояснения необходимо предоставить в налоговую, если контрагент не сдал декларацию по НДС
Налоговики в процессе
проверки документации, поданной
плательщиком, могут обнаружить
расхождения, если
контрагент не платит налоги.
Согласно положениям статьи 88 НК, в таком
случае фискальные органы направляют
плательщику требование об объяснении
ситуации.
Это требование подается
в электронном формате через ТКС, где
указан список процедур, по которым
выявлены несоответствия. По каждой из
таких записей указывается код
предполагаемой ошибки. Всего таких
обозначений 9, и по каждому из них
требуется сдавать
разные объяснения.
Значение «1» предполагает,
что запись об операции в документе
контрагента не указана, контрагентом
не был представлен документ за отчетный
период, либо декларация подавалась с
нулевыми показаниями, были допущены
ошибки.
При получении требования первоначально нужно передать в инстанцию квитанцию о том, что оно было принято. На выполнение этого действия у плательщика есть 6 дней со времени отправки налоговиками запроса. После этого требуется изучить записи, которые отображены в требовании.
Необходимо выполнить
проверку корректности оформления
декларации, сверить записи в документе
с СФ, установить правильность оформления
реквизитов, по которым выявлялись
расхождения. К ним относят расчеты
сбора, ставки, стоимости операций и т.д.
Особое внимание нужно уделить значениям
вычета.
Если была найдена
ошибка, которая привела к снижению суммы
платежа, требуется подать уточненную
декларацию, которая содержит достоверные
данные. Если выявленная ошибка не влияет
на размер сбора, предоставляются
пояснения с указанием достоверных
сведений. Однако в такой ситуации также
рекомендуется подать уточненный
документ, но это требование необязательно.
Если после проверки не было установлено ошибок, требуется уведомить об этом налоговую службу, предоставив пояснения. Они должны быть направлены в течение 5 суток со времени получения требования. Когда плательщик не отправляет квитанцию в налоговую службу, есть риск о приостановлении банковских операций плательщику.
Какой будет штраф, если не сдан отчет по НДС
Из нашей статьи вы узнаете:
Юрлица и ИП должны сдать в налоговый орган декларацию по НДС. Делать это необходимо четыре раза в год до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Порядок уплаты налога в бюджет регулирует п. 5 ст.174 НК РФ. Сдача отчётности переносится, если последний день предоставления попадает в нерабочие, выходные или праздничные дни. За просроченные документы, фирму могут оштрафовать.
Рассмотрим подробнее, какой штраф по НДС за несвоевременную сдачу отчётности может получить компания.
Штраф за несвоевременную сдачу отчёта НДС
Размер штрафа за не вовремя поданный отчёт по НДС определяет ст. 119 НК РФ. В первом пункте закона описаны правила расчёта применяемых санкций.
Согласно документу, за просроченную декларацию с налогоплательщика взыщут 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки. Размер взыскания не может быть меньше одной тысячи рублей и более 30% от указанной суммы налога.
Штраф придётся заплатить, даже если с момента задержки прошёл не полный месяц. Если декларация подана вовремя, но составлена на бумаге, фирма также понесёт наказание.
Для должностных лиц тоже предусмотрен штраф. Его устанавливает ст. 15.5 КоАП РФ. Ответственного за сдачу налоговых документов сотрудника ждёт предупреждение или административное взыскание на сумму от 300 до 500 рублей.
За несвоевременный отчёт по НДС, ИП привлекают к административной ответственности налогового кодекса.
Декларация по НДС за третий квартал 2021 года
В этом году, декларацию за третий квартал необходимо сдать 25 октября. Представить документ следует по новой форме. Поправки внесены приказом ФНС №ЕД-7-3/228@.
Потребность в изменениях возникла в связи с запуском государственной системы, которая ведёт учёта товаров, подлежащих прослеживаемости.
Заполнение декларации в старом формате послужит поводом для отказа в приёме и организация получит штраф.
Также налоговая может посчитать отчётность как несвоевременную в иных случаях.
Например, если в документе не совпадают показатели с данными из книги покупок или счёт-фактурами. Несоответствие контрольных соотношений показателей в декларации по НДС, является законным основанием для аннулирования документа. Это следует из приказа ФНС № ЕД-7-15/519@.
Вдобавок штраф можно получить, если:
- отчётность представлена или подписана неуполномоченным представителем;
- декларация подписана УКЭП умершего человека;
- сведения о компании в ЕГРЮЛ недостоверные или отсутствуют.
Как не получить штраф за несвоевременную сдачу отчётности
Штрафы за уточнённую декларацию по НДС
Если налогоплательщик находит ошибку в расчётах, он может подать уточнённую декларацию. В соответствии с ст. 81 НК РФ, сдать документ необходимо до окончания срока подачи исходного отчёта. Но что делать в случае, когда время сдачи такой отчётности истекло.
Уточнёнка, представленная после срока подачи декларации, может быть принята налоговым органом в случае, если:
- налогоплательщика ещё не уведомили о выявленных ошибках и отчётность подана до истечения срока уплаты налога;
- ведомство не заметило несоответствий в первоначально поданном документе;
- сотрудники ФНС выявили ошибки в первой декларации, но не обнаружили недостоверных сведений в отчётности по НДС после выездной проверки.
Штраф за несдачу нулевой декларации
Случается, что при заполнении декларации по НДС её итогом является отсутствие налога к уплате или возврату. Такая отчётность называется нулевой. Несвоевременная сдача для данного документа недопустима. Его представляют в налоговый орган в те же сроки, что установлены для отчётности, где сумма не нулевая.
Ответственность за несвоевременную сдачу документа регулирует ст.119 НК РФ, многочисленные дела судопроизводства и письма государственных органов:
- ФНС России — № СА-4-7/16692;
Разрывы по НДС: что делать, если контрагент не сдал декларацию вовремя
Хочу поделиться с вами опытом по взаимоотношениям с налоговыми органами. Прямо сегодня к нам обратился клиент с вопросом. Его пригласили на комиссию по легализации налоговой базы.
Что это такое, я думаю, многим из вас уже известно. Его пригласили в налоговую и сказали, мол, «Дружище-налогоплательщик, у тебя есть разрыв по НДС и у твоего контрагента, который не сдал декларацию. И давай-ка ты, будучи выгодоприобретателем, доплати энную сумму НДС в бюджет.
Поскольку с компании-контрагента мы ничего взять не можем, а с тебя, с реальной компании и реального налогоплательщика с имуществом мы можем взять энную сумму НДС».
И они его мотивировали к тому, чтобы сдать уточненную налоговую декларацию за прошлый период: за первый и второй квартал 2020 года, чтобы пополнить таким образом бюджет РФ.
Разрывы по НДС
Конечно же, налоговые органы не в праве заставить нас платить без проведения выездной либо камеральной налоговой проверки. Но мотивировать к добровольной уплате налогов, чтобы мы были добросовестными гражданами РФ, и правда могут. Иногда бывают перегибы, когда по каким-то техническим причинам вылезают эти разрывы.
Так вот, сегодня речь пойдет именно о технических причинах, по которым могут возникнуть разрывы по НДС. Данный случай был именно таким. То есть налогоплательщик действительно приобретал товар, работы, услуги у компании-контрагента, которая по техническим причинам не смогла вовремя подать декларацию. Соответственно, налоговики ее уже по каким-то своим причинам не приняли.
И появился тот самый разрыв, из-за которых нас периодически приглашают в налоговый орган.
Конечно же, если мы полностью уверены, что это технический разрыв и мы сможем доказать реальность поставки товаров, работ либо услуг, то нам нужно отстаивать свою позицию.
Если мы сдадим уточненную налоговую декларацию, даже если это небольшие суммы (150-200 тысяч рублей), просто чтобы отстали – нет, это не работает. Мы должны доказывать свою правоту.
Любая льгота в РФ носит заявительный характер. И мы должны с вами эту льготу доказывать.
Что мы сделали?
На самой комиссии по легализации налоговой базы никаких конкретных ответов не давали. Подтвердили то, что действительно взаимоотношения с этой компанией были.
После этого сообщили представителю налоговой инспекции о том, что мы должны будем провести внутренний аудит своей организации, чтобы выяснить, действительно имели ли место недобросовестные взаимоотношения с данным контрагентом, либо это технический сбой.
Уже будучи в офисе, проанализировали всю документацию, которая связана с взаимоотношениями с этой компанией и посмотрели, действительно ли она находится в ЕГРЮЛ, не является ли ликвидируемой либо с меткой о недостоверности. Все сошлось. Действительно нормальная компания.
Связались с представителем данной организации и попросили предоставить книгу покупок и продаж по тому периоду, по которым у налоговиков были проблемы. И с этим пакетом документов уже отправились в налоговый орган.
Даже не лично, а просто направили им ответ: «Уважаемая налоговая инспекция, мы провели свой внутренний аудит в организации, проверили, что компания является действующей и легитимной. И тот вычет, который мы заявляли по НДС является законным и полностью обоснованным». Приложили документы, которые требовали налоговики и после этого вопросов, конечно же, не было.
Ну как, они пропадают не сразу же, поскольку изначально вся эта информация о том, что компания сдала НДС, переходит в дата-центры налоговых органов и с небольшой задержкой приходит уже в местные налоговые органы, чтобы они могли провести свою проверку.
Вывод
К чему я это все говорю? Не стоит торопиться по поводу сдачи уточненных налоговых деклараций.
Если мы с вами, напоминаю, предоставим уточненную декларацию по НДС по тем периодам, срок по которым уже прошел, налоговый орган сможет заново провести камеральную проверку и, возможно, там еще что-либо найдет.
Поэтому давайте не будем давать им этот шанс, а будем настаивать на нашей правоте. Конечно же, если только мы исходим из того, что все эти операции действительно легальны и законны.
Если вы понимаете, что в вашей компании есть моменты, которые нужно проверить и исключить, вы можете провести «игровую налоговую проверку». Специалист покажет все минусы вашей организации и разработает план защиты.
Готовьтесь заранее, ведите документацию правильно. А мы с удовольствием вам поможем. Заказывайте услугу «Подготовка к налоговой проверке».
Огромное спасибо за внимание, коллеги, и удачи в делах!
Что делать, если налоговая не принимает декларацию по НДС
Квитанция ФНС о том, что налоговая не принимает отчеты, а именно декларации по НДС, грозит организации штрафными санкциями в размере 5% от суммы налогового обязательства к уплате, но не менее 1000 рублей. Штраф назначают за каждый полный и неполный месяц с последнего срока предоставления отчета.
Сумма санкций не может быть больше 30% от налога к уплате и меньше 1000 рублей. Но помимо штрафа, ФНС вправе приостановить деятельность организации и наложить арест на счета. Такое решение представители Федеральной службы могут принять через 10 дней по истечению срока сдачи.
Отсутствие информации для заполнения не является основанием не сдавать отчет. Если учреждение освобождено от НДС или в расчетном периоде налоговых обязательств не возникало, следует отправить в ФНС нулевой отчет. За непредоставление «нулевки» тоже выпишут штраф.
Когда налоговая имеет право отказать в приеме
Причины, когда налоговая не принимает отчеты на законных основаниях, установлены в Административном регламенте ФНС, утвержденном приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н.
Отчетность не примут, если:
- В ФНС не предоставлены документы, удостоверяющие личность и полномочия того, кто предоставляет отчетность. При сдаче отчетности по защищенным каналам связи через сеть Интернет основанием для отказа считается: доверенность с истекшим сроком или несоответствие паспортных данных.
- Отчетность не соответствует установленным формам, нормам и требованиям заполнения.
- Отчетность не заверена руководителем. Если электронный файл отчета подписан УКЭП, но электронная подпись не соответствует установленным правилам криптозащиты информации, тогда ИФНС не принимает НДС и другую отчетность законно.
- Отчетность сдана в территориальное отделение ФНС, в компетенцию которого не включены обязанности по приему этой отчетности.
Что случается на практике
Учреждение получает отрицательный протокол, в котором прописывается код ошибки с расшифровкой. Бухгалтеру следует устранить ошибку или несоответствие в фискальной декларации и отправить форму повторно.
Контрагент не сдал декларацию
Шквал вопросов вызвала неизвестная ошибка при отправке декларации в протоколе, которую сотрудники ТОФНС поясняют: «ваш контрагент не сдал декларацию НДС, следовательно, вы должны предоставить нулевые корректировки».
Что это значит? Допустим, контрагент за третий квартал предоставил нулевые декларации или не отправил их вовсе, а в вашем отчете указаны суммы налога на добавленную стоимость, то есть появляется разрыв (нестыковка).
База данных по НДС в Федеральной службе проверяется специальной программой «АСК НДС-2», которая автоматически выдает ошибку. Поэтому инспектор требует состыковать суммы и устранить разрыв.
Непредоставленная, нулевая или не соответствующая декларация контрагента не является основанием для отказа в принятии декларации по налогу на добавленную стоимость!
Пример: декларация сдана, но не принята:
Руководителю необходимо явиться к начальнику ТОФНС
Налоговики требуют явиться руководителю организации в инспекцию с паспортом и полным пакетом учредительных документов на прием к начальнику ТОФНС. Причем дополняют, что декларация будет принята только после личного приема у руководства инспекции. На деле очередь к начальнику Налоговой службы расписана на несколько недель вперед, следовательно, штрафов не избежать.
Так инспекция борется с недобросовестными руководителями, которые умышленно занижают суммы налоговых обязательств, и с фирмами-однодневками, которые открыты на подставных лиц.
Официальная позиция инспекции кардинально отличается от ситуаций на практике.
Например, налоговики заявили о массовом серверном сбое, из-за которого налоговая не принимает декларацию по НДС, поэтому процесс временно приостановили.
Причем, исходя из пояснений пресс-центру «РБК», сроком сдачи отчета будет считаться дата отправки по квитанции защищенного канала связи или отметка инспектора на бумажном отчете.
Что делать, если отказали
Если отказ пришел на законных основаниях, исправьте ошибку и отправьте корректировку.
Если налоговая не приняла отчет незаконно, отправьте письменный запрос с просьбой уточнить причину отказа. Если адекватного ответа не последует, отправляйте жалобу в вышестоящую инспекцию. Свои доводы аргументируйте:
- право покупателя на вычет по НДС предоставляется независимо от того, выполняет ли контрагент свои налоговые обязательства;
- доставка и отгрузка товаров или услуг подтверждена накладными и актами выполненных работ, показаниями свидетелей;
- у налоговиков отсутствуют доказательства преступной взаимосвязи контрагентов.
Налоговая не принимает декларацию по НДС: как действовать налогоплательщику
Фискальное законодательство обязывает всех налогоплательщиков своевременно предоставлять отчетную информацию в ИФНС. Сведения необходимы контролерам для проверки правильности исчисления и уплаты налоговых обязательств в бюджет. За несданные декларации и расчеты предусмотрены штрафные санкции.
К примеру, за несданную декларацию по НДС компанию оштрафуют на 5% от суммы налога в отчете за каждый полный или неполный месяц просрочки. Сумма штрафа не может быть меньше 1000 рублей. Но и не может превышать 30% от суммы налога в декларации.
Отметим, что аналогичные меры ответственности предусмотрены практически по всем налогам и сборам, но есть исключения. Причем за несданную «нулевку» тоже выпишут штраф.
Даже если у налогоплательщика отсутствует информация для отражения в отчетности, придется отправить в ИФНС пустую декларацию.
А что в итоге? Если налоговая не принимает декларацию по НДС, то у налогоплательщика проблемы. Необходимо определить, в чем причина отказа, устранить загвоздку и оперативно отправить верный отчет. Обычно категория ошибки указывается в протоколе ФНС, что существенно упрощает работу бухгалтеров.
Но не все так просто. В некоторых случаях встречается неизвестная ошибка при отправке декларации. То есть непонятно, что именно не устроило принимающую сторону в отчете. Разбираем ситуацию подробно.
Фнс вправе отказать в приемке отчетов
Но отказ должен быть мотивирован. То есть просто так, без объяснения причин, инспекция не сможет прислать отрицательный протокол к декларации по НДС и другим налогам.
Контролирующее ведомство работает по административному регламенту (Приказ Минфина № 99н от 02.07.2012). Именно регламент определяет все обстоятельства и ситуации, в которых налоговая не принимает отчеты. К таковым отнесены следующие:
- Налогоплательщик не предоставил в ИФНС документы, подтверждающие личность и полномочия по предоставлению отчетности.
- Если отчетный формуляр подается по защищенным каналам связи, то основанием для отказа является просроченная доверенность или неактуальные паспортные данные отчитывающегося лица.
- Декларации и расчеты не соответствуют установленным требованиям, форматам и структуре. Либо бланки заполнены не по утвержденным правилам.
- Предоставленные сведения не заверены руководителем либо иным уполномоченным представителем.
- При электронной отправке отчетной информации требуется усиленная цифровая подпись. Если электронная подпись не соответствует требованиям криптозащиты, то ФНС вправе не принять отчет.
- Информация предоставлена в территориальное отделение инспекции, которое не имеет полномочий по приемке такой отчетности. Например, отчет подан в налоговую не по месту регистрации, нахождения налогоплательщика.
В остальных случаях отказ ФНС от приемки отчетов считается неправомерным.
Извечный вопрос: что делать
Практически каждый бухгалтер в своей работе задавался вопросом: что делать, если налоговая не принимает отчетность. Алгоритм действий прост и состоит из 4 шагов.
Шаг № 1. Выявляем причину отказа.
Ошибка, по которой налоговики не приняли декларацию и расчет, будет прописана в протоколе. Если сведений из отрицательного протокола недостаточно, то необходимо незамедлительно обратиться в ИФНС за консультацией.
Шаг № 2. Устраняем проблему.
После получения разъяснения от ФНС необходимо оперативно решить все проблемы и устранить сбои, спровоцировавшие отказ в приемке декларации по НДС.
Например, если в налоговой отсутствуют сведения о руководителе, подайте заверенные копии паспорта и доверенности.
Если устарела доверенность или электронная подпись при отправке по защищенным каналам связи, необходимо получить новые ключи и оформить доверенность.
Неверно составленный отчет исправьте. Проверьте актуальность формы. Проведите проверку арифметических подсчетов в декларации. Не лишним будет сверить показатели формы с другой отчетностью. Например, за предшествующий квартал или с сопряженными налогами (декларации по НДС и прибыли, расчеты 6-НДФЛ и РСВ и так далее).
Материал по теме
ФНС подготовила контрольные соотношения для новой декларации по НДС
Шаг № 3. Отправляем отчет повторно.
Исправленный вариант отчетности отправляем в нужную ИФНС. То есть направляем сведения в территориальное отделение инспекции по месту регистрации или месту нахождения организации, ИП или обособленного подразделения.
Важно соблюсти сроки предоставления отчетных фом. Иначе штрафа за просрочку не избежать. Отметим, что если ФНС приняла первый отчет, но позже сообщила об ошибках, то компании требуется подать корректировки и пояснить ситуацию. Штрафа за просрочку сдачи не будет.
Шаг № 4. Ожидаем ответа инспекции.
По идее, устранив все недочеты, компания получит положительный протокол о приемке отчетности. Но и здесь свои тонкости. Например, когда ИФНС не принимает НДС у налогоплательщика из-за отсутствия отчетности контрагента. Почему, разберем детально.
Отчетность контрагента по НДС
Ситуации, когда налоговая не принимает отчеты, в 2020 году повторяются с завидной частотой. Очередная проблема в базе данных ФНС — обновленный алгоритм сверки отчетности контрагентов.
Специальный программный сервис «АСК НДС» контролирует поданные декларации на соответствие показателей контрагентов.
Например, компания «Весна» заявила НДС к вычету. Причем в декларации указана фирма «Зима» как основной контрагент. А вот компания «Зима» подала нулевые расчеты или не отправила их вовсе. А в фирме, скажем, уволился бухгалтер. Получается, что компания «Весна» заявила вычет, а фирма «Зима» его не подтвердила.
При автоматической сверке ФНС программа выдает ошибку: расхождение в отчетности контрагентов.
Разногласие не является законной причиной для отказа в приемке декларации по НДС!
Но на практике дела обстоят иначе: декларация сдана, но не принята. Представители ФНС еще и требуют предоставить корректирующие нулевки: привести отчетность в соответствие с отчетностью контрагента, чтобы при сверке не было разногласий.
Данная позиция контролеров неправомерна! Но как поступить в такой ситуации?
Фнс все равно отказала, что делать теперь
В первую очередь налогоплательщику следует выяснить причину отказа. Возможно, декларация не принята на законных основаниях. Тогда устраните проблему и отправьте отчет повторно. Но если декларацию по НДС не приняли из-за отчетности контрагента, то действуйте так:
- Обратитесь в налоговую официально. Подготовьте письменный запрос о предоставлении разъяснений причин отказа в принятии отчетности.
- Дождитесь ответа. Вероятнее всего, контролеры пересмотрят свою позицию и примут расчет.
- Если ответа не поступило, то обратитесь в вышестоящее отделение ФНС. Подготовьте официальную жалобу. В ней изложите свои права и обозначьте нарушения контролеров.
Что делать, если контрагент-поставщик не сдал декларацию по НДС — Контур.НДС+
По итогам камеральной проверки декларации по НДС наша организация получила требование представить счета-фактуры по операциям с одним из поставщиков. Дело в том, что он не отчитался за этот период по НДС, в результате чего наша декларация не прошла перекрестную проверку. Инспектор ИФНС посоветовал связаться с поставщиком, что мы и сделали. Однако декларацию после этого он так и не представил. Теперь нам грозит отказ в вычете и доначисление НДС на несколько миллионов рублей. Что можно предпринять?
Из описания ситуации складывается впечатление, что поставщик оказался недобросовестным налогоплательщиком, то есть не имеет намерения уплачивать НДС и подавать отчетность. Это может повлечь проблемы и для его партнеров. Дело в том, что налогоплательщики обязаны проявлять должную осмотрительность при выборе контрагентов (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).
В такой ситуации, в первую очередь, нужно представить счета-фактуры и прочие документы и пояснения, которые требует налоговый орган. Далее представителей компании должны ознакомить с актом камеральной проверки и пригласить на рассмотрение ее материалов.
Решение о том, разрешить вычет спорных сумм или нет, налоговики должны принять только после этого.
Как показывает практика, если поставщик не уплатил НДС, то налоговики обычно снимают покупателю вычет, доначисляют налог, пени и налагают штраф. Решение ИФНС можно обжаловать в вышестоящей инстанции.
Если это не поможет, придется обращаться в суд.
Опыт показывает, что и там добиться признания вычета будет сложно, но можно.
Приготовьтесь доказать, что не состоите в сговоре с неплательщиком НДС, а также что при заключении договора вы осуществили тщательную проверку этого контрагента — для этого чаще всего бывает достаточно заключенного договора на приобретение сервиса Контур.Фокус.
Также следует собрать всю информацию о ненадежном поставщике, которую вы только сможете найти.
Если сумма спорного вычета более 5 млн рублей, то стоит обратиться в полицию с заявлением о налоговом преступлении, которое уже совершенно или готовится. Кроме того, всю найденную информацию следует передать в ИФНС.
Если инспекция не станет предпринимать каких-либо действий в отношении недобросовестного налогоплательщика, можно подать на нее жалобу в прокуратуру.