Несдача / нарушение сроков предоставления декларации по НДС может иметь негативные последствия для хозяйствующего субъекта в виде применения к нему взысканий / санкций и / или блокировки расчётного счёта.
Как заполнить декларацию по НДС без ошибок в процессе подготовки, кто составляет декларацию по НДС, какие сроки регламентированы для предоставления и куда её надо сдать, какие последствия ожидают плательщиков, которые налоговую отчетность НДС не сдадут либо сделают это несвоевременно – проанализируем сегодня.
Кто готовит и подает отчет по НДС
29 октября 2014 г. ФНС утвердила форму декларации НДС (приказ NoММВ-7-3/[email protected], по тексту — ФНС-Приказ). Заполняя отчет руководствуются последними изменениями в указанный акт, действующими с 24 февраля 2020 г. (ММВ-7-3/[email protected]). Образец заполнения декларации по НДС доступен на специализированных бухресурсах.
Налоговая декларация по НДС подготавливается:
- юрлицами и физлицами-ИП, которые обязаны платить НДС согласно НК РФ.
В эту же категорию отнесены не освобожденные от налога субъекты, которые применяют Единый сельскохозналог (ЕСХН);
- юрлицами и физлицами-ИП, находящимися на налоговых спецрежимах УСН или ЕНВД («упрощенцы», «ЕНВДшники»), которые однако выписывают клиентам счет-фактуры (далее — СФ) с отдельно обозначенными суммами налога.
Пример заполнения декларации по НДС, размещенный на специализированных ресурсах, поможет правильно заполнить отчет и избежать негативных последствий в виде штрафных санкций со стороны НИ.
Если субъект не занимался хозяйственной деятельностью, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость сдавать придется все равно: отсутствие хозопераций — это не повод «пропустить» отчет. Такой субъект хозяйствования готовит и сдает декларацию-нулевку НДС.
Перед началом следует посмотреть образец заполнения такой декларации НДС. Титульник и 1-й раздел обязательны к заполнению всегда. Графы этого раздела, касающиеся сумм НДС, которые рассчитаны к перечислению в госбюджет / возмещению из госбюджета, заполняют прочерками. Рекомендовано внимательно изучить пример заполнения декларации НДС, если бухгалтер впервые оформляет этот отчет.
Образец декларации по НДС доступен на сайте «Формы и бланки» или других сайтах, оказывающих профессиональную и правовую помощь субъектам хозяйствования в процессе подготовки отечности. КНД декларации по НДС 1151001.
Сроки подачи декларации по НДС
Декларацию по налогу на добавленную стоимость субъект подает в территориальную НИ, за которой он «закреплен» согласно месту расположения. Срок, до которого можно сдать отчет по НДС — 25-ое число месяца, наступающего за отчетным кварталом. Так, например, отчёт за II-й кв. сдают не позднее 25.07, срок подачи отчета за IV-й кв.– 25.01.
Декларацию по НДС за I-й кв. 2020 г. нужно успеть сдать до 25.04.2020 г. Так как это суббота, срок сдачи переносится на первый рабочий день – 27 апреля (пн).
Сдать отчет налоговой можно исключительно в электронной форме. Это требование распространяется на всех субъектов-плательщиков НДС независимо от того, сколько человек числится в штате. Исключение действует для налоговых агентов, которые не должны платить НДС, но не освобождены от сдачи отчёта.
Образец заполнения декларации по НДС предлагают скачать многочисленные сайты, специализирующиеся на предоставлении бухгалтерских консультаций. Далее о том, как заполнять декларацию по НДС.
Декларация по НДС: как заполнить
Форма декларации по НДС несколько раз претерпевала изменения. Действующая на сегодня редакция новой декларации по НДС утверждена 20 ноября 2019 г. (приказ ФНС N ММВ-7-3/[email protected]). Как пошагово заполнять налоговую декларацию по НДС — дальше.
Как заполняется декларация по НДС: рекомендации
- декларация по НДС — это документ установленной законом формы (код отчетности 1151001), поэтому для заполнения используют только утверждённый образец декларации по НДС;
- если отчет по НДС сдается в бумажном варианте, его заполняют шариковой ручкой или на ПК. В каждой строке находится один параметр. Если ячейка не содержит данных, ставят прочерк;
- суммы округляются и фиксируются в целых рублях;
- текст от руки вносится в отчетность печатным шрифтом;
- во время заполнения декларации НДС на компьютере пользуются 16-18 шрифтом.
ВАЖНО! Подача НДС отчета в бумажном варианте — нарушение, которое дает основание признать документ несданным и влечет применение штрафных санкций, в т.ч. и блокировку расчётного счёта юрлица / физлица-ИП. Предусмотренный минимальный размер штрафа составляет 1000 руб.
Как составить декларацию по НДС: главные разделы 
Структура формы налоговой декларации по НДС — это заглавный (титульный) лист и 12 разделов. «Титульник» и 1-й оформляются всегда.
Подготовка остальных, предусмотренных структурой документа разделов декларации по НДС осуществляется только, если это установлено законом для того или иного субъекта. Листы, которые не будут заполнены в ходе подготовки отчета к сдаче, в налоговую декларацию НДС не вкладывают.
Соответствующие разделы декларации НДС не нужно включать в итоговый отчёт, если операции, которые должны быть туда внесены, субъект хозяйствования в отчетном квартале не проводил. Дальше рассмотрим более детально, как сделать декларацию по НДС.
Титульный (головной) лист декларации по НДС
Заполнение декларации по НДС стоит начать с подготовки «титульника». Здесь указываются регистрационные данные субъекта хозяйствования. Информационные поля содержат названия, которые дают специалисту четкое понимание того, какие именно данные надо внести.
Коды, требуемые для подготовки формы декларации по НДС, урегулированы ФНС-Приказом (Приложении No3). Образец заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость стоит принимать во внимание, если он размещен на специализированном ресурсе.
Разделы налоговой декларации по НДС
1-й Раздел
Предусмотрен, кроме прочего, для внесения финального размера налога, который нужно будет уплатить по результатам хоздеятельности в отчетном периоде. Заполнение полей налоговой декларации по НДС нужно выполнять так (поле:данные):
- 010: вписать код по ОКТМО;
- 020: вписать код КБК по товарам / работам / услугам, продажа которых осуществляется в России;
- 030: размер налога, рассчитанный к уплате согл. п. 5 ст. 173 НК России. Сюда вносят информацию субъекты, реализующие не облагаемый НДС товар либо те, кто освобожден от его уплаты. Поле подлежит заполнению, если указанные субъекты выписали СФ и выделили в нем сумму НДС. Данные указанной строки не включаются в расчёт строк 040 и 050;
- 040: финальная сумма налога, требуемая к уплате в госбюджет по итогам осуществленных за истекший период операций;
- 050: объем НДС, который необходимо возместить из госбюджета.
О том, как заполнить прочие блоки декларации НДС — дальше.
2-й Раздел
Данная часть декларации касается налоговых агентов по НДС. Её заполняют тогда, когда проведенная с контрагентом-поставщиком операция должна облагаться налогом, при этом такой контрагент не является плательщиком данного налога.
При составлении декларации по НДС рассматриваемый раздел необходимо заполнить на каждого такого поставщика, по отношению к которому субъект хозяйствования, заполняющий декларацию, является налоговым агентом.
3-й Раздел
Это главный раздел декларации. Здесь находят отражение начисления НДС по самым распространённым операциям. Чтобы не допустить искажения данных, необходимо знать, как правильно заполнить декларацию НДС.
- Действуют следующие правила заполнения раздела 3 декларации по НДС (поле: данные):
- — 010-042: сюда вносится база налогообложения и сумы налога по указанным ставкам. Здесь не перечисляются:
- * хозоперации, не подлежащие налогообложению (освобожденные);
- * хозоперации по ставке 0%;
- * НДС с предоплат, зачисленных от контрагентов-покупателей;
- — 043: здесь указывается сумма НДС по операциям по предоставлению международных транспортно-экспедиционных услуг. Подлежит заполнению перевозчиками и экспедиторами, подавшими заявки об отказе от применения нулевой ставки;
- — 070: проставляются суммы полученных предоплат в счёт будущих поставок;
- — 080: указываются суммы предусмотренного к восстановлению НДС;
- — 118: вносится общий размер начисленного налога с учётом восстановленных сумм;
- — 190-210: общий объем налогов, которые необходимо вычесть / уплатить / возместить.
Разделы 8-й –12-й
- Эти блоки налоговой декларации на добавленную стоимость отображают хозоперации, осуществленные предприятием / ИП за отчетный период, которые сопровождались получением / выдачей СФ.
- Заполнение этих составляющих декларации по НДС предполагает перенесение данных из:
- — журнала учёта СФ;
- — книг продаж / покупок.
В структуру раздела 8 налоговой декларации по НДС входит 3 страницы.
Сюда в разрезе СФ, по которым указан вычет, переносят информацию, содержащуюся в книге покупок.
В 9-м разделе указывают сведения, содержащиеся в книге продаж.
Согласно инструкции по заполнению декларации по НДС, дополнения к 8-му и 9-му разделам формируются только тогда, когда специалист допустил ошибки в предыдущих отчетах, а обнаруженные ранее допущенные неточности влияют на размер расчетной суммы налога в отчётном периоде.
Подготовка отчета по НДС в режиме онлайн
Сайты создателей программного обеспечения для бухгалтерии (бухгалтерские софты) предлагают сервис онлайн заполнения декларации по НДС. Некоторые сервисы дают бесплатный доступ, на некоторых — это платная услуга (до 1000 руб.). Пример заполнения декларации по НДС доступен на специализированных сайтах по бухучету.
Для отправки налоговой отчетности НДС посредством Internet сначала необходимо выгрузить данные в регламентируемый НС формат XML. Далее их объединяют в один архив и отправляют в НИ.
Последствия несвоевременной сдачи НДС декларации
Налоговая декларация по НДС — это обязательная форма отчетности налогоплательщика. Налоговую декларацию по НДС составляют и подают органам НИ в предусмотренные законом сроки. Налоговики рекомендует предоставить декларацию на НДС заблаговременно – за 5-10 дней до предусмотренного срока.
Подача отчёта с опозданием чревата для налогоплательщика наложением взыскания в виде штрафа 5 % от размера налога. Он удерживается за каждый месяц просрочки вплоть до момента предоставления отчета.
Даже если были не предоставлены «0-ые» декларации НДС, штраф все равно придётся заплатить — минимально 1000 руб. Верхняя граница — 30 % от расчётной суммы налога.
Применить к нарушителю наказание в виде блокировки банковского счёта могут в случае, когда просрочка подачи заполненной, но не предоставленной декларации по НДС составила 10 и более дней.
Порядок заполнения декларации по НДС — пошаговая инструкция
Основными документами, на основании которых производится заполнение декларации по НДС, являются:
Порядок представления декларации зависит от категории налогоплательщика. На текущий момент практически все плательщики НДС обязаны сдавать отчет в электронном виде. Предоставлять декларацию на бумаге имеют право только налоговые агенты с численностью сотрудников до 100 чел.
https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig
Бланк декларации по НДС утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
Скачать бланк можно здесь.
Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. Обязательным для заполнения является только титульный лист и раздел № 1. В этом разделе указывается сумма налога к уплате или к возмещению.
Указанная сумма налога складывается из показателей, находящихся на других листах. Поэтому в таком «усеченном» виде отчет подается только теми бизнесменами, которые являются плательщиками НДС, но не имеют за отчетный период налоговой базы. То есть речь идет о так называемой нулевой декларации.
Если же база для исчисления (или основание для возмещения) налога имеется, то кроме раздела № 1 необходимо заполнить и другие листы отчета. Какие именно листы заполняются в различных случаях, рассмотрим далее.
Как заполнить отчет — правила выбора листов декларации в различных случаях
Рассмотрим правила заполнения декларации по НДС для разных категорий налогоплательщиков. Необходимые для заполнения листы будем перечислять без учета титульного листа и раздела № 1, так как они являются обязательными по умолчанию.
- Базовый вариант. Имеются в виду поставщики товаров (услуг), являющиеся плательщиками налога, без каких-либо особенностей (обязанности налогового агента, экспорт и т. д.). В этом случае заполняются:
- раздел № 3 — сведения об операциях по ставкам 20%, 10% и расчетной;
- раздел № 8 — вычеты из книги покупок;
- раздел № 9 — начисленный налог из книги продаж.
Если в книги покупок или продаж вносились изменения и составлялись дополнительные листы, то нужно заполнить приложение 1 соответственно к разделу № 8 или № 9.
Остальные разделы и приложения заполняются при наличии показателей.
- Дополнения к базовому варианту.
- Если налог перечислен налоговым агентом, необходимо дополнительно заполнить раздел № 2 — сумма налога к уплате по данным налогового агента. Такая необходимость может возникнуть, например, при аренде государственного имущества.
- Если налогоплательщик осуществлял операции за пределами РФ или другие необлагаемые операции, то заполняется раздел № 7.
- Если счета-фактуры были выставлены от имени посредника, то заполняются сведения из журналов полученных и выставленных счетов-фактур (раздел № 11 или № 10 соответственно).
- При наличии операций, облагаемых по ставке 0%, — заполняются те из разделов № 4–6, для которых есть сведения (с учетом наличия или отсутствия документов, подтверждающих применение ставки 0%).
Если бизнесмен не осуществлял «обычных» операций, а только одну из указанных в пп. 2.1, 2.2, 2.4 нашего списка, то он заполняет только соответствующие разделы — № 2, 7, 4 (или 5, 6). При этом разделы № 3, 8, 9 заполнять не нужно.
- Налогоплательщикам, освобожденным от уплаты НДС в связи с использованием специального налогового режима или на основании ст. 145 НК РФ, нужно заполнить раздел № 12.
Если бизнесменв 2020 году совмещал ЕНВД и обычный режим, то он считается плательщиком на общих основаниях. В этом случае он должен заполнять отчет, как «обычный» налогоплательщик (см. пп. 1 и 2). С 2021 года ЕНВД отменен, поэтому описанная ситуация возможна в последний раз только при сдаче отчета за 4 квартал 2020 года.
Как заполнить декларацию по НДС — зависит от используемого налогового режима и перечня осуществляемых операций. Чем более разнообразна деятельность бизнесмена, тем больше листов он должен заполнить.
Порядок заполнения налоговой декларации по НДС утвержден приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ с изменениями, внесенными приказом ФНС России от 19.08.2020 № ЕД-7-3/591@.
Рассмотрим как заполнить декларацию по НДС на примере.
Содержание декларации — основные разделы (пример заполнения)
Компания ООО «Витал» занимается оптовой торговлей. В 4-м квартале 2020 года компания реализовала товаров на сумму 1 500 000 руб. (в т.ч. НДС 20% 250 000 руб.) и получила предоплату за товары в сумме 270 000 руб. (в т.ч. НДС 45 000 руб.).
Сумма затрат с НДС составила 1 080 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.).
Бухгалтер ООО «Витал» сначала заполнил разделы 8 и 9, потом раздел 1 и в последнюю очередь оформил титульный лист.
В раздел 8 бухгалтер перенес информацию обо всех счетах-фактурах поставщиков, по которым принял НДС к вычету в отчетном квартале. Данные этого раздела заполняются, как правило, автоматически на основании книги покупок.
https://www.youtube.com/watch?v=aC1ooSXI5r4
В стр. 010 — 180 бухгалтер зафиксировал данные граф 2 — 8, 10 — 16 книги покупок. Например, номер и дату счета-фактуры, перенес из графы 3 книги покупок в строки 020 и 030 разд. 8 декларации.
ВНИМАНИЕ! Сведения из графы 9 книги покупок «Наименование продавца» в разд. 8 не отражаются.
Стр. 190 бухгалтер заполнил только на последнем листе разд. 8 декларации, а на предыдущих проставил прочерки. Здесь он указал показатель «Всего» из книги покупок.
ВНИМАНИЕ! Если покупатель оприходовал приобретенные товары в течение налогового периода, а счет-фактуру получил после его окончания, но до даты подачи декларации (25-е число), то он имеет право включить сумму налога по данному документу в вычеты (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
В разделе 9 бухгалтер указал сведения об исчисленном налоге. Если книга продаж сформирована корректно, то этот раздел заполняется автоматически, аналогично предыдущему.
Далее бухгалтер приступил к оформлению разд. 3.
Здесь он произвел расчет суммы налога по ставкам 10%, 20% и расчетным ставкам (110/10, 120/20). Раздел состоит из двух частей: первая содержит суммы налога, начисленные по различным основаниям, а вторая — налоговые вычеты.
При необходимости к данному разделу могут составляться приложения:
- приложение 1 — при наличии сумм налога, подлежащих восстановлению;
- приложение 2 — при наличии сумм исчисленного налога и налоговых вычетов, связанных с деятельностью подразделений (филиалов, представительств и т. д.) иностранной организации на территории РФ.
О нюансах заполнения разд. 3 читайте здесь.
Далее бухгалтер приступил к заполнению раздела 1 и пренес туда сумму налога к уплате.
И в последнюю очередь бухгалтер заполнил титульный лист декларации по НДС.
Сюда он перенес основные сведения о налогоплательщике и самой декларации:
- наименование, ИНН, КПП;
- контактную информацию;
- дату, место и порядок предоставления;
- количество листов и остальные сведения по образцу.
Скачать образец заполнения декларации по НДС можно по ссылке ниже.
Разделы, заполняемые при осуществлении отдельных видов операций
Раздел 2 содержит сумму налога, подлежащую уплате налоговым агентом. Также в нем указываются сведения (наименование, ИНН) о том контрагенте, в отношении которого податель декларации является налоговым агентом.
Разделы 4–6 посвящены операциям, к которым применяется налоговая ставка 0%. Заполнение соответствующего раздела зависит от того, была ли подтверждена нулевая ставка и в каком периоде это произошло.
Раздел 7 заполняется, если у налогоплательщика были операции, не облагаемые НДС по различным основаниям — по виду операции, месту реализации и т. п. (ст. 146–149 НК РФ).
Разделы 10 и 11 посвящены операциям, которые налогоплательщик осуществляет в качестве посредника. В них содержатся соответственно сведения из журналов счетов-фактур, выставленных или полученных по этим операциям.
Раздел 12 заполняется в случае, если счет-фактура с выделенной суммой налога был выставлен неплательщиком НДС либо по необлагаемым операциям.
***
Применение порядка заполнения декларации по НДС зависит от статуса плательщика и перечня производимых им операций. Чем шире сфера деятельности и разнообразнее виды транзакций, осуществляемые бизнесменом, тем больше разделов декларации ему необходимо использовать.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДС».
Нюансы заполнения налоговой декларации по НДС: что это такое и в каких случаях подавать?
Зачастую заполнение налоговой декларации для многих людей процесс сложный и запутанный, но на самом деле в заполнении такого бланка как налоговая декларация нет ничего пугающего, достаточно только ознакомиться с инструкцией.
Рассмотрим же что это – налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость, и в каких случаях нужно заполнять данный документ.
Скрыть содержание
Общие сведения о НДС
Для начала разберемся что же такое НДС. Налог на добавленную стоимость — это так называемый налог на потребление. По сути такой налог является надбавкой к цене реализуемого товара, то есть, платит его покупатель, совершая покупку. Именно предприятие, эту продукцию реализующее, подает декларацию в инспекцию.
Различные ставки
Величина ставки регулируется статьей 164 Налогового Кодекса РФ, она не фиксированная и отличается для разных видов товаров.
Например, для большинства услуг и продукции налог на добавленную стоимость составляет 18%.
Исключение составляют некоторые виды услуг и товаров: детская продукция, книжная продукция и периодические печатные издания образовательного характера, а также некоторые из медицинских товаров имеют сниженную ставка в 10%. Существует также нулевая ставка, касаемая экспортируемых товаров, некоторых перевозок пассажиров и других.
Налоговый агент — в каких случаях?
Возможно, вам случалось сталкиваться с ситуациями, когда налогоплательщик по некоторым причинам не мог платить налог на нас самостоятельно, и за него это делало другое лицо (чуть ниже мы рассмотрим эти случаи).
Это и есть налоговый агент, который заранее вычтет нужную сумму из дохода и далее отправит ее в государственный бюджет. Таким образом этот человек или предприятие выступает связующим звеном между государством и этим налогоплательщиком.
Согласно Налоговому Кодексу, налоговым агентом по НДС считается тот, кто:
- покупает продукцию или услуги у иностранных лиц, которые не стоят на учете в российской налоговой (покупка осуществляется в России);
- арендует или покупает госимущество, имущество субъектов РФ;
- продает конфискат, скупленные ценные вещи или покупает имущество обанкротившегося лица.
Налоговая декларация по НДС – что это такое?
Налоговая декларация по ндс – это отчетный документ, подаваемый налогоплательщиками с указанием сведений об уплачиваемой сумму пошлин.
Этот документ подается только теми лицами, которые обозначены в статье 174.1 Налогового Кодекса РФ как обязанные платить НДС.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость – это отчетность, которая подается каждый квартал. Существует 4 квартала подачи отчетности. Сроки подачи: не позже 25-го числа следующего месяца (задержки могут повлечь за собой штрафы).
ВАЖНО! Начиная с 2017 года согласно приказу ФНС России от 20.12.16 были скорректированы форма декларации, а также порядок заполнения декларации, но кардинальных изменений она не претерпела (изменились некоторые штрих-коды, появилось несколько дополнительных строк).
Более детально о налоговой декларации НДС, читайте в этой статье.
Разделы налоговой декларации по НДС
Налоговая декларация по НДС представляет собой документ из 12 разделов, однако заполнять их все чаще всего не обязательно. Лишь титульный лист и раздел 1 являются общими и обязательными для всех, кто подает данную декларацию. Остальные заполняются в случае, когда у компании были обороты с НДС.
Некоторые из разделов только для налоговых агентов, например, второй раздел.
В седьмой части документа предлагается указать сведения по операциям, которые были освобождены от налогов или не были осуществлены на территории страны. В разделе 8 указываются налоговые вычеты за необходимый срок.
Информацию из книги продаж затребует раздел номер 9, а сведения из из журнала учета счетов-фактур плательщики могут внести в графы разделов 10 и 11. Для счета-фактуры с налогом на НДС в тех ситуациях, когда не требуется уплата налога, существует 12 раздел декларации.
Бланк налоговой декларации по НДС.
Скачать пример налоговой декларации по НДС.
Нулевая налоговая декларация
Существует еще понятие нулевой налоговой декларации по НДС, это документ, который подается, если предприниматель не вел деятельность в течение какого-либо периода времени.
Но отчетность же сдавать надо? Именно тогда и подается “нулевка”.
Особенностью документа является то, что в местах уплачиваемого налога ставится прочерк.
Заполняется только титульная страница и сведения о компании. Подписываются оба листа.
Подается декларация не позднее 25 числа того месяца, который следует за истекшим кварталом.
Что содержится в счет-фактуре и для чего она нужна?
В документе счета-фактуры содержится вся нужная информация о стоимости продукта — с учетом налога и без него. Она предоставляется поставщиком и должна быть прикреплена в журнале учета.
Она требует особого внимания, поскольку в случае неправильного оформления бумаги проверяющий ее налоговый инспектор увидит расхождение в данных, что может повлечь за собой аннулирование всех вычетов и увеличение суммы налога на добавленную стоимость.
Теперь мы узнали, что такое налоговая декларация на добавленную стоимость. Как видим, в ней нет ничего сложного, достаточно только разобраться с деталями. Если же у вас возникнут дополнительные вопросы, вы всегда можете обратиться к инспектору. Лучше потратить больше времени на заполнение, чем после получить значительно увеличенную сумму налога.
О том, что такое счёт-фактура и когда используется этот документ, читайте в нашей статье.
Заполнение декларации по НДС
Налоговые декларации являются официальными заявлениями налогоплательщиков о получении доходов за определённый временной промежуток (также они касаются льгот и скидок, которые на них распространяются). Подобные декларации подаются в ИФНС, а заполняются по специальным формам.
Декларации в обязательном порядке должны подаваться от юр. лиц, ИП, нотариусов, адвокатов, репетиторов, домработниц. В согласии с НК РФ, срок сдачи декларации по НДС — до 30 апреля. В некоторых случаях такие отчёты нужно предоставлять после каждого квартала года.
Заполнение деклараций по НДС осуществляется на основании бухгалтерской отчётности.
Состав деклараций
В согласии с приказами ИФНС РФ №ММВ-7-3/558 от 29.10. 2014 и №ММВ-7-3/696 от 20.12.2016, отчёты налоговых деклараций состоят из титульной страницы и 12 приложений. Порядок заполнения деклараций по НДС обязательно подразумевает оформление только первого листа и Раздела 1. Остальные приложения нужно заполнять при наличии необходимых условий.
Начиная с 2014 года, подача декларации НДС осуществляется строго в электронном формате.
Порядок заполнения
На титульной странице нужно заполнить следующие поля:
- № декларации (обычно 0, при наличии уточняющих бумаг — 1, 2, 3 и т. д.);
- код периода — указание отчётного периода (цифрами);
- предоставление в налоговые органы — код отделения ИФНС, к которому закреплена конкретная фирма;
- код хозяйственно-экономической деятельности;
- ИНН фирмы;
- ФИО налогоплательщиков.
Раздел 1 должен содержать сведения с перечислением кодов ОКТМО:
- 001 — место нахождения компании;
- 002 — код бюджетных организаций;
- 003 — суммы НДС при формировании счетов-фактур;
- 004 — суммы НДС, подлежащие к уплате по кодам бюджетных классификаций;
- 005 — суммы НДС возврата или вычета;
- 006, 007, 008 — коды для учредителей товариществ.
В Разделе 2 нужно вносить данные о НДС, обязательный к оплате по операциям (тут же важно указывать коды ОКТМО и КБК).
В Разделе 3 осуществляется расчёт налогов по процентному исчислению (в данном случае не включаются ставки на основании экспортных операций). Порядок заполнения налоговой декларации по НДС в третьем приложении:
- 010-040 — коды реализаций, облагаемых НДС по конкретным процентным ставкам;
- 050 — рыночная цена и добавочная стоимость проданного имущества;
- 060 — коды работ, связанных со строительством;
- 070 — список авансов и их налогов;
- 080 — НДС, подлежащий восстановлению;
- 105-109 — изменение ставок вследствие несоответствия цены;
- 110 — размер налога к выплате;
- 120-180 — вычет по конкретным действиям;
- 190 — сумма показателей со 120 по 180 строки;
- 200 — вычет 110 строки от 190 строки (при утвердительном значении сумма подлежит оплате);
- 210 — вычет 110 строки от 190 строки (при отрицательном значении сумма подлежит возмещению).
В Разделе 4 по всем действиям, попадающим под нулевой НДС, нужно вписать ставки налогов и сумму восстановления. В Разделе 5 нужно суммировать значения из предыдущих пунктов и указать проведённые вычеты. В Разделе 7 нужно указать проводимые операции. Разделы 8 и 9 — листы покупок. Разделы 10 и 11 заполняют посредники, выставившие конкретной фирме счёт-фактуру.
Правила заполнения основных граф
Каждый налогоплательщик должен знать следующие правила заполнения деклараций по НДС:
- используются только утверждённые законодательством формы;
- в случае сдачи бумажного варианта можно заполнять документ от руки или распечатать компьютерный текст;
- распечатывать нужно с одной стороны листов, которые не скрепляются степлером;
- каждая отдельная строка должна содержать только одно значение, а начинаться слева;
- в ячейке без данных нужно ставить прочерк;
- все суммы указываются полностью, в российских рублях (суммы больше 50 коп. округляются, меньше 50 коп. — отбрасываются);
- для заполнения текстовых полей нужно использовать заглавные буквы.
Помощь в заполнении деклараций
ПК «Налогоплательщик ПРО» является сервисом, который помогает вести бухгалтерский учёт, а также подготавливать бухгалтерскую и налоговую отчётность. Сервис позволяет быстро и правильно:
- заполнить декларации;
- импортировать 2-НДФЛ;
- подготовить 2-НДФЛ, СЗВ-М;
- напечатать 2-НДФЛ, СЗВ-М;
- ввести адрес по КЛАДР;
- осуществить авто расчёт;
- рассчитать пени и штрафы;
- проверить налоговую отчётность.
Также вы можете заполнить СЗВ-М онлайн бесплатно при помощи службы online.nalogypro.ru. Все вышеуказанные функции являются абсолютно бесплатными. Сервис предоставляет и платные услуги, наиболее распространёнными из которых является отправка отчётов в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат.
Заполнение декларации по НДС
Заполнение декларации по НДС необходимо по итогам каждого квартала в соответствии с формой, приложенной к Приказу ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29 окт. 2014г. Для плательщиков добавленного налога предусмотрена исключительно электронная форма представления декларации. Если компания сдаст бумажный отчет, он не будет считаться поданным.
Подача декларации. Сроки. Штрафы
По окончании квартала, то есть 4 раза в год, нужно заполнить декларацию по НДС и передать ее в налоговую.
Крайний срок подачи – 25-е число 1-го месяца, следующего за отчетным кварталом.
Если компания не подаст своевременно отчетность по НДС, не представит ее вовсе или подаст в бумажной форме, то налоговой предусматривается минимальный штраф 1000руб., если к тому же налог не будет своевременно перечислен, то штраф увеличится до 5% от долга за каждый месяц задержки. Данная величина ограничивается 30% от задолженности.
Если деятельность, облагаемая НДС, в прошедшем квартале не велась, а также не было вычетов, то передается нулевая декларация, ее непредставление также служит основанием для штрафных санкций в минимальном размере – 1000руб.
Декларацию обязаны сдать в ФНС по окончании квартала:
Заполнение декларации по НДС. Разделы
Бланк включает титульный лист и двенадцать разделов, некоторые из которых дополнены приложениями. В зависимости от ситуации, следует заполнять определенные листы декларации.
Для компании на общей системе, осуществляющей деятельность без посредников, следует заполнить:
- Титульный лист;
- 1-й разд.
- 3-й разд. (за исключением приложений)
- 8-й разд.
- 9-й разд.
Когда сдаются остальные разделы:
- 2-й – для отражения добавленного налога, посчитанного налоговым агентом;
- Прил.1 к 3-му – для отражения данных по восстановлению добавленного налога в отношении недвижимого имущества, применяемого в операциях без НДС;
- Прил.2 к 3-му – заполняются только иностранными лицами;
- С 4-го по 6-й – при наличии экспортных операций;
- 7-й – при наличии операций, с которых не вычислялся НДС;
- Прил.1 к 8-му и 9-му разделам – при составлении дополнительных листов к книгам продаж и покупок;
- 10-й – для посредников, формирующих счета-фактуры;
- 11-й – для посредников, получающих счета-фактуры;
- 12-й – при формировании счета-фактуры по операциям, не облагаемым добавленным налогом.
Декларация НДС: инструкция по заполнению
Внесение данных в титульный лист:
- При представлении декларации впервые в поле «№ корректировки» ставится «0–», при последующей подаче уточнений ставится порядковый № корректировки «1–», «2–», «3–» и т.д.;
- Код периода берется из 2-го приложения к Порядку заполнения (21, 22, 23, 24 для четырех кварталов соответственно);
- Код места представления берется из 3-го приложения к Порядку
- Название компании или ФИО ИП вписываются в соответствии с документацией;
- Сведения о реорганизации отражаются при наличии таковой в указанном квартале;
- В разделе о подтверждении достоверности сведений вписываются данные лица, заполняющего декларацию (руководитель компании или ее представитель, во втором случае указывают реквизиты документа на представление интересов).
Первый раздел
Вносятся данные на основании заполненных других разделов декларации, этот лист формируется последним и показывает итоговые величины добавленного налога к уплате или возмещению.
Поля для заполнения:
- 001 – ОКТМО в соответствии с территориальным нахождением компании;
- 002 – КБК, установленный законодательством РФ;
- 003 – величина НДС для уплаты лицами, у которых нет такой обязанности, но несмотря на это имеются сформированные счета-фактуры, а также которые выполняют операции, освобожденные от рассматриваемого вида налога;
- 004 – величина НДС к перечислению по указанному КБК, исчисленная плательщиками в разд. 3-6;
- 050 – величина НДС, подлежащая возврату или зачету (вычеты);
- 060, 070, 080 – предназначены для участников инвестиционного товарищества.
Второй раздел
Отражаются сведения о добавленном налоге к уплате по операциям налоговых агентов с указанием территориального кода ОКТМО и КБК для перечисления величины НДС.
В отношении каждого лица, от имени которого выступает налоговый агент, следует заполнить данный лист, отразив информацию о нем, а также величину налога к перечислению.
Третий раздел
Проводится непосредственно расчет налоговой базы и НДС по различным ставкам. Сюда не включаются экспортные операции и не облагаемые добавленным налогом. Данные для заполнения берутся из 8-го и 9-го разделов.
Заполнение пунктов раздела:
- 010-040 – стоимость реализаций, облагаемых добавленным налогом по различным ставкам, с указанием соответствующей величины НДС;
- 050 – стоимость проданного предприятия и НДС;
- 060 – стоимость работ строительного характера для собственных нужд и соответствующий налог;
- 070 – полученные авансы и налог по ним;
- 080 – НДС к восстановлению (с авансов – в поле 090, по операциям, облагаемым по ставке 0% – в поле 100);
- 105-109 – самостоятельная корректировка базы и налога по причине несоответствия цен рыночным;
- 110 – НДС, исчисленный как сумма налога к уплате за вычетом восстановленных величин (расчет проводится на основании заполненных пунктов выше);
- 120-180 – налоговые вычеты по различным операциям;
- 190 – суммарная величина добавленного налога, подлежащая возмещению (сумма значений из полей 120-180);
- 200 – результат разности между значениями из полей 190 и 110, если он положительный (подлежит перечислению);
- 210 – результат разности между значениями из полей 190 и 110, если он отрицательный (величина НДС подлежит возмещению).
Четвертый, пятый и шестой разделы
При выполнении операций по ставке НДС 0%, следует внести данные в эти разделы. В четвертом разделе по каждой подходящей под эти условия операции следует указать налоговую базу, вычеты и налог к восстановлению. В 5-м разделе проводится расчет сумм вычетов по таким операциям.
Если компания заполняет 5-й раздел декларации, то следует быть готовым документально подтвердить правомерность использования такой ставки. По тем операциям, которые не получается подтвердить документацией, заполняется 6-й раздел.
Седьмой раздел
Данный лист предназначен для последовательного отражения следующих операций:
- Освобожденных от налога;
- Не относящихся к объектам налогообложения;
- Реализуемых вне РФ;
- Авансы за товары, работы, услуги, производственный цикл которых превышает 6мес.
При наличии хотя бы одной такой операции в квартале, следует заполнить данный раздел. Если кроме этого больше никаких операций не было, то помимо седьмого раздела, нужно оформить только титульный лист и 1-й разд. (в полях 030-080 ставятся прочерки).
Операции группируются по кодам, номера которых находятся в первом приложении к Порядку.
По операциям, освобожденным от НДС, приводится не только стоимость реализации, но стоимость приобретенных для этого ТМЦ, работ. В последней графе выделяется «входной» налог, не подлежащий возмещению.
Восьмой раздел
Каждый счет-фактура отражается на отдельном листе восьмого раздела в полях 001-180, данные берутся из основных листов книги покупок:
| Поле 8-го разд. декларации | Содержание поля | Графа из книги покупок |
| 001 | Ставится прочерк при первой подаче (при уточнении ставится либо 0, если нужно внести изменения в раздел, либо 1, если изменять раздел не нужно) | – |
| 005 | № регистрационной записи о счете-фактуре | 1 |
| 010 | Код операции | 2 |
| 020, 030 | № и дата с/ф | 3 |
| 040, 050 | № и дата исправления, если с/ф менялся | – |
| 060, 070 | № и дата корректировочного с/ф, если проводилась корректировка исходного документа | – |
| 080, 090 | № и дата исправлений, вносимых в КСФ | – |
| 100, 110 | № и дата платежки (актуально для авансов) | 7 |
| 120 | Дата принятия к учету ТМЦ | 8 |
| 130 | ИНН и КПП продавца | 10 |
| 170 | Общая стоимость по с/ф | 15 |
| 180 | Соответствующий НДС | 16 |
После того как все счета-фактуры из книги покупок будут перенесены в этот раздел, на последнем листе заполняется поле 190, в котором отражается общая величина вычета по НДС по всей книги за квартал.
Приложение 1 к 8-му разделу
Заполняется, если к книге покупок был оформлен дополнительный лист для внесения уточнений по полученным счетам-фактурам.
Девятый раздел
Аналогичным образом заполняются данные о счетах-фактурах, отраженных за квартал в книге продаж. По каждому отдельному документу заполняется персональный лист:
| Поле 9-го раздела декларации | Содержание поля | Графа из книги продаж |
| 001 | Поле не заполняются при первой подаче (при уточнении ставится либо 0, либо 1). | – |
| 005 | № записи о с/ф в книге продаж | 1 |
| 010 | Код операции | 2 |
| 020, 030 | № и дата с/ф | 3 |
| 100 | ИНН, КПП покупателя | 8 |
| 120, 130 | № и дата платежки актуально для авансовых платежей | 11 |
| 160 | Итоговая стоимость с НДС по с/ф | 13б |
| 170 | Стоимость без учета налога, соответствующая ставке 18% | 14 |
| 180 | Стоимость без налога, соответствующая ставке 10% | 15 |
| 200 | НДС 18% | 17 |
| 210 | НДС 10% | 18 |
На листе, где будут отражены данные о последнем выставленном счете-фактуре, заполняются поля:
- 230, 240 – итоговая стоимость из граф 14, 15 книги продаж из поля «всего»;
- 260, 270 – соответствующий итоговый НДС из граф 17, 18 книги продаж из поля «всего».
Приложение 1 к девятому разделу
Приложение подлежит оформлению, если к книге продаж сформирован дополнительный лист для отражения уточнений по выставленным счетам-фактурам.
Десятый и одиннадцатый разделы
Заполняются посредниками на основании данных из журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур соответственно (операции по договорам комиссии, агентским, транспортной экспедиции).
Заполнение разделов идентично 8-му и 9-му.
Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2016г.
ООО «Альфа»– плательщик НДС. Операции 1 квартала:
| Операция | Стоимость с НДС, руб. | НДС, руб. |
| Отгрузка товара ООО «Бета», выставлен с/ф №1 от 15.01.16, товары не оплачены | 295 000 | 45 000 |