Освобождение от расчета и выплаты НДС: особенности процедуры

Последний раз обновлено:

Льгота установлена подпунктами 7 и 7.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Все страховые организации должны иметь лицензию на осуществление страховой деятельности.

В частности, не облагаются НДС операции страховых организаций по страхованию, сострахованию и перестрахованию, в результате которых они получают:

  • страховые платежи по договорам, включая страховые взносы и выплачиваемую перестраховочную комиссию;
  • проценты, начисленные на депо премии по договорам перестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
  • страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей в установленном порядке договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;
  • средства, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю.

Не облагается НДС также оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков.

Порядок обложения НДС полученного от страховой компании страхового возмещения зависит от того, как связаны поступившие выплаты с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Если вы застрахованы и ваша фирма получила от страховой организации страховое возмещение, то оно НДС не облагается, если поступившие выплаты не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг).

Пример. Когда страховое возмещение не облагают НДС

АО «Актив» имеет на балансе станок. Фирма заключила со страховой компанией договор на страхование имущества.

  • В результате аварии, происшедшей на предприятии, станок был признан негодным к дальнейшей эксплуатации.
  • Страховая компания произвела выплату «Активу» в сумме, установленной в договоре.
  • С полученных денег «Актив» НДС платить не должен.

Если поступившие от страховой компании выплаты связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), то на них начисляют НДС.

Это правило действует только в том случае, если товары, которые реализует страхователь, облагают НДС.

Пример. Когда страховое возмещение облагают НДС

АО «Актив» заключило с ООО «Пассив» договор поставки партии товаров, облагаемых НДС по ставке 20%.

Одновременно «Актив» заключил со страховой компанией договор страхования предпринимательского риска. В договоре указано, что страховая компания обязуется выплатить возмещение «Активу», если «Пассив» вовремя не оплатит отгруженные ему товары.

Если наступит страховой случай, «Актив» с полученного страхового возмещения должен будет заплатить НДС.

Подробнее об этом смотрите раздел «Типичные ситуации» → подраздел «Расчеты, связанные с оплатой товаров (работ, услуг)» → ситуацию «Выплаты по договорам страхования предпринимательских рисков».



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Освобождение от расчета и выплаты НДС: особенности процедуры

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Освобождение от расчета и выплаты НДС: особенности процедуры Освобождение от расчета и выплаты НДС: особенности процедуры

Освобождение от НДС: за какие операции не надо платить налог на добавленную стоимость

Не платить НДС можно по нескольким причинам: если ваша выручка оставляет желать лучшего, если вы применяете специальные налоговые режимы и если вы проводите операции, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.

В этой статье мы подробно разберем третью причину, а именно какие виды деятельности и реализуемые товары не подлежат обложению НДС.

Какие дополнительные условия надо соблюсти, чтобы не лишиться права на освобождение от уплаты НДС, а также кто обязан платить налог на добавленную стоимость даже при осуществлении операций, освобожденных от НДС? Подробности в нашей статье.

В консолидированный бюджет Российской Федерации в 2020 году поступило налогов на сумму 21 трлн руб., из них более 20% — это налог на добавленную стоимость.

Величина поступлений по этому косвенному налогу сопоставима с тем, что отдают государству все физлица в виде налога на свои доходы (НДФЛ). Поступления от НДС составили 4,27 трлн руб.

, от НДФЛ — 4,25 трлн руб. Однако есть ряд оснований не платить НДС.

Когда могут освободить от уплаты НДС:

  • если у организации или ИП за три предыдущих месяца (следующих друг за другом) общая сумма выручки от реализации товаров работ, услуг не «перевалила» показатель в два миллиона рублей. В этом случае организация или индивидуальный предприниматель могут подать уведомление в налоговую инспекцию об использовании права на освобождение от уплаты НДС, и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика этого налога на год;
  • при использовании специального налогового режима:
  • УСН (упрощенной системы налогообложения),
  • ПСН (патентной системы налогообложения),
  • льготника-участника проекта «Сколково»;
  • компания проводит операции, которые, согласно налогового кодекса, не облагаются НДС. Например, операции, целью которых не является реализация товар, услуги. Детали статьи 149 НК РФ «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» разберем далее в статье.

Перечень операций, необлагаемых НДС.

В статье 149 НК РФ приведен полный список операций, освобожденных от НДС. Необлагаемые налогом на добавленную стоимость операции перечислены в пунктах 1 – 3 данной статьи. Товары сгруппированы в пункты статьи довольно хаотично. Далее мы приведем перечень операций, товаров и услуг, необлагаемых НДС, который мы «перевели» с сухого юридического языка на понятный.

Перечень услуг, необлагаемых НДС:

  1. Предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России.
  2. Реализация на территории Российской Федерации следующих товаров и услуг:
    • медицинские товары, медицинские изделия, протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления, технические средства, используемые для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очки, оправы, линзы для коррекции зрения,
    • медицинские услуги (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических): медицинское страхование, диагностика, профилактика и лечение населения, сбор крови у населения крови, скорая помощь, патологоанатомические услуги, услуги беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным,
    • услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми,
    • услуги по присмотру, уходу и проведению занятий с детьми в организациях дошкольного образования,
    • реализация продуктов питания в образовательных и медицинских организациях, произведенных этими организациями,
    • архивные услуги,
    • услуг по перевозке пассажиров: городским, морским, речным, железнодорожным или автомобильным пассажирским транспортом общего пользования, за исключением маршрутного и обычного такси, не работающих по единым ценовым условиям территории. На услуги по перевозке пассажиров пригородным ж/д транспортом до 01.01.2030 года действует ставка НДС 0%.
    • работы, связанные с осуществлением перевозок,
    • ритуальные услуги,
    • реализация почтовых марок, лотерейных билетов, монет из драгоценных металлов, находящихся в обороте,
    • услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде,
    • реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, долей в праве собственности на общее имущество участников договора инвестиционного товарищества, паев в паевых фондах ценных бумаг и т.п.
    • оказание лицензированных услуг регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами и т.п.,
    • услуги, связанные с клирингом, маркет-мейкерством, сделки с использованием финансовой платформы,
    • услуги по размещению (выкупу) облигаций федерального займа для физических лиц,
    • образовательные услуги, оказываемые некоммерческими организациями. Не распространяется на реализацию товаров,
    • услуги по поиску нуждающихся в соцобслуживании, социальное обслуживание несовершеннолетних и пожилых в организациях соцсферы, поиск опекунов,
    • услуги по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий,
    • профобучение по направлению службы занятости,
    • работы по сохранению объектов культурного наследия,
    • работы по целевым программам для военнослужащих – по жилищному строительству, строительству объектов социально-культурно-образовательно-бытового назначения,
    • услуги некоммерческих арбитражных учреждений,
    • услуги по взиманию госпошлины, госрегистрации, аккредитации и т.п.,
    • услуги по проведению технического осмотра транспортных средств,
    • реализация товаров беспошлинной торговли, товаров безвозмездной помощи,
    • услуги проката, копирования, продажи билетов в форме бланков строгой отчетности и т.п. в сфере культуры и искусства, а также реализация прав на использования объектов интеллектуальной собственности,
    • услуги по аэронавигационному обслуживанию полетов воздушных судов,
    • услуги по экспертизе, ремонту и обслуживанию морских и речных судов,
    • услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов, ремонту очков и слуховых аппаратов, изготовлению и ремонту протезов,
    • предоставление исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ, на изобретения, полезные модели, промышленные образцы и т.п.,
    • услуг по организации и проведению азартных игр,
    • услуги по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений,
    • услуги по реализации иностранными лицами прав на проведение чемпионата мира FIA «Формула-1»,
    • услуги по техническому управлению морскими судами и судами смешанного плавания типа река-море, оказываемых иностранным лицам,
    • услуги региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами.
  3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
    • реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы,
    • реализация (в том числе передача, выполнение, оказание для собственных нужд) товаров обществами и организациями инвалидов,
    • осуществление банками и Банком развития — государственной корпорацией банковских операций, таких как привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады, кассовое обслуживание организаций и физических лиц и др.,
    • услуги, связанные с обслуживанием банковских карт; выдачи банковских гарантий, поручительств и т.п.,
    • оказание услуг по страхованию, перестрахованию,
    • проведение лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по реализации лотерейных билетов,
    • реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лом и отходы драгоценных металлов для производства драгметаллов и аффинажа,
    • реализация необработанных алмазов обрабатывающим предприятиям всех форм собственности,
    • реализация товаров, производимых в учреждениях уголовно-исполнительной системы,
    • безвозмездная передача товаров волонтерами,
    • реализация входных билетов и абонементов, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия,
    • оказание спортивными учреждениями услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения спортивных мероприятий,
    • оказание адвокатских услуг членам адвокатских объединений,
    • выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет бюджетных средств,
    • услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций, оформленные в виде путевок,
    • тушение лесных пожаров,
    • реализация продукции собственного производства сельхозорганизациями в счет «натуральной» оплаты труда, питания работников,
    • реализация жилых домов, жилых помещений, а также долей в них,
    • передача доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартиры,
    • услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирных домов,
    • передача в рекламных целях товаров стоимостью до 100 рублей,
    • проведение работ (оказание услуг) резидентами портовой особой экономической зоны в пределах портовой особой экономической зоны,
    • безвозмездное оказание услуг по предоставлению эфирного времени и (или) печатной площади в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах,
    • коммунальные услуги, содержание домов управляющими организациями, реализуемые для товариществ собственников жилья,
    • безвозмездное оказание услуг по производству и распространению социальной рекламы с минимальным упоминаем спонсоров,
    • реализация (передача для собственных нужд) племенных животных,
    • агентская услуга при реализации, сдаче в аренду государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ,
    • услуги по гарантийному ремонту, при условии невзимания дополнительной платы с клиента.
Читайте также:  Как правильно заполнить декларацию по земельному налогу для юридических лиц?

3 фактора, перечеркивающие возможность не платить НДС.

  1. Отсутствие лицензии или других разрешительных документов в соответствие с законодательством РФ на осуществление данного вида деятельности, попавшего в перечень необлагаемых НДС. Если компания не имеет разрешительной документации, ей не только не полагается льгота по НДС, ей будет невозможно существовать в правовом поле.
  2. Освобождение от налогообложения по перечисленным видам деятельности не применимо, если деятельность осуществляет не сам предприниматель или организация, а лицо, являющееся посредником — на основе договора поручения, договора комиссии либо агентского договора.
  3. Личный отказ ИП или организации от неуплаты НДС по необлагаемым операциям. Такой отказ может быть обусловлен тем, что налогоплательщику выгоднее получить вычет по НДС, чем не уплачивать этот налог. Отказ от неуплаты возможен по операциям, изложенным в пункте 3 статьи 149 НК. По 1 и 2 пункту отказаться от неуплаты невозможно. Отказ дается на срок один год, на меньший срок отказаться от неуплаты НДС нельзя.

Если налогоплательщик ведет несколько видов деятельности, и среди них как необлагаемые НДС операции, так и облагаемые, то он должен вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых НДС операций.

Не запутаться в налоговом учете и отчетности поможет СБИС Электронная отчетность.

СБИС позволяет сдать отчетность с первого раза, а также всегда иметь под рукой актуальные формы отчетности, легко заполнять их, учитывая все контрольные соотношения, не допускать путаницу с электронными подписями, быстро и вовремя сдавать отчетность в контролирующие органы. ЭЦП для отчетности можно без труда получить в нашем сертифицированном центре на надежном носителе.

Освобождение от расчета и выплаты НДС: особенности процедуры

Узнайте подробности акции.

Перевести документооборот на электронные рельсы, не отставать от цифровизации, выстроить документарные отношения внутри компании и с контрагентами вам поможет СБИС Электронный документооборот

А если у вас нет опыта работы с НДС, если налоговая не принимает отчетность, на помощь готовы прийти наши специалисты. Воспользуйтесь услугой по сдаче отчетности, вам помогут подготовить как отдельный отчет, так и будут готовы взять на себя все задачи по подготовке и сдаче отчетности.

Подробнее о том, как подключиться к сервисам СБИС, вам готовы рассказать наши специалисты.

Освобождение от НДС: как оспорить отказ

Освобождение от расчета и выплаты НДС: особенности процедуры Отказать в освобождении от уплаты НДС налоговики могут по разным причинам, вплоть до надуманных. Но отказ в предоставлении льготы по формальным причинам может быть с легкостью оспорен в судебном порядке. Арбитражную практику по вопросам отказов в освобождении от уплаты НДС для БУХ.1С рассмотрел эксперт по налогообложению Игорь Кармазин.

Налоговые органы довольно неохотно подходят к предоставлению бизнесменам налоговых льгот. Особенно, когда речь заходит о льготах по НДС. Лишаться дополнительного источника заработка бюджет не желает. И когда предприниматели заявляют свое законное право на льготы, их неминуемо ожидает скрупулезная проверка. Освобождение от уплаты НДС – не исключение, поэтому будьте готовы.

Главные условия освобождения от НДС

Согласно закону, организации и предприниматели имеют право на освобождение от исчисления и уплаты НДС, если за три месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила два миллиона рублей (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Для этого они должны представить в налоговую инспекцию письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение. Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Иными словами, законом установлен уведомительный порядок реализации права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Данное право полностью зависит только от волеизъявления самого плательщика. Фискалы не могут воспрепятствовать этому праву, если плательщик не превышает законный лимит выручки.

При этом арбитражные суды сходятся во мнении, что освобождение направлено на снижение налогового бремени в отношении налогоплательщиков, имеющих незначительные обороты по реализации товаров, облагаемые НДС.

Главным и единственным условием для реализации права на применение освобождения является соответствие размера выручки предельному уровню. А возможность применения освобождения обусловлена совершением операций, которые в силу их небольшого объема не имеют значения для целей взимания НДС.

При этом подача уведомления – простая формальность (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.10.2016 № А70-1467/2015). Поэтому нарушение порядка уведомления налоговиков об освобождении от уплаты НДС не препятствует такому освобождению. Само собой, если только плательщик не злоупотребляет данным правом.

Ндс при получении субсидий — облагаются ли субсидии ндс в 2021 году?

Здесь и далее по тексту под «товарами» будем иметь в виду также работы, услуги, основные средства, нематериальные активы, имущественные права.

Если государственная помощь предназначена для возмещения расходов, то здесь возможны два варианта: средства получены до закупки товара, или позднее.

Субсидия до покупки

Поступившие средства не нужно облагать НДС, так как возмещение затрат — это не доход. Также подобную выплату нельзя отнести и к другим объектам, облагаемым НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Когда товар будет приобретен, бизнесмен не имеет права взять к вычету НДС, входящий в его стоимость. Если оплата за счет бюджета частично «покрывает» сумму закупки, то нельзя взять к вычету часть налога, которая соответствует доле государственной помощи в общей сумме затрат на товар, с учетом НДС (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).

Пример 1

Компания получила 240 тыс. руб. на приобретение партии товара. Общая сумма сделки — 960 тыс. руб., в т. ч. НДС — 160 тыс. руб. Компания должна исключить из декларации по НДС часть вычета по товару в сумме:

НДС = 160 х (240 / 960) = 160×25% = 40 тыс. руб.

Если выдана нецелевая субсидия, не «привязанная» к конкретному товару, то налогоплательщик должен отдельно учитывать закупки, которые финансируются за свой счет и за счет бюджета.

Читайте также:  Банкротство СНТ: причины, порядок процедуры, последствия для собственников

Если бизнесмен не разделит учет и будет брать к вычету налог по всем закупкам, то он обязан в 4 квартале года, когда была получена субсидия, провести восстановление части НДС.

Доля определяется от суммы налога, взятого к вычету, начиная с квартала получения субсидии. Процент равен отношению суммы, полученной из бюджета, ко всем затратам налогоплательщика на закуп, производство и реализацию товаров, начиная с указанного квартала (пп. 7 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример 2

Компания во 2 кв. 2020 г. получила 600 тыс. руб. Затраты бизнеса за 2-4 кв. 2020 г. — 12 000 тыс. руб., в т. ч. НДС — 2 000 тыс. руб. Сумма НДС, которую нужно восстановить в 4 кв. 2020 г., равна:

НДСв = 2 000 х (600 / 12 000) = 2 000×5% = 100 тыс. руб.

Субсидия после покупки

Если товар уже был куплен и НДС взят к вычету, то после субсидирования налог следует восстановить:

  1. В случае, когда государство компенсирует затраты частично — восстановить в той доле, которая соответствует доле субсидии в общих затратах на товар. Здесь подход такой же, как при субсидировании до закупки.
  2. Если получена нецелевая субсидия на компенсацию уже произведенных затрат — восстановить часть налога, взятого к вычету в прошедшем году. Процент следует определять, как долю субсидии в общей сумме затрат бизнесмена на закуп, изготовление и продажу товаров за прошедший год (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Пример 3

В 3 кв. 2020 г. бизнесмен получил нецелевую субсидию на покрытие прошлых затрат в сумме 720 тыс. руб. Затраты компании за 2019 г. — 18 000 руб., в т. ч. НДС — 3 000 руб. Сумма НДС, которую нужно восстановить в 3 кв. 2020 г., равна:

НДСв = 3 000 х (720 / 18 000) = 3 000×4% = 120 тыс. руб.

Когда можно рассчитывать НДС при субсидировании затрат на общих основаниях

Если в соглашении или другом документе о получении субсидии указано, что она предоставляется для финансирования затрат без учета НДС, то бизнесмен имеет право учитывать налог на общих основаниях.

В данном случае можно в полном объеме брать к вычету налог с суммы закупки. Если же на момент получения средств «входной» НДС уже был учтен, то восстанавливать его не нужно.

Особенности расчета НДС для «коронавирусных» субсидий

В связи с пандемией коронавируса государство предоставило субсидии компаниям малого и среднего бизнеса из пострадавших отраслей (постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 576).

При любых закупках за счет субсидий по постановлению № 576 можно возмещать НДС без ограничений, а при последующей компенсации — восстанавливать налог не требуется (пп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ и п. 1. ст. 2 закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ). В данном случае формулировки, приведенные в решении о выдаче субсидии, значения не имеют.

Но есть еще одна «коронавирусная» субсидия, которая выдается на финансирование профилактических мероприятий (постановление Правительства РФ от 02.07.2020 № 976).

Этот вид субсидии, по мнению Минфина, не подпадает под условия пп. 60 п. ст. 251 НК РФ, так как относится к другой категории налогоплательщиков (письмо от 02.09.2020 № 03-03-06/1/76953).

Поэтому тем, кто получает средства из бюджета по постановлению № 976, лучше не брать к вычету НДС с затрат, возмещенных за счет государства. В противном случае весьма вероятны претензии налоговиков при проверке.

Компенсация недополученных доходов

Если бизнесмен получил субсидию, которая компенсирует недополученные доходы, то в общем случае эти суммы нужно облагать НДС. Такие выплаты относятся к поступлениям, связанным с оплатой за реализованные товары (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Исключение — ситуация, когда средства из бюджета выплачены в связи с тем, что бизнесмен продает товары по ценам, регулируемым государством. В этом случае нужно платить НДС, исходя из выручки от покупателей. Дополнительные поступления из бюджета в налоговую базу не входят (п. 2 ст. 154 НК РФ).

По всем товарам, купленным за счет «доходных» субсидий, налогоплательщик может брать НДС к вычету без каких-либо ограничений.

Вывод

Если субсидия получена для компенсации затрат, то она не облагается НДС. В общем случае НДС по затратам, возмещенным из бюджета нельзя взять к вычету.

Исключение — ситуация, когда в документах прямо указано, что выплата из бюджета не предназначена для компенсации НДС. Также можно без ограничений брать к вычету налог по затратам, профинансированным за счет одной из «коронавирусных» выплат.

Субсидию, которая возмещает недополученные доходы, нужно включить в базу по НДС. Исключение — случай, когда снижение доходов связано с продажей товаров по регулируемым ценам. Брать налог к вычету при получении подобных субсидий можно на общих основаниях.

Учесть все нюансы расчета НДС при субсидировании может быть непросто. Чтобы избежать ошибок и проблем с налоговиками — обратитесь к нам за консультацией.

  • Бухгалтерское агенство «Простые Решения»
  • Телефон: +7 499 444 62 10
  • Email: contacts@simple-desicion.ru
  • Официальный сайт: simple-desicion.ru

Ндс для сельхозпроизводителей: расчет, льготы, отчетность

Согласно НК РФ, сельскохозяйственные товаропроизводители признаются плательщиками НДС на общих основаниях.

При этом действующее налоговое законодательство содержит условия, согласно которым сельхозпроизводитель вправе на применение льготной ставки НДС либо на полное освобождение от уплаты налога.

В статье разберем особенности начисления НДС для сельхозпроизводителей: расчет налога, льготы, отчетность.

Льготы по НДС для сельхозпроизводителей

Согласно ст. 146 объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров и услуг. Таким образом, организации и ИП, чья деятельность связана с производством с/х продукции, приобретают обязательства по уплате НДС в момент реализации такой продукции.

В то же время пп.1 п.2 ст .164 НК РФ предусматривает право с/х производителей на применение льготной ставки НДС в размере 10% в отношении операций по реализации следующий продовольственных товаров:

  • скот и птица;
  • мясо и мясопродукты;
  • яйца;
  • молоко и молочные продукты;
  • масло растительное, маргарин;
  • сахар, соль;
  • крупа, мука, макаронные изделия;
  • зерно, комбикорм;
  • хлеб и хлебобулочные изделия;
  • овощи;
  • рыба живая, рыбо- и морепродукты.

Отметим, что право на применение льготной ставки действует как в отношении самостоятельно произведенной продукции, так и в отношении товаров, приобретенных для последующей реализации.

Право на льготу имеют не только организации/ИП со статусом сельхозпроизводителя, но и прочие субъекты хозяйствования, осуществляющие реализацию производственных товаров согласно перечню, утвержденному пп.1 п.2 ст .164 НК РФ.

статью ⇒ «Налог на имущество сельхозпроизводителей».

Освобождение от уплаты НДС для сельхозпроизводителей

НДС для сельхозпроизводителей

Сельхозпроизводитель на спецрежиме ЕСХН освобожден от уплаты НДС. Исключение составляют операции по импорту продукции, а также расчеты по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом, в рамках которых субъект хозяйствования обязан уплачивать НДС в общем порядке.

Как сельхозпроизводителю получить освобождение от уплаты НДС

Организация и ИП, деятельность которой связана с производством с/х продукции, освобождается от уплаты НДС при условии перехода на спецрежим ЕСХН.

Для использования режима ЕСХН деятельность субъекта хозяйствования должна включать один или одновременно несколько нижеследующих видов:

  • непосредственно производство с/х продукции (выращивание с/х культур, скота, птицы, т.п.);
  • первичная обработка с/х продукции;
  • промышленная переработка с/х продукции;
  • реализация с/х продукции;
  • вспомогательные с/х услуги (возделывание полей, подготовка почвы к посеву, уборка урожая, выпас скота, обрезка фруктовых деревьев и виноградной лозы, т.п.).

Для того чтобы перейти на ЕСХН и получить право на освобождение от уплаты НДС доля дохода от производства с/х продукции должна составлять не менее 70% от общего дохода субъекта хозяйствования. При расчете дохода учитывается общий доход от с/х деятельности по всем направлениям (производство с/х продукции, переработка, реализация, вспомогательные услуги, т.п.).

Особенности перехода с/х производителя на спецрежим ЕСХН – в таблице ниже:

№ п/п Этап перехода на ЕСХН Описание действий налогоплательщика
Этап #1 Подтверждение статуса с/х производителя Налогоплательщик готовит документы, подтверждающие, что доля дохода от с/х деятельности организации/ИП составляет не менее 70% от общего дохода. Как правило, доля дохода определяется на основании налоговой декларации за предыдущий отчетный период (календарный год).
Этап #2 Обращение в ФНС Для перехода на ЕСХН с 1 января следующего календарного года представитель организации/ИП до 31 декабря текущего года подает в ФНС уведомление утвержденной формы ⇒ Уведомление о переходе на ЕСХН ф.26.1-1.
Для применения ЕСХН сразу после регистрации субъекта хозяйствования уведомление нужно подать в течение 30-ти дней с момента постановки с/х производителя на учет в ЕГР.
Уведомление подается в территориальный орган ФНС по месту регистрации (для юрлиц) или по месту жительства (для ИП).
Этап #3 Приобретение статуса плательщика ЕСХН В случае если показатели деятельности организации/ИП удовлетворяют установленным требованиями, ФНС регистрирует сельхозпроизводителя в качестве плательщика ЕСХН.

Сельхозпроизводитель считается освобожденным от уплаты НДС с момента приобретения статуса плательщика ЕСХН (на основании соответствующей выписки).

Сельхозпроизводитель-плательщик НДС: расчет налога и отчетность

Сельхозпроизводитель признается плательщиком НДС:

  • в случае применения ОСНО – в отношении всех операций, признанных налогооблагаемыми в соответствие с главой 21 НК РФ;
  • в случае применения ЕСХН – в отношении операций импортного ввоза товара на территорию РФ, а также в рамках договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.
Читайте также:  Сколько длится процедура банкротства физического лица и от чего зависят сроки?

Для с/х производителей-плательщиков НДС предусмотрен следующий порядок расчета и уплаты НДС:

  1. Налоговый период. Отчетным периодом для расчета НДС является календарный квартал, в рамках которого с/х производитель учитывает операции, подлежащие налогообложения. Дата налогооблагаемой операции определяется на основании первичных документов (счетов-фактур).
  2. Налогооблагаемая база. Базой для расчета НДС является стоимость с/х продукции, подлежащей реализации. При расчете налоговых обязательств с/х производитель рассчитывает общую сумму реализации в течение отчетного квартала.
  3. Налоговые вычеты. С/х производитель вправе уменьшить налоговые обязательства на сумму налоговых вычетов, а именно:
  • НДС, предъявленный поставщиками, подрядчиками;
  • НДС, уплаченный при ввозе товара на таможенную территорию РФ.
  • Формула для расчета НДС имеет следующий вид:
  • НДСс/х = (НалБаза * Ставка) – Выч,
  • где НалБаза – налогооблагаемая база, рассчитанная как сумма операций по реализации с/х продукции в течение отчетного квартала;
    Ставка – применяемая ставка НДС;
    Выч – налоговый вычет, равный сумме НДС, предъявленной поставщиками при покупке товаров (материалов, сырья) и уплаченный на таможне.

Ставка НДС, применяемая с/ производителем, определяется в общем порядке и составляет:

  • 10% – в отношении операций по реализации продовольственных товаров, перечисленных в пп.1 п.2 ст. 164 НК РФ;

Право на освобождение от НДС: в каких случаях это возможно?

Можно ли освободиться от выплат НДС? Как это сделать и в каких случаях реально не платить этот налог? Рассказываем подробнее о возможности и актуализируем информацию на 2019 г. 

Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ

Освобождение от НДС, получаемое согласно статье 145 НК РФ, применяется в отношении всей деятельности налогоплательщика, а не в отношении отдельных видов бизнеса или операций. В то же время оно не освобождает от уплаты ввозного и агентского НДС (п. 3 ст. 145, ст. 161 НК РФ).

Освободиться от НДС могут как организации, так и ИП. Главное, чтобы сумма выручки от реализации ТРУ (без НДС) за 3 предшествующих последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Учтите, в расчет нужно будет включить выручку только от облагаемых НДС операций.

Освобождение от НДС в любом случае не смогут получить:

  • лица, реализующие подакцизные товары;
  • организации, имеющие освобождение от НДС, как участники проекта «Сколково»;
  • вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП в первые 3 месяца работы.

Освобождение от уплаты НДС в 2019 гг

Применять освобождение от НДС можно с первого числа любого месяца в течение календарного года. При этом важно проинформировать свою ИФНС не позднее 20-го числа месяца, с которого вы начали использовать освобождение. То есть, если вы начали применять его 6-го июня, то до 20-го июня важно подать информацию об этом.

Обратите внимание! С 01.04.2019 года вступает в силу новая форма уведомления об освобождении от НДС.

Форма сообщения сегодня — это уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС.

Вместе с уведомлением нужно представить следующие документы:

  • выписку из бухгалтерского баланса (для юридических лиц);
  • выписку из книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП);
  • выписку из книги продаж.

Выписки оформляются в произвольной форме, но с учетом того, что должно быть четко видно размер выручки за 3 предыдущих месяца.

Применение освобождения от НДС

Применение освобождения от НДС носит уведомительный характер, поэтому дожидаться одобрения со стороны инспекции не придется. 

Кроме этого вы не обязаны:

  • исчислять и уплачивать НДС, кроме случаев, когда он выставляет счет-фактуру с выделенным налогом;
  • сдавать НДС-декларацию;
  • вести книгу покупок.

Налогоплательщик, освобожденный от уплаты НДС:

  • Не освобождается от выставления счета-фактуры покупателю. В счетах-фактурах НДС не выделяет, а делает надпись: «Без НДС» (п. 5 ст. 168 НК РФ).
  • Должен вести книгу продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
  • Не имеет права на вычет НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171, подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Включает НДС, предъявленный поставщиками, в стоимость товаров, работ, услуг (подп. 3 п. 1 ст. 170 НК РФ).
  • Обязан восстановить принятый к вычету НДС со стоимости товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, которые будут использоваться в период освобождения. Восстановление нужно произвести в последнем налоговом периоде перед началом использования освобождения, если освобождение от уплаты налога начинается с первого месяца квартала или, если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, то в том же квартале, когда началось применение освобождения (п. 8 ст. 145 НК РФ).

В то же время в некоторых обстоятельствах право на освобождение от НДС можно утратить, а именно в случаях, когда (п. 5 ст. 145 НК РФ):

  • выручка за какие-либо 3 месяца превысит 2 млн руб.;
  • начнется реализация подакцизных товаров.

Учтите, что начав использовать данное освобождение от НДС, вы не сможете отказаться от него в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ), по истечении которых вы должны подать в ИФНС:

  • документы, подтверждающие, что в течение срока освобождения ваша выручка за каждые 3 последовательных календарных месяца не превышала 2 млн руб.;
  • уведомление о продлении освобождения от НДС на последующие 12 календарных месяцев или об отказе от него.

Кто именно освобожден от уплаты НДС по ст. 149 НК РФ?

Освобождение от НДС по ст. 149 НК РФ применяется не по деятельности организации или ИП в целом, а в отношении отдельных операций. То есть по сути освобожденным от уплаты может быть любой ИП, вне зависимости от его деятельности, если он совершает данные операции. В статье Налогового кодекса вы можете посмотреть полный список, мы же приведем некоторые из них:

  • реализация медицинских услуг;
  • реализация некоторых отечественных и зарубежных медицинских товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
  • реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
  • реализация долей в уставном (складочном) капитале организаций, ценных бумаг;
  • банковские операции;
  • операции займа, включая проценты и др.

Кроме полного перечня операций, в статье 149 вы можете узнать также дополнительные условия применения освобождения по операциям — такие, как наличие лицензии или комплекта необходимых подтверждающих документов.

Специальным образом получать данное освобождение от НДС или уведомлять о его применении налоговиков не нужно. Просто соблюдайте установленные ст. 149 НК РФ условия.

Отказ от освобождения 

По операциям, указанным в статьей 149, возможен и отказ от освобождения. Зачем он нужен? Например, он позволяет плательщику применять вычеты НДС и не вести раздельный учет. Если вы хотите воспользоваться этой возможностью, подайте соответствующее заявление в ИФНС не позднее первого числа налогового периода, на который вы хотите работать уже без освобождения. 

Отказаться от освобождения от НДС можно в отношении:

  • всех операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • отдельных операций из п. 3 ст. 149 НК РФ;
  • одной из операций п. 3 ст. 149 НК РФ.

Отказ оформляется минимум на 12 месяцев.

Как навести порядок в налоговой отчетности?

Эффективнее всего обратиться в компанию, профессионально оказывающую консультационные услуги по вопросом налоговых выплат и отчетности или сразу заказать полное сопровождение. Мы приглашаем к нам, в компанию «ПРОГРАММЫ 93»!

Почему нам доверяют?

  • Большой опыт работ. Он помогает нам заранее знать все подводные камни налогообложения и отчетности, а также избежать множества распространенных ошибок.
  • Многопрофильность. У нас работают не только бухгалтера, но и юристы.
  • Услуги от команды специалистов. Вы не зависите от одного человека и получаете многоуровневую проверку работ.

Позвоните нам по номеру телефона, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы сотрудники компании сориентировали по точной стоимости и рассказали, как начать сотрудничество.

(1

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *