НДФЛ с дивидендов в 2019 году: действующие ставки, расчет и перечисление налога

Дмитрий Чередниченко, Бухгалтер-копирайтер

Законодательство РФ признаёт дивиденды доходом, облагающимся налогом. Однако налоговая ставка зависит от ряда условий и вида дивидендов, получаемых участником предприятия или акционером. В статье подробно расскажем, какими налогами облагаются дивиденды и как платить налоги с дивидендов.

В широком смысле дивидендами признаётся небольшая часть выручки компании, распределённая между владельцами долей ООО или владельцами акций.

Конкретнее это понятие определяет налоговое законодательство. Оно относит к дивидендам ряд понятий:

• распределенные средства, оставшиеся после уплаты налогов, между участниками/акционерами;
• выплаты, полученные от зарубежных компаний (если иностранное государство определяет данный вид выплат, как дивиденды);
• разница между выплатами, полученными при выходе участника из компании (при ликвидации компании), и взноса участника при входе.

Законодательство не признаёт дивидендами:

• выплаты, полученные участником при ликвидации предприятия, не превышающие его взнос при входе;
• дивиденды в форме акций этой же организации;
• выплаты НКО хозяйственными обществами на осуществление её основной деятельности НКО (важное условие: уставной капитал общества должен полностью состоять из вкладов данной НКО).

Уплата налогов — ответственность компании, которая выплачивает дивиденды. Иначе говоря, такое предприятие выступает в роли налогового агента и должно отчитываться в ФНС за получателей выплат.

Отметим, что для разных форм предприятия правила распределения таких выплат различаются. В таблице мы привели правила, по которым предприятия, в зависимости от формы ведения деятельности, должны распределять дивиденды:

Таблица правил распределения дивидендов

hidden>

Уплатой налога на дивиденды физических лиц занимается предприятие, начисляющее выплаты. Само физическое лицо, получившее дивиденды, не декларирует их (за исключением ряда случаев, о которых мы расскажем позже).

В 2021 году начали работать новые правила расчёта НДФЛ с дивидендов. Изменения коснулись и налоговых ставок.

Поэтому, если совет директоров компании принял решения выплатить дивиденды акционерам в 2020 году, а сама выплата произведена в 2021-ом, то налоги придётся платить по новым правилам:

Таблица размеров ставки налогообложения

Отметим, что резидентство и гражданство — не одно и то же. Статус «резидента» получает физическое лицо, пробывшее на территории РФ не менее 183 календарных дней подряд в течение года.

Формула, по которой рассчитывается налог с дивидендов:

Формула расчёта дивидендов

hidden>

Правила уплаты и расчёта налога с дивидендов юридическим лицам аналогичные: ответственное лицо — компания, сроки уплаты — в момент совершения выплаты. Что касается ставок, здесь свои нюансы:

• 
  Ставка налога с дивидендов для юрлиц
• Формула, по которой вычисляется налог на дивиденды:
• 
  Формула расчёта дивидендов для юрлиц-резидентов и нерезидентов

hidden>

Выше мы уже сообщали о том, что выплаты участникам/акционерам производятся по итогам отчётного периода на момент, когда отчётность уже будет сдана. Поэтому налоговую нужно будет уведомить посредством пояснительной записки, приложенной к отчёту за период, в котором начислены дивиденды. Для этого используются следующие проводки:

Дивиденды в бухучёте

Кроме того, к пояснительной записке нужно будет приложить документы, подтверждающие начисление дивидендов:

• отчёт с общего собрания акционеров компании;
• справку-расчёт.

Дивиденды в декларации по налогу на прибыль

hidden>

В декларации отражаются только дивиденды, перечисленные компанией на ОСНО, организациям, расположенным на территории РФ.

Данные выплаты отражаются в документе так:

• В подразделе 1.3 раздела 1 указать сумму налога, подлежащего уплате;
• В листе 03 заполнить раздел «А» (налог с доходов в виде дивидендов) и раздел «В» (сумма дивидендов, выплачиваемая каждому акционеру).

Рассмотрим на примере, как заполнить раздел «А» листа 03.

Допустим, АО «Мощность» в конце 2021 года получило дивиденды на сумму 200 тысяч рублей. В июле эта компания начислила и выплатила дивиденды на сумму 400 тысяч рублей напрямую акционерам : 260 тысяч рублей — ООО «Друг», 80 тысяч рублей — физлицам-резидентам и ещё 60 тысяч рублей перечислены через депозитарий.

Так, в разделе «А» листа 03 эти данные потребуется отразить в строках:

Строка Данные (руб.) Пояснение

001	400 000	общая сумма дивидендов
010	340 000	выплаты юрлицам + выплаты физлицам
020	260 000	выплаты юрлицам
022	260 000	выплаты юрлицам по ставке 13%
030	80 000	выплаты физлицам
070	60 000	выплаты, перечисленные депозитарию
080	200 000	полученные АО «Мощность» дивиденды
090	200 000	распределяемые дивиденды: 400 000 рублей — 200 000 рублей = 200 000 рублей
091	140 000	Облагаемая налогом сумма (260 000 рублей — 65%; 400 000 рублей — 65% = 140 000 рублей)
100	18 200	Налог к удержанию (140 000 рублей * 13%)

Лист 03 расчёта налога на прибыль

hidden>

Что касается выплат физлицам, то они отражаются в отчёте 6-НДФЛ. Эти суммы указываются в первом и втором разделах документа за период, в котором физлицам выплатили дивиденды.

Выплаты физлицам в отчёте 6-НДФЛ

Бенефициар получает выплаты от компании уже после произведённого за дивиденды налогообложения, ответственность за которое лежит на компании.

КБК для уплаты налогов на дивиденды по обычной и повышенной ставке отличаются:

КБК Ставка

18210102010011000110	13%
18210102080011000110	15%

Мы уже неоднократно уточняли, что налоги за дивиденды перечисляет компания, которая производит выплаты инвесторам, однако бывают особые случаи, когда инвестору нужно самостоятельно платить налог с полученных выплат.

Налоги с дивидендов по акциям иностранных компаний

hidden>

Дивиденды не нуждаются в декларировании, если их выплатила компания, зарегистрированная на территории РФ. Однако, если физлицо получило дивиденды от компании, зарегистрированной на территории другой страны, об этом следует отчитаться в налоговую.

Подготовить документ можно несколькими способами:

Инструкция для онлайн-подачи 3-НДФЛ

hidden>

• Войти в личный кабинет, открыть вкладку «Жизненные ситуации», выбрать пункт «Подать декларацию 3-НДФЛ» и указать, что подача документов будет производиться в онлайн-формате.

«Личный кабинет налогоплательщика»

• Заполнить данные налогоплательщика.
• Во вкладке «Задекларировать доход» выбрать «Доходы от источников за пределами РФ» и указать источник выплат «дивиденды» (код дохода — 1010). Не забыть отметить пункт «Не предоставлять вычет».

Раздел «Доходы от источников за пределами РФ»

• Отправить заполненный документ.

hidden>

• Скачать программу «Декларация».
• Заполнить данные налогоплательщика и выбрать налоговую инспекцию.
• В разделе «Доходы за пределами РФ» указать источник выплат — «дивиденды» (код дохода — 1010).

1. Раздел «Доходы за пределами РФ» в программе «Декларация»

2. Создать файл, распечатать его и отнести в налоговую, либо отправить через личный кабинет на сайте ФНС.
3. Сумма налога и в первом и во втором случае отразится после внесения всех данных о полученных дивидендах.

Есть несколько льгот, которые можно использовать в отношении налогообложения на дивиденды:

• Наличие ИИС;
• Владение ценными бумагами на протяжении 3-х лет;
• Перенос убытков.

Подробнее расскажем о каждой из них.

Индивидуальный счёт

hidden>

Наличие индивидуального счёта даёт возможность получить налоговый вычет или не платить НДФЛ с полученного дохода совсем.

В первом случае клиент получает вычет в размере 13% от суммы, внесенной на счет.

Во втором — владелец ИИС избавляется от уплаты налога совсем. Однако тут есть ограничения: максимальная сумма вычета — 52 000 рублей и обязательное наличие официального дохода.

У ИИC есть свои нюансы:

• инвестиционный счёт нужно закрыть по истечении трех лет, чтобы использовать вариант с полной отменой НДФЛ;
• максимальная сумма инвестиций — не более 1 млн рублей в год;
• закрывая счёт досрочно, инвестор потеряет право на получение льготы и вся прибыль будет обложена налогом в 13%.

Трёхлетнее владение ценными бумагами

hidden>

Данная льгота предполагает, что лицо, приобретающее ценные бумаги, продержит их дольше, чем три года. В этом случае инвестор избавляется от НДФЛ и налога на прибыль с дивидендов. Размер прибыли при этом не играет роли.

Перенос убытков

hidden>

Данная льгота предполагает возмещение убытков за прошлые годы инвестирования. Гражданин имеет право вычесть из начисленного налога сумму убытков, полученных за прошлые периоды. Для этого нужно их задекларировать, приложить соответствующую справку и отчёт брокера.

Для предприятия и физлица сроки уплаты за дивиденды налога, а также сроки подачи отчётности будут отличаться.

Компания должна отчитываться за выплаченные дивиденды по итогам отчётного периода (год, 9 месяцев, полугодие, квартал) в зависимости от того, когда произведена выплата. Однако перечисление налога за дивиденды как физическим, так и юридическим лицам должно быть произведено не позднее рабочего дня, идущего за днём выплат.

Физлицо отчитывается за полученные дивиденды по итогам года не позднее 30 апреля следующего года, а крайним сроком уплаты налога с полученных выплат будет 15 июля следующего года.

Инструкция для инвестора

В налогах лучше разобраться перед началом инвестирования. В этой пошаговой инструкции собрано все, что важно знать о налогах по дивидендам

Существует две основные статьи дохода, по которым инвестору нужно заплатить налог: с прибыли от продажи ценных бумаг 
и с дивидендов. В нашей статье разберем подробно, как платить налоги с дивидендов. Об этом расскажет автор курсов по инвестициям и член экспертного совета ЦБ Александра Вальд.

Как определить, сколько платить налогов по дивидендам

В случае с прибылью от продажи все просто — за инвестора все оформит его налоговый агент, то есть брокер. Он самостоятельно удержит налог с дохода и подаст декларацию в налоговую — инвестору делать ничего не придется.

Но в случае с дивидендами все сложнее: есть ситуации, при которых инвестор должен самостоятельно подать декларацию. Все зависит от того, откуда пришли дивиденды 
.

Если от российской компании — то налоговый агент все оформит. Но если дивиденды приходят от иностранной компании, то такой доход считается доходом из зарубежного источника. В таком случае инвестор должен самостоятельно подать декларацию в налоговую и заплатить налог. В этот момент у инвестора появляются три задачи.

1) Определить, откуда компания

Тут нужно быть внимательным. Некоторые российские компании зарегистрированы как иностранные. Понять это можно по ISIN-коду — номеру ценной бумаги. Его можно найти на сайте Московской биржи.

В этом коде нужно обратить внимание на первые две буквы — они будут обозначать страну эмитента. Если первые буквы RU, значит компания из России. Если в начале кода стоит любая другая комбинация букв — это иностранный эмитент 
, по такой бумаге придется самостоятельно отчитаться о налогах.

Возьмем для примера X5 Retail Group. Не все знают, но это депозитарная расписка иностранного эмитента.

2) Определить ставку налога

А именно, сколько страна — эмитент ценной бумаги уже удержала налога. Это можно узнать по ISIN-коду на сайте Национального расчетного депозитария. Страна эмитента X5 Retail Group — NL, то есть Нидерланды.

Теперь нужно выяснить, сколько налога удерживают Нидерланды с дивидендов. Узнать налог на дивиденды в любой стране можно на сайте консалтинговой фирмы Deloitte. В Нидерландах ставка по дивидендам — 15%

3) Сравнить удержанный налог за рубежом со ставкой налога в России

Если за границей было удержано менее 13%, то нужно доплатить налог в России — до ставки 13%. Если налог в другой стране больше, чем 13%, то платить ничего не нужно — но доход указать в декларации необходимо в любом случае.

В случае с Нидерландами по акциям X5 Retail Group как раз доплачивать не придется. А вот если у инвестора в портфеле есть бумаги Тинькофф Банка, то надо заплатить 13% от полученных дивидендов: потому что Тинькофф Банк зарегистрирован на Кипре, где удерживается 0% налога.

Налоги по дивидендам от компаний из США

Налогам по дивидендам от компаний из США стоит уделить отдельное внимание. Первое, что надо сделать, — это подписать справку W8-BEN. В ней инвестор подтверждает, что не является налоговым агентом США.

Если подписать справку, то США удержат 10%, а остальные 3% необходимо будет доплатить России. Если инвестор не подписывает данную справку, то американская сторона удержит налог с дивидендов в размере 30%, дивиденды придут уже за вычетом этой суммы.

Многие инвесторы не подписывают справку W8-BEN, чтобы не подавать декларацию. Но по закону декларацию нужно подать в любом случае, даже если с инвестора удержали 30% налога.

Декларацию инвестор должен подать до 30 апреля за предыдущий календарный год. Оплатить нужно по месту жительства не позднее 15 июля того же года. Например, в апреле 2021 года нужно подать декларацию о доходах за 2020 год. Декларацию можно подать как в письменной форме, так и в электронном виде на сайте Налоговой.

Перед тем как подавать декларацию, также стоит обратить внимание на фонды недвижимости REIT: по их бумагам американской стороной всегда удерживается 30% налога на дивиденды.

А по бумагам, компании которых зарегистрированы как Limited Partnership, всегда удерживается 37% с дивидендов. Limited Partnership — это организационно-правовая форма. Если обычно в отчете брокера в конце названия бумаги стоят буквы CO или Inc., то в данном случае будет LP.

Декларацию нужно заполнить по всем дивидендам, которые приходят инвестору. Если дивиденды от одного эмитента пришли четыре раза, то вводить информацию нужно о каждом зачислении.

• Сначала нужно зайти в личный кабинет налогоплательщика или в программу «Декларация».
• В личном кабинете налогоплательщика нужно выбрать в меню пункт «Жизненные ситуации», далее — «Подать декларацию 3-НДФЛ».

• На вкладке «Данные» надо ввести общие сведения и выбрать в меню, что декларация за 2020 год представляется впервые.

• Выбрать вкладку «За пределами в РФ» и нажать «Добавить источник дохода».

• Запросить у брокера справку о доходах за пределами РФ за 2020 год. Одним из подтверждающих документов может выступать форма 1042-S. В появившемся окне декларации следует внести наименование эмитента.
• В поле «Страна» из справочника нужно выбрать, в какой стране зарегистрирован эмитент. Для США — 840.
• Внести информацию о полученном доходе. Для налоговых резидентов РФ в поле «Налоговая ставка» по умолчанию будет стоять значение 13%. Вид дохода нужно выбрать «1010-Дивиденды».

• По иностранным акциям вычет не применяется, поэтому нужно выбрать «Не предоставлять вычет». В строке «Сумма дохода в валюте» указать сумму дивидендов.
• В полях «Дата получения дохода» и «Дата уплаты налога» поставить дату из отчета брокера — это день зачисления дохода на счет.
• Сумму нужно указывать до удержания налога. То есть сумму чистых дивидендов до того, как иностранный эмитент вычел налоги с них за рубежом.

• Заполнить информацию о валюте. Можно поставить галочку, чтобы программа автоматически считала курс валюты.
• В последней строке указать сумму налога, которую удержал налоговый агент.

• Перейти на вкладку «Выбор вычетов» и оставить ее пустой.

• Во вкладке «Распорядиться переплатой» будет указано, есть ли у вас переплата.

• На вкладке «Итоги» будет указана сумма, которую необходимо доплатить в бюджет.

• Проверить, как посчитался налог, и прикрепить подтверждающие документы:

• 1) брокерские отчеты, в которых будет прописана информация о полученных дивидендах и удержанном налоге;
• 2) договор на брокерское обслуживание.

В конце нажать на кнопку «Подтвердить и отправить». На этом все.

Больше новостей и интересных историй об инвестициях вы найдете в нашем телеграм-канале «Сам ты инвестор!»

Лицо, выпускающее ценные бумаги. Эмитентом может быть как физическое лицо, так и юридическое (компании, органы исполнительной власти или местного самоуправления). Финансовый инстурмент, используемый для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Подробнее Дивиденды — это часть прибыли или свободного денежного потока (FCF), которую компания выплачивает акционерам. Сумма выплат зависит от дивидендной политики. Там же прописана их периодичность — раз в год, каждое полугодие или квартал. Есть компании, которые не платят дивиденды, а направляют прибыль на развитие бизнеса или просто не имеют возможности из-за слабых результатов. Акции дивидендных компаний чаще всего интересны инвесторам, которые хотят добиться финансовой независимости или обеспечить себе достойный уровень жизни на пенсии. При помощи дивидендов они создают себе источник пассивного дохода. Подробнее

Уплата НДФЛ с дивидендов

Главная страница » 1С Бухгалтерия » РАСЧЕТЫ С БЮДЖЕТОМ » Уплата » Уплата НДФЛ с дивидендов

Рассмотрим особенности отражения в программе 1С операций по уплате налоговым агентом НДФЛ с дивидендов в бюджет.

Вы узнаете:

• как заполнить платежное поручение на уплату НДФЛ в бюджет;
• как сформировать выписку банка;
• как проверить взаиморасчеты с бюджетом по НДФЛ с дивидендов.

Порядок уплаты НДФЛ с дивидендов

Начало примера смотрите в публикации:

• Выплата дивидендов учредителям

Налоговые агенты уплачивают НДФЛ с дивидендов:

Уплата производится в ИФНС (п. 7 ст. 226 НК РФ):

• организациями – по месту нахождения организации;
• обособленными подразделениями– по местонахождению каждого из обособленных подразделений.

Рассмотрим порядок уплаты НДФЛ с дивидендов физического лица в бюджет в программе.

28 марта общим собранием учредителей Организации было принято решение распределить полученную за 2017 год прибыль в пользу учредителя – физического лица (резидента РФ) Иванова Александра Павловича – 700 000 руб. Выплата дивидендов произведена в тот же день.

28 марта бухгалтер подготовил платежное поручение на уплату НДФЛ с доходов в виде дивидендов на сумму 91 000 руб.

Тогда же прошла уплата НДФЛ по банковской выписке.

Организация как налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ с доходов в виде дивидендов физического лица (резидента РФ) в размере 13%.

Платежное поручение на уплату НДФЛ с дивидендов

Общие реквизиты

• Платежное поручение на уплату НДФЛ с дивидендов в бюджет формируется с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса – Банк – Платежные поручения – кнопка Создать.
• При этом необходимо правильно указать вид операции Уплата налога, тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.
• Быстрое формирование платежного поручения можно осуществить также с помощью:

• Помощника выплаты в документе Начисление дивидендов кнопка Выплатить;
• Помощника уплаты налогов через раздел Банк и касса – Банк – Платежные поручения – кнопка Оплатить – Начисленные налоги и взносы.

1. 
2. Необходимо обратить внимание на заполнение полей:
3. 
4. НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента предопределен в справочнике Налоги и взносы. Для него заданы параметры:

• соответствующий код КБК;
• шаблон текста, подставляемый в поле Назначение платежа;
• счет учета налога.

Если элемент предопределен в справочнике, то удалять его или менять его параметры не рекомендуется. В случае необходимости БухЭксперт8 советует создать новый элемент в справочнике Налоги и взносы, к которому следует указать свои настройки.

• Вид обязательства – Налог. Выбор вида обязательства влияет на КБК, который будет указан в платежном поручении;
• Очередность платежа – 5 Прочие платежи (в т.ч. налоги и взносы), заполняется автоматически, как и для всех налоговых платежей в бюджет (п. 2 ст. 855 ГК РФ).

Реквизиты получателя – ИФНС

Получателем НДФЛ с дивидендов является налоговая инспекция. Реквизиты ИФНС необходимо указать в документе Платежное поручение.

• Получатель – ИФНС, в которую платится налог, выбирается из справочника Контрагенты;
• Счет получателя – банковские реквизиты ИФНС, указанной в поле Получатель;

Можно воспользоваться сервисом 1С:Контрагент, который позволяет автоматически заполнять и контролировать актуальность реквизитов государственных органов.

Если реквизиты устарели, то сервис 1С:Контрагент предложит обновить их в справочнике Контрагенты прямо из формы платежного поручения. PDF

• Реквизиты получателя – ИНН, КПП и наименование получателя. Эти данные используются для печатной формы платежного поручения. При необходимости Реквизиты получателя можно отредактировать в открывающейся по ссылке форме.

Реквизиты платежа в бюджет

• Нужно контролировать данные, которые программа заполняет по ссылке Реквизиты платежа.
• 
• Необходимо проверить заполнение полей:

• КБК – 18210102010011000110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации».

КБК подставляется автоматически из справочника Налоги и взносы.

Если КБК не известен, то можно воспользоваться Конструктором КБК, по ссылке справа от поля КБК.

• Код ОКТМО – код территории, на которой зарегистрирована Организация или обособленное подразделение. Значение заполняется автоматически из справочника Организации;
• Статус плательщика – 02-налоговый агент;
• УИН – , т.к. УИН можно заполнить только из данных налоговых уведомлений или требований об уплате налога (пени, штрафа);
• Основание платежа – ТП-платежи текущего года, проставляется при уплате налога по сроку;
• Налоговый период – МС-месячный платеж, месяц, получения дохода;
• Год – 2018, год, в котором выплачены дивиденды;
• Месяц – 03, месяц, в котором выплачены дивиденды;

Если программа автоматически заполнила Налоговый период по правилам для НДФЛ с заработной платы (указала прошлый месяц), то необходимо вручную изменить его на месяц, в котором выплачены дивиденды.

• Номер документа – , так как документа, на основании которого производится платеж в бюджет, нет;
• Дата документа– .

Узнать подробнее о реквизитах платежей в бюджет в статье Реквизиты платежного поручения.

• Назначение платежа – заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. Значение можно отредактировать, желательно указать НДФЛ с дивидендов;

Распечатать платежное поручение можно по кнопке Платежное поручение. PDF

Уплата НДФЛ с дивидендов в бюджет

После получения выписки банка нужно сформировать документ Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога.

Документ Списание с расчетного счета можно:

• создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета. PDF Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение;
• загрузить из программы Клиент-банк;
• загрузить напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Необходимо обратить внимание на заполнение полей в документе:

• Дата – дата уплаты налога, согласно выписке банка;
• По документу № – номер платежного поручения и от – дата платежного поручения;
• Налог – НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента, выбирается из справочника Налоги и взносы и влияет на автоматическое заполнение поля Счет дебета;
• Вид обязательства – Налог;
• Отражение в бухгалтерском учете – заполняется автоматически:
  • Счет дебета — 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента»;
  • Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено.
• Сумма:
  • Разбивка по сотрудникам:
    • Сумма – 91 000 руб.;
    •  Сотрудник – Иванов Александр Павлович;

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

• Дт 68.01 Кт 51 – задолженность перед бюджетом по НДФЛ с дивидендов погашена.

Проверка расчетов с бюджетом по НДФЛ с дивидендов

Для проверки расчетов с бюджетом по НДФЛ можно создать отчет Анализ счета по счету 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Анализ счета.

Задолженность по уплате НДФЛ с дивидендов физического лица отсутствует.

См. также

• Уплата налога на прибыль с дивидендов РО НА
• Выплата дивидендов учредителям

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Помогла статья? Оцените её

(1

Налог на дивиденды для физических и юридических лиц в 2022 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2022 году? Ставка налога на дивиденды в 2022 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше. 

Налог на дивиденды для физических лиц в 2022 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2022 году составляет:

• 13% для физических лиц-резидентов (при доходе до 5 млн рублей в год);
• 15% для физических лиц-нерезидентов, а также для резидентов с дохода свыше 5 млн рублей в год.

Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом РФ. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2022 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

Фнс разъяснила новые правила уплаты налога с дивидендов. кто и как его будет считать

С 1 января 2021 года доходы свыше 5 миллионов ₽ облагаются налогом по ставке 15%. Новый закон касается в том числе доходов по дивидендам.

Получатель дивидендов платит НДФЛ с них отдельно от остальных налогов. Впоследствии, если общая сумма доходов человека за год превысит 5 миллионов, налог доначислят. Об этом говорится в разъяснении Федеральной налоговой службы (ФНС).

Ставка 13% по-прежнему действует для доходов до 5 миллионов ₽. По ставке 15% облагается только сумма сверх 5 миллионов.

Например, инвестор за год заработал 6 миллионов. Налог с 5 миллионов составит 650 тысяч. Для остальной суммы, в нашем случае это 1 миллион, будет действовать ставка 15%. То есть ещё 150 тысяч, а не 130 тысяч, как это было бы по прежним правилам при ставке 13% для доходов вне зависимости от суммы.

Итого сумма НДФЛ при доходе в 6 миллионов составит 800 тысяч — на 20 тысяч больше, чем при прежней схеме налогообложения.

Налог, рассчитанный по новым правилам, нужно будет платить в 2022 году за доходы, полученные в 2021 году.

Как платить налог с дивидендов

Налог с доходов в виде дивидендов по акциям российских компаний удерживает и уплачивает в бюджет налоговый агент при выплате такого дохода, поясняет руководитель отдела НДФЛ Управления бухгалтерского учёта компании «Финам» Татьяна Миняева.

То есть налоги в этом случае перечисляет брокер, который выплачивает дивиденды держателю акций, а сам акционер получает чистую прибыль.

По дивидендам на акции иностранных эмитентов исчислить и уплатить налог должен сам акционер (исключение — дивиденды с американских ценных бумаг). Для этого по итогам года нужно подать декларацию в соответствии с правилами, указанными в статье 229 Налогового кодекса России. Оплатить налог необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получены дивиденды.

Новые правила расчёта НДФЛ с дивидендов

При расчёте налога с дивидендов налоговый агент будет учитывать только прибыль по акциям. Соответственно, если она будет меньше 5 миллионов ₽, то и НДФЛ будет считаться по ставке 13%, вне зависимости от размера других доходов, выплачиваемых налоговым агентом, поясняет Татьяна Миняева.

Далее налоговая рассчитает совокупный доход налогоплательщика на основании данных о выплатах от всех налоговых агентов и определит общую сумму налога.

Эту цифру сравнит с суммой уже уплаченных налогов налоговым агентом и по декларации.

Если общая сумма налога будет выше, налогоплательщик получит уведомление, где будет указано, сколько нужно доплатить, отмечает эксперт. Перечислить деньги необходимо до 1 декабря.

Читайте по теме: Кому и сколько нужно заплатить налогов в 2021 году

Для каких ещё доходов применяется ставка 15%

Ставка в 15% применяется в отношении любых других доходов, по сумме превысивших 5 миллионов ₽. То есть складывайте все свои поступления — зарплату, доход от сдачи в аренду жилья, выигрыш в лотерею. Если общая сумма больше 5 миллионов, считайте разницу. С неё и нужно будет заплатить в бюджет 15%.

Не будут учитываться в общей сумме доходов только:

• доходы от продажи имущества, кроме ценных бумаг;
• подарки в виде имущества;
• страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Читайте по теме: Налог на доходы повысили до 15%. Кто может его не платить

Разместить дивиденды на вкладе

Как платить налоги с дивидендов в 2021 году: размер ставок, порядок расчета | «Правовест Аудит»

Правила исчисления налогов с дивидендов в 2021 году претерпели значительные изменения, которые затронули как налог на прибыль, так и НДФЛ. Разберемся, какие поправки нужно учесть организациям, выплачивающим дивиденды 2021 году и выполняющим обязанности налоговых агентов.

С 2021 года уточнен перечень доходов, приравненных к дивидендам в целях налогообложения.

Согласно общему правилу, дивиденды представляют собой часть прибыли компании, оставшейся после налогообложения, которая распределяется между участниками, акционерами пропорционально их долям (акциям) в уставном капитале компании (п.1 ст.43 НК РФ).

Кроме того, налоговое законодательство приравнивает к дивидендам «прибыль» от выплат, полученных акционером (участником) при выходе из организации или при распределении имущества ликвидируемой организации.

До 2021 года для определения налоговой базы («прибыли») по таким дивидендам из указанных выплат исключалась только фактически оплаченная акционером (участником) стоимость акций (долей, паев) организации.

С 2021 налогоплательщик-организация получил право уменьшать полученные выплаты для целей налогообложения также на сумму денежного вклада в имущество организации, который не был возвращен участнику в виде «безвозмездных денежных средств» ранее, до момента его выхода или ликвидации общества (подп. 1 п. 1 ст. 250 НК РФ в ред. Федерального закона от 09.11.2020 № 368-ФЗ).

Обратите внимание, что аналогичных изменений в отношении расчета приравненных к дивидендам выплат, учитываемых при исчислении НДФЛ не внесено.

Участник (акционер) —физическое лицо, как и ранее, вправе уменьшить выплаты, полученные при выходе из организации / распределении имущества при ликвидации только на сумму расходов на приобретение акций (долей, паев) ликвидируемой организации (подп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ). Денежный вклад в имущество налогооблагаемый доход не уменьшает.

Еще одно изменение в НК РФ относится к квалификации в качестве дивидендов выплат иностранным лицам.

С 2021 к дивидендам, выплачиваемым иностранным лицам — пайщикам паевого инвестиционного фонда, приравнен доход от доверительного управления имуществом фонда пропорционально доле иностранной организации в праве общей собственности на имущество фонда (подп. 1 п. 1. ст. 309 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

К сведению! Если выплата дивидендов регулируется международным договором, и он содержит иное определение понятия «дивиденд», то необходимо руководствоваться понятием, закрепленным в международном договоре (п. 1 ст. 7 НК РФ). Также дивидендами являются доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств (абз.2 п.1 ст.43 НК РФ).

С 01.01.2021 года введена прогрессивная ставка НДФЛ — 15% для налоговых резидентов РФ, получающих доход более 5 млн руб. в год (в том числе доход в виде полученных дивидендов).

При превышении указанного порога применяется комбинированная налоговая ставка: налог рассчитывается как 650 тыс. руб. (т.е. 5 млн руб. * 13%) и 15 % от суммы превышения 5 млн руб. (п. 1 ст. 224 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Если годовой доход составляет менее 5 млн руб. (включительно) НДФЛ исчисляется по ставке 13%.

Обратите внимание! На 2021 — 2022 годы законодатель установил переходный период, в течение которого прогрессивная ставка применяется к каждой налоговой базе, указанной в п. 2.1 ст. 210 НК РФ, в т.ч. в отношении доходов от долевого участия, отдельно (п. 3 ст.

 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ). В дальнейшем база для применения ставки 15 % будет определяться по совокупности всех налоговых баз, установленных п. 2.1 ст. 210 НК РФ. Однако доходы от дивидендов все равно будут облагаться отдельно от других доходов (п. 2, 3 ст.

 214 НК РФ).

Иными словами, чтобы была применена ставка 15 % в отношении дивидендов, налогоплательщик в течение года должен получить доходы более 5 млн руб. именно от долевого участия (п. 3 ст. 214 НК РФ в ред. Федерального закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ).

Кира ТрунтаеваВедущий юрист налоговой практики, специалист по налоговому консультированию

В отношении дивидендов, выплачиваемых физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, сохранена ставка 15 %, которая не ставится в зависимость от размера полученного дохода (п. 3 ст. 224 НК РФ).

С 2021 года расчет НДФЛ по дивидендам у налоговых резидентов производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Ранее доходы от долевого участия в организации были исключены из перечня доходов, НДФЛ по которым исчисляется нарастающим итогом.

По мнению автора, это означает, что при приобретении статуса налогового резидента в течение года, НДФЛ с дивидендов налогоплательщика, полученных им с начала года, будет пересчитан по ставкам, применяемым для резидентов и с зачетом ранее удержанного НДФЛ.

• В отношении налога на прибыль с дивидендов ставки преимущественно остались без изменения, однако добавился ряд правил для применения нулевой ставки иностранными организациями, признавшими себя налоговыми резидентами РФ, а также налоговых резидентов РФ, имеющих фактическое право на получение дохода.
• В 2021 году для исчисления налога на прибыль применяются следующие ставки.
• Ставка 0 %
• По общему правилу нулевая ставка применяется в отношении дивидендов, полученных российской организацией, которая не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности:

• не менее чем 50 % вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или
• депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 % общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

Соответствующие обстоятельства владения должны быть установлены на день наступления обстоятельства, влекущего за собой обязанность выплаты дивидендов.