Книга покупок: заполнение документа по всем правилам

В книге покупок учитываются переданные поставщиками при покупке товаров, услуг, материалов, основных средств, счета-фактуры для отражения оплаты НДС. Так же нее можно самостоятельно добавить записи, используя документ 1С 8.3 «Формирование записей книги покупок».

Книга покупок необходима для расчета налога к вычету и ее регламентирует постановление правительства №1137.

Первичные документы

Поступление товаров

Для начала отразим поставку ста досок по цене 75 рублей документом «Поступление (акты, накладные)». Общая стоимость будет составлять 7500 рублей. НДС в нашей ситуации будет составлять 18%.

Книга покупок: заполнение документа по всем правилам

По регистру БУ и НУ документ создал два движения: 7500 и 1350 рублей (по НДС).

Книга покупок: заполнение документа по всем правилам

Счет-фактура полученный

Теперь мы должны зарегистрировать полученный от поставщика счет-фактуру. Сделать это можно непосредственно из карточки документа, введя номер и дату счет-фактуры.

Книга покупок: заполнение документа по всем правилам

Счет-фактура создался и заполнился полностью в автоматическом режиме.

Обратите внимание, что у нас автоматически установился флаг в пункте «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Если он не установлен, то отражение в книге покупок будет не датой счет-фактуры, а датой документа поступления.

Книга покупок: заполнение документа по всем правилам

Документ создал по одному движению сразу в четырех регистрах. В книгу покупок заносятся суммы именно из регистра накопления «НДС покупки». Так же данная счет-фактура отразилась в журнале учета. В регистре «НДС предъявленный» учтена расходная часть по совершенной покупке.

Книга покупок: заполнение документа по всем правилам

Корректировка поступления

Предположим, что изначально мы хотели купить 100 досок по цене 75 рублей, но впоследствии оказалось, что цена за единицу товара увеличилась на 50 копеек. В связи с этим ООО «Рога» предоставили нам корректировочный счет-фактуру.

Отразить эти изменения в 1С 8.3 можно непосредственно из документа поступления. Выберите пункт «Корректировочный счет-фактура» из меню «Создать на основании».

  • Книга покупок: заполнение документа по всем правилам
  • В созданном автоматически документе перейдем на закладку «Товары» и изменим в строке «после изменения» цену за одну доску с 75 рублей на 75,5 рублей.
  • Книга покупок: заполнение документа по всем правилам
  • Данный документ вычислил разницу в размере 50 рублей, а так же НДС от этой суммы и отразил его в регистре «НДС предъявленный».
  • Книга покупок: заполнение документа по всем правилам

Корректировочный счет-фактура полученный

Так же как и при обычном поступлении для корректировочного, тоже нужно указывать счет-фактуру. Сделать это можно аналогичным описанному ранее способу, введя в документ корректировки ее дату и номер. После этого нажмите на кнопку «Зарегистрировать».

Книга покупок: заполнение документа по всем правилам

Поступление основных средств

Отразим в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 покупку токарного станка стоимостью 350 000 рублей в качестве основного средства.

Обратите внимание, что получить вычет по НДС за основное средство нельзя получить, пока вы не примите его к учету. Поступим проще и создадим не поступление основных средств, а поступление оборудования. Документ с данным видом операции позволяет сразу же принять к учету наш станок.

  1. Книга покупок: заполнение документа по всем правилам
  2. В этом документе сразу указываются данные для принятия к учету, в том числе и по амортизации.
  3. Если перейти в 1С к проводкам поступления основных средств, вы увидите движения по поступлению и по принятию к учету в бухгалтерском регистре, а так же «НДС предъявленный».

Счет-фактура полученный

Счет-фактура регистрируется точно таким же способом, как и при поступлении товаров и услуг. В ней у нас отразилась общая сумма в размере 413 000 рублей, в том числе НДС 63 000 рублей.

  • При проведении данный счет-фактура отразился в соответствующем журнале учета.

Формирование записей книги покупок

Этот документ нужен, чтобы отразить вычеты по уплаченному НДС. Найти книгу покупок в 1С 8.3 вы можете в разделе «Операции».

  1. В появившейся форме списка нажмите на кнопку «Создать» и выберите пункт «Формирование записей книги покупок».

Заполним книгу покупок автоматически по кнопке «Заполнить». У нас автоматически появились все три документа, которые мы ввели в программу. Эти документы можно удалить при необходимости, либо добавить новые.

  • После проверки и указания всех необходимых данных обязательно проведите документ, так как он создает движения в соответствующих регистрах.

Печать книги покупок

  1. Сам отчет по книге покупок вы можете найти в разделе «Отчеты».

  2. В открывшемся окне укажем период с 1 января 2017 года по 30 сентября 2017 года, чтобы сформировать книгу продаж за 3 квартал.

В отчете отразились данные по всем трем введенным нами документам. Вы можете распечатать данный отчет, либо сохранить его во внешний файл при помощи комбинации горячих клавиш Ctrl+S.

Экспресс–проверка данных

Данная обработка 1С располагается в разделе «Отчеты».

Она позволяет проверить правильность ведения книги покупок по НДС и не только. Если в программе есть некорректные данные, то отчет обратит на них ваше внимание.

Заполнение книги покупок: образец, порядок, правила, пример, графы

Книга покупок служит регистром, в котором собирается информация о всех полученных счетах-фактурах от организаций, являющихся по отношению к компании продавцами. Каждая покупка организации должна сопровождаться созданием регистрационной записи по мере поступления.

Обязательность ведения книги покупок и продаж наступает с того момента, когда организация признается плательщиком налога на добавленную стоимость. Основным регламентирующим вопросы заполнения книги покупок документом является Постановление Правительства 1137.

Заполнение книги покупок

В настоящее время налоговой инспекцией осуществляется контроль хозяйственных операций, в которых участвуют хозяйствующие субъекты. Проверка налога на добавленную стоимость (НДС) является сплошной, — если один из контрагентов внес отгрузку в свою учетную систему, инспекция будет «искать».

Такую же встречную фактуру у оппонента проверяемой организации. Проверка деклараций предприятий происходит в автоматическом режиме специализированными сервисами государственного ведомства.

Если все операции имеют между собой согласование, то платежи и отгрузки между фирмами не попадут в разряд подозрительных.

Ввиду такого тотального контроля всем предприятиям, — плательщикам НДС, — надлежит строго следить за ведением отчетных форм.

Заполнение книги покупок — тема данного видеосюжета:

Правила и условия для формирования

Книга покупок: заполнение документа по всем правилам

  • Книга покупок, как и любой другой регистр должен иметь нумерацию;
  • Как отчет, регистр должен быть скреплен (прошит нитками), в месте прохождения концов бечевки наклеивается заверительный лист. На штампе проставляются такие реквизиты, как печать организации, подпись руководителя и количество листов в деле;
  • При возникновении необходимости внесения изменений, правок в книгу покупок, создается дополнительный регистр – лист. Вложений может быть несколько, при этом не допускается нумеровать дополнения сквозным методом;
  • Для случаев, когда в организации ведется учет в электронном формате, по завершении налогового периода, книгу покупок надлежит распечатать и оформить в соответствии с правилами;
  • Для исключения ошибок в регистре, его надлежит сдавать на проверку ответственным должностным лицам (главному бухгалтеру, руководителю).

Графы

  1. Номер каждой операции, отраженной в книге (заносится в соответствии с кодом из Перечня).
  2. Собственно, коды. Если счет-фактура сводный, то коды проставляются через запятую.
  3. Реквизиты, позволяющие идентифицировать основание хозяйственной операции.

  4. Реквизиты для исправленных счетов.
  5. Реквизиты для корректировочных документов.
  6. Реквизиты для дополнительных документов.
  7. Данные платежного поручения (или иного документа), по которому совершена оплата покупки.
  8. Дата фактического оприходования закупки.

  9. Данные на продавца – контрагента предприятия.
  10. Сведения о посреднике.
  11. Реквизиты таможенной декларации.
  12. Графа для кода и вида валюты по международной сделке.
  13. Итог по стоимости счетов-фактур.

  14. Расчетная сумма НДС, которую фирма имеет право принять к вычету из базы.

Порядок

  • Законодатель не ограничивает организации в выборе способа ведения регистра (на бумажном носителе или в электронной форме – следует закрепить в учетной политике);
  • Единица учета для книги покупок – рубли и копейки, за исключением приобретения товаров у национальных поставщиков;
  • Чтобы исправить неправильные записи следует регистрировать корректировки тем же кварталом, в котором обнаружена ошибка;
  • Обязательно следует выводить, оформлять и направлять на хранение книгу покупок за прошедший отчетный период;

Бланк книги можно скачать здесь.

Пример заполнения

Книга покупок: заполнение документа по всем правилам

Вычеты

Что касается покупателей, которые перечисляют средства в счет предоплаты за товары, которые получат в будущем, отражать сведения в книге покупок не стоит. Даже если организация находится на общем режиме налогообложения, право на вычет (обязанность на оптимизацию налоговой базы) появится не ранее, чем после оприходования поступившего товара.

Читайте также:  Статья 21 Федерального закона №14-ФЗ «Об ООО»: правила и особенности перехода права на долю

Соответственно, предоплата не является основанием для уменьшения налогов в текущем квартале. Довольно часто предприниматели в конце квартала начинают кипучую деятельность по закупкам. Чтобы исключить такие моменты в практике хозяйствующих субъектов, законодатель обязывает продавцов отгружать свой товар в том же отчетном периоде, что и его оппонент.

Заполнение книги в 1С 7.7 показано в этом видеоролике:

Особенности оформления при импорте

В руководящих документах отмечается, что книга покупок служит не только регистром для отражения операций, содержащих сведения по налогу на добавленную стоимость.

Так, номер грузовой таможенной декларации проставляется взамен сведений по счету-фактуре, на основании которого был принят к учету вычет.

При этом налог на добавленную стоимость уже считается уплаченным при ввозе товара на территорию Российской Федерации.

Внесение изменений в книгу

Книга покупок: заполнение документа по всем правиламПри обстоятельствах, в которых необходимо провести замену покупателя в учетном регистре, следует руководствоваться положениями Постановления Правительства 1137 2011 года. Сначала нужно удалить счета-фактуры из дополнительного листа, который был заведен в периоде возникновения ошибки. После этого сдается уточненная декларация по налогу. В противном случае инспекторы могут посчитать (скорее всего так и будет) такую операцию ничем не обоснованной и будут настаивать на возвращении в учет ранее произведенных записей.

Для исправления собственной ошибки в книге покупок надлежит аннулировать неправильную запись из регистра посредством дополнительного листа. В документе регистрируется новая запись с положительной суммой из счет-фактуры с правильным номером. После этого следует направить уточненную декларацию.

Формирование записей книги покупок в 1С:Бухгалтерии предприятия 8 показано в видео ниже:

Заполнение книги покупок: как проведем, так и вычет получим

Книга покупок: заполнение документа по всем правилам

С октября 2014 года в документооборот предприятий введены новые формы книги продаж и покупок. Целью ведения книги покупок является определение величины НДС, которая предъявляется покупателям к вычету. В ней учитываются все счета-фактуры, выставленные продавцами.

Заполнение книги покупок производится в соответствии с постановлением Правительства №1137 от 26.12.2011 г. В книге в хронологическом порядке регистрируются все принятые от продавцов счета-фактуры.  Отвечает за правильность ведения книги руководитель или индивидуальный предприниматель.

Структура книги покупок

Книга покупок может вестись в бумажном или электронном виде. При втором варианте листы распечатываются, нумеруются, книга прошивается и скрепляется печатью не позднее 20 числа следующего за прошедшим кварталом месяца. Хранится книга минимум 4 года.

Заполнение книги покупок не является слишком сложным. В верхней части листа указывается наименование покупателя (организация или индивидуальный предприниматель), его ИНН/КПП, а также налоговый период (с первого по последнее число квартала).

Рассмотрим заполнение граф книги.

1 – порядковый номер. Он может не совпадать с номером в журнале регистрации счетов-фактур.

2 — номер кода операции в соответствии с приказом приказа Минфина от 3 февраля 2012 г. N ЕД-4-3/1657@.

  • 3 – номер и дата счета-фактуры продавца.
  • 4 – заполняется только для исправленных счетов-фактур, указывается номер и дата исправления.
  • 5 — заполняется только для корректировочных счетов-фактур, указывается номер и дата такого документа.
  • 6 — заполняется только для исправленных корректировочных счетов-фактур, указывается их номер и дата.

7 — заполняется только в случаях, предусмотренных законодательством (при импорте). Указывается номер и дата платежного поручения.

8 —  дата принятия товаров (работ, услуг) к учету.

9 — наименование продавца в точном соответствии с его учредительными документами,

10 — ИНН и КПП продавца. Обычно в одну строку это не умещается, поэтому осуществляется перенос.

11,12 — заполняется при участии посредника. Указывается название и ИНН/КПП посредника (агента или комиссионера).

13 – номер ГТД. Заполняется при импорте товаров и продукции.

  1. 14 — номер и код валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
  2. 15 – общая стоимость покупки с НДС.
  3. 16 — сумма НДС.
  4. Итоговые данные по книге используются при составлении налоговой декларации.

Обратите внимание: не все счета-фактуры регистрируются в Книге покупок. Например, если за нарушение условий договора ваш контрагент предъявил вам штраф и по ошибке прислал счет-фактуру на него, то он не будет регистрироваться в Книге. И вычет по такому основанию не предоставляется.

Исправления в Книге покупок

Если от продавца поступил исправленный счет-фактура, то действия зависят от того, в каком налоговом периоде это случилось. Рассмотрим, как надо действовать.

  • Исправленный счет-фактура поступил в том же налоговом периоде:
  • — аннулировать в Книге запись по первоначальному документу;
  • — зарегистрировать исправленный документ.
  • Это делается в Книге за текущий квартал.
  • Исправленный счет-фактура поступил в следующем налоговом периоде:
  • — аннулировать в дополнительном листе к Книге за предшествующий квартал запись по первоначальному документу;

— зарегистрировать исправленный документ в Книге за текущий квартал, т.е. в периоде, когда он был получен.

Аннулирование – это запись данных со знаком минус. Порядок заполнения дополнительного листа не отличается от самой Книги с той разницей, что сначала заполняется строка Итого с данными из граф 7-12 Книги покупок.

На основе внесенных изменений подсчитайте новые итоги, внесите исправления в декларацию, а при необходимости доплатите налог и пени (Здорово, правда? Кто-то ошибся и не поторопился, а мы пени будем платить!).

Справедливо это или нет, по новым правилам суды пока решение не выносили.

Однако то, что раньше ими предписывалось принимать НДС к вычету, когда товары приобретены и оприходованы, даже если потом были исправления, вселяет оптимизм.

Если ошибки в регистрации

Может возникнуть и такая ситуация, когда счет-фактура по ошибке зарегистрирована или, наоборот, не зарегистрирована. Здесь тоже можно следовать такому алгоритму.

  1. Права на вычет не было, а счет-фактура зарегистрирован:
  2. — аннулирование записи по счету-фактуре в текущем периоде в Книге покупок или в доплисте к Книге за прошлый период;
  3. — при появлении права на вычет, зарегистрировать документ в Книге за текущий период.
  4. Право на вычет было, а счет-фактура не зарегистрирован: в периоде, когда появилось право на вычет, зарегистрировать документ в доплисте.

Пример

Книга покупок

Счета-фактуры, полученные фирмой от поставщиков, регистрируют в книге покупок. Ее форма утверждена постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 (далее – Постановление № 1137), а формат для составления в электронном виде — приказом ФНС России от 8 июня 2021 г. № ЕД-7-26/547@.

С 1 июля 2021 года вступают в силу поправки, связанные с началом функционирования системы прослеживаемости импортных товаров. Они затронули форму и правила заполнения (ведения) книги покупок и дополнительного листа книги покупок и внесены постановлением Правительства от 2 апреля 2021 г. № 534.

Основной принцип заполнения книги покупок такой: документы нужно регистрировать в книге тогда, когда фирма использует вычет по НДС.

Книгу покупок могут не вести организации и предприниматели, освобожденные от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 Налогового кодекса. Связано это с тем, что указанные лица не имеют право на вычеты сумм налога (письмо ФНС РФ от 29 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/7895@).

Счета-фактуры поставщиков регистрируют в книге покупок, если выполнены условия:

  • купленные ценности (работы, услуги) приобретены для проведения операций, облагаемых НДС, в том числе и для перепродажи, и оприходованы;
  • счет-фактура составлен по установленной форме и заполнен в соответсвии с правилами, изложенными в Постановлении № 1137.

Счета-фактуры не регистрируют, в частности:

  • комиссионеры по полученным от комитента товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые переданы для реализации;
  • комиссионеры при получении от покупателей авансов в счет предстоящих поставок;
  • комиссионеры по полученным от продавцов товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для комитента;
  • комиссионеры по перечисленным авансам продавцам товаров (работ, услуг, имущественных прав);
  • при безвозмездном получении товаров;
  • если счет-фактура на аванс оформлен (или получен) после составления (или получения) счета-фактуры на реализацию.
Читайте также:  Банкротство отсутствующего должника: признаки, пошаговая инструкция упрощенной процедуры

Счета-фактуры, в том числе корректировочные, исправленные, полученные на бумажном носителе или в электронном виде, регистрируют в едином порядке по мере возникновения права на налоговые вычеты (ст. 172 НК РФ).

В книге покупок нужно регистрировать билеты, счета гостиниц и другие бланки строгой отчетности, которыми подтверждены расходы на командировки сотрудников. Необходимо лишь, чтобы в этих документах была выделена сумма НДС отдельной строкой.

Также в книге покупок нужно регистрировать документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав в уставный капитал другой организации.

Если ваша фирма является принимающей стороной, то в книгу покупок нужно внести реквизиты документов, по которым имущество вам было передано. Главное условие – в документах должна быть указана сумма НДС, восстановленная акционером по этому имуществу.

Сделать запись в книге покупок фирма может сразу после принятия переданного имущества на учет (п. 8 ст. 172 НК РФ).

Комитент регистрирует в книге покупок счета-фактуры, полученные от комиссионера. Это относится к счетам-фактурам, выставляемым комиссионером на сумму своего вознаграждения. При перечислении комиссионеру аванса в счет предстоящего оказания услуг комитент также должен зарегистрировать счет-фактуру от комиссионера в книге покупок.

Покупатели регистрируют в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов при перечислении аванса в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг, имущественных прав). В свою очередь, продавцы при получении аванса выписывают счета-фактуры и регистрируют их в книге продаж (в том числе при безденежной форме расчетов).

В случае расторжения договора и возврата перечисленного аванса продавцы регистрируют счета-фактуры (ранее зарегистрированные в книге продаж) в книге покупок. При этом в бухгалтерском учете должны быть сделаны корректировки по возврату аванса, а с момента отказа от товаров (работ, услуг, имущественных прав) должно пройти не более года.

Остановимся еще на одной ситуации, связанной с возвратом аванса, полученного от покупателя. Продавец товаров может принять к вычету НДС, уплаченный им в бюджет по полученной предоплате, после возврата ее покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет он может заявить в полной сумме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом аванса (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Что касается покупателя, то он, по мнению Минфина, получив возвращенный продавцом аванс, должен отразить в графе 7 книги покупок реквизиты документов, подтверждающих возврат предоплаты.

Это могут быть номер и дата платежного поручения на возврат денег, а также номер и дата дополнительного соглашения к договору, подтверждающему изменение его условий или расторжение (письмо Минфина РФ от 24 марта 2015 г. № 03-07-11/16044).

Такой же порядок действует при расторжении договора и возврате аванса налоговому агенту, который покупает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы, не состоящей на налоговом учете в России.

В книге покупок также регистрируют счета-фактуры налоговые агенты в случаях, когда фирма вначале удерживает налог, а затем принимает его к вычету. Это относится к компаниям, которые приобретают у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России, товары (работы или услуги), а также к арендаторам (или покупателям) госимущества.

Доверители (принципалы), которые от своего имени приобретают товары (работы, услуги или имущественные права) по договору поручения, регистрируют в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавцов. Это следует сделать как при перечислении аванса продавцу, так и при оприходовании товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При частичной оплате принятых на учет товаров (работ, услуг) регистрировать счет-фактуру в книге покупок нужно на каждую сумму, уплаченную продавцу. При этом делать пометку «частичная оплата» не нужно (постановление Правительства от 19 августа 2017 г. № 981).

При возврате товара, реализованного в розницу физическим лицам (то есть без выдачи счетов-фактур), продавец может зарегистрировать в книге покупок реквизиты расходных кассовых ордеров, которые он выписал, возвращая деньги покупателю. Это возможно при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. В этом случае регистрацию документов в книге покупок продавец производит на дату принятия на учет возвращенных товаров.

С 2019 года при покупке электронных услуг у иностранцев российские фирмы не являются налоговыми агентами и не обязаны платить за них НДС.

Более того, если иностранная фирма встала на налоговый учет в РФ, то российские покупатели электронных услуг имеют право на вычет НДС по таким услугам.

Но иностранные продавцы не выставляют счета-фактуры. Поэтому для получения вычета нужны другие документы.

Для принятия к вычету НДС по приобретенным у иностранной организации электронным услугам необходимы:

  • договор или расчетный документ, в котором выделена сумма налога и указаны ИНН и КПП иностранной компании, присвоенные ей при постановке на учет;
  • документы, подтверждающие перевод денег иностранному поставщику.
  • Для подтверждения вычета эти документы нужно зарегистрировать в книге покупок таким образом:
  • в графе 2 «Код вида операции» указывается код «45»;
  • в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» пишут номер и дату договора или расчетного документа (счета на оплату услуг, акта об оказании услуг или иного документа со стороны иностранной организации), в которых указаны ИНН и КПП иностранной организации, а также сумма НДС;
  • в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» указывают номер и дату документа, свидетельствующего о перечислении денег поставщику (при безденежных формах расчетов — номер и дату документа, свидетельствующего о погашении задолженности).

Если организация-продавец реализует товары через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам выписываются обособленными подразделениями только от имени организаций. В этом случае при заполнении счетов-фактур в строке 2б «ИНН/КПП продавца» нужно указать КПП соответствующего обособленного подразделения.

При этом наименование и почтовый адрес данного обособленного подразделения записывается в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес».

Поэтому, организация-покупатель, получившая счет-фактуру от продавца товаров, должна указать в книге покупок именно тот КПП, который записан в строке 2б «ИНН/КПП продавца» полученного счета-фактуры (письмо ФНС России от 16 ноября 2016 г. № СД-4-3/21730).

По окончании каждого налогового периода в книге покупок подводят итоги по графе 16. Полученные суммы используют для составления налоговой декларации по НДС.

Продавец и покупатель могут договориться о выставлении счетов-фактур в электронном виде.

Если первоначально составленный счет-фактура не был получен покупателем, а повторно направленный счет-фактура содержит исправления, в книге покупок покупателя регистрируется исправленный счет-фактура (по мере возникновения права на налоговые вычеты) с указанием номера и даты исправления. Исходный счет-фактуру регистрировать не нужно. Аналогично следует поступить, если исходный корректировочный счет-фактура по каким-либо причинам не был получен покупателем.

Если покупатель не получил от продавца электронный счет-фактуру, продавец имеет право повторно составить его на бумаге.

Однако после получения такого бумажного документа покупателем перевыставить его в электронном виде нельзя.

Если же на момент составления повторного бумажного счета-фактуры нужно внести изменения в ранее составленный электронный документ, покупателю выставляется исправленный счет-фактура на бумаге с заполнением строки 1а.

Книгу покупок подписывает руководитель организации или иное уполномоченное лицо. До 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом ее листы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью фирмы. Книгу покупок хранят в архиве организации не менее четырех лет с даты последней записи.

Если книгу покупок вы ведете в электронной форме, то ее нужно подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью, но только при передаче в ИФНС по ТКС (в том числе, в рамках камеральной проверки).

Напомним, что вычет НДС, уплаченного на таможне, импортер может заявить на основании документа, подтверждающего уплату налога. Реквизиты этого документа указывают в книге покупок. Как правило, это платежное поручение.

С августа 2018 года ФТС России проводит эксперимент по оплате таможенных пошлин и налогов через единый лицевой счет плательщика. Проще говоря, таможенники самостоятельно списывают сумму НДС со счета импортера без детализации по платежным поручениям. В этом случае реквизиты платежек в декларации на товары не указывают.

Читайте также:  Трансграничное банкротство: понятие, правовое регулирование, признаки, особенности рассмотрения дела

Если НДС был списан таможней со счета импортера, документом, подтверждающим уплату ввозного налога, может быть декларация на товары. При этом в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» книги покупок ставят прочерк. А в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» нужно указать сведения о регистрационных номерах деклараций на товары.

При ввозе товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, в графе 14 следует указывать учетную стоимость ввозимых на территорию РФ товаров (кроме ввоза из стран ЕАЭС).

В графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» нужно указывать номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметками ИФНС об уплате НДС).

Для регистрации счетов-фактур и корректировочных счетов-фактур, составленных по новым формам, дейсьвующим с 1 июля 2021 года, добавлены новые графы:

  • графа 16 – регистрационный номер декларации на товары (ранее именуемый как регистрационный номер таможенной декларации) или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости, куда переносятся сведения из графы 11 счет-фактуры;
  • графа 17 – код количественной единицы измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы 12 счета-фактуры;
  • графа 18 – количество товара, подлежащего прослеживаемости, в единице измерения, используемой в целях прослеживаемости, для отражения сведений из графы 13 счета-фактуры;
  • графа 19 – стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях.

Вот образец книги покупок:

На практике нередко бывает так, что реализация товаров или оказание услуг происходит в конце квартала, то есть на границе налоговых периодов. Продавец оформляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж, датируя последним числом квартала.

Однако покупатель получает и регистрирует этот счет-фактуру в книге покупок уже в следующем квартале. Получается, что покупатель может заявить вычет по НДС только в налоговом периоде, следующем за кварталом, в котором товар фактически ему реализован.

Наиболее часто такая ситуация встречается при получении потребителями счетов-фактур от коммунальщиков или предприятий связи. Это связано с тем, что окончание периода оказания коммунальных или телекоммуникационных услуг совпадает с концом месяца.

Поэтому если опоздавший счет-фактура получен по окончании налогового периода, но до наступления срока подачи декларации, то покупатель вправе принять к вычету сумму входного НДС в том квартале, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет (абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Постановлением № 1137 предусмотрены два варианта внесения исправлений в книгу покупок.

Если обнаружена ошибка в книге покупок за текущий период, то нужно аннулировать записи по счету-фактуре в книге покупок этого же периода и указать стоимостные показатели (графы 14–15) с отрицательным значением. Здесь же нужно зарегистрировать полученный от продавца исправленный счет-фактуру.

Если обнаруженная ошибка относится к предыдущим периодам, то нужно оформить дополнительный лист книги покупок. 

То есть, как подчеркнули налоговики в письме от 29 декабря 2016 г. № СД-4-3/25440, если записи в книге покупок аннулируются до окончания текущего квартала, то показатели в графах 14 и 15 книги покупок указываются с отрицательным значением.

А вот если записи в книге покупок аннулируются после окончания текущего квартала в связи с внесением исправлений в счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру), нужно составлять дополнительный лист книги покупок.

Его форма утверждена Постановлением № 1137, а формат для составления в электронном виде – приказом ФНС от 8 июня 2021 г. № ЕД-7-26/547@.

С 1 июля 2021 года вступают в силу поправки, связанные с началом функционирования системы прослеживаемости импортных товаров.

Они затронули форму и правила заполнения (ведения) книги покупок и дополнительного листа книги покупок и внесены постановлением Правительства от 2 апреля 2021 г. № 534.

Дополнительный лист почти аналогичен обычному листу книги покупок. Однако есть и отличие. В частности, в нем есть строка «Итого». Здесь указывают итоговые данные книги покупок за тот период, в котором была совершена ошибка.

В последующих строках листа отражают реквизиты счетов-фактур, подлежащих аннулированию. А в строку «Всего» вписывают разницу между строкой «Итого» и зарегистрированными в доплисте суммами по счетам-фактурам.

В доплисте обязательно указывают:

  • порядковый номер этого листа;
  • полное или сокращенное наименование фирмы;
  • ИНН и КПП фирмы;
  • налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;
  • дату, когда был оформлен дополнительный лист.

Как вести книгу покупок — НалогОбзор.Инфо

Ситуация: как заполнить книгу покупок при импорте товаров?

При импорте товаров заполнять книгу покупок нужно по-особому. Это связано с тем, что иностранный поставщик счет-фактуру не выставляет, а импортер платит налог на таможне (в налоговой инспекции).

Поэтому в книге покупок вместо счета-фактуры импортер регистрирует реквизиты таможенной декларации или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (абз. 2–3 подп. «е» п. 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

№ 1137). Как в таком случае заполнить каждую графу книги покупок, смотрите в таблице ниже.

Графа книги покупок Как заполнять
Графа 1 Порядковый номер операции
Графа 2 Код вида операции 19 (ввоз из стран Таможенного союза) или 20 (ввоз из других государств) (приложение к письму ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794)
Графа 3
  • В графе укажите:
  • – номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов – при импорте товаров из стран Таможенного союза (письмо ФНС России от 21 марта 2016 г. № ЕД-4-15/4611);
  • – номер и дату таможенной декларации – при импорте товаров из других государств
Графы 4–6 Не заполняются
Графа 7 Реквизиты платежного поручения, подтверждающего уплату НДС на таможне (в налоговой инспекции – если товары импортированы из страны – участницы Таможенного союза)
Графа 8 Дата оприходования товаров
Графа 9 Наименование продавца. Никаких исключений для заполнения книги покупок при импорте подпунктом «м» пункта 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, не предусмотрено. Поэтому в графе 9 нужно указать наименование иностранного поставщика
Графа 10 Не заполняется
Графы 11 и 12 Не заполняются
Графа 13 Не заполняется
Графа 14 Можно не заполнять. Сведения из книги покупок нужны для отражения в разделе 8 декларации по НДС. При этом в файле обмена элемент «Код валюты» из книги покупок является необязательным (приложение 4 к приказу ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558). Отсутствие необязательных элементов не влияет на прохождение декларацией форматно-логического контроля. Поэтому если «Код валюты» при регистрации таможенной декларации в книге покупок не указан, то ошибкой это не является. По мнению некоторых представителей налоговой службы, код валюты при регистрации таможенных деклараций нужно указывать. Такие разъяснения основаны на буквальном толковании раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 (письмо УФНС России по г. Москве от 13 ноября 2015 г. № 24-15/121141). Если импортер разделяет эту позицию, графу 14 можно заполнить. Поскольку сумма НДС на таможне определяется в рублях, укажите код 643
Графа 15 Конкретный порядок заполнения графы 15 при импорте товаров в постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 не прописан. Обычно в этой графе дублируют стоимость товаров, указанную в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры (подп. «т» п. 6 раздела II приложения 4 к Порядку, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Но при импорте товаров иностранный поставщик счет-фактуру не выставляет. Вместо счета-фактуры – таможенная декларация (заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов). Чтобы сформировать показатель по графе 15, нужно взять таможенную стоимость товаров и прибавить к нему сумму таможенных пошлин, акцизов (по подакцизным товарам) и НДС. Этот показатель определите так:

Показатель графы 15 =

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *