Декларацию за третий квартал 2021 года плательщики НДС будут сдавать по новой форме. Рассказываем, какие изменения были внесены в форму декларации, с чем связано обновление и как нужно заполнять декларацию по новой форме.
Когда нужно сдавать декларацию по новой форме
Изменения в форму декларации были внесены в соответствии с Приказом ФНС от 26 марта 2021 года № ЕД-7-3/228@. Сдавать декларацию по новой форме налогоплательщики должны, начиная с отчётности за III квартал 2021 года. При этом декларация должна быть в электронном формате.
Если предприятия и ИП, которые не платят НДС, выполняли в третьем квартале 2021 года функции налогового агента по НДС, им тоже нужно будет отчитаться за указанный отчётный период в декларации по новой форме. Однако они смогут сдать отчётность на бумажном носителе.
Сроки для сдачи декларации по НДС установлены в п. 5 ст. 174 НК РФ. Отчитаться по НДС за III квартал 2021 года нужно до 25 октября 2021 года.
Зачем потребовалось вводить новую форму декларации
Изменения, внесённые в форму декларации по НДС, связаны с запуском системы прослеживаемости, который состоялся 8 июля 2021 года. С помощью системы прослеживаемости регуляторы смогут отслеживать движение товара по всей цепочке — от производителя к конечному потребителю. Это позволит усилить меры борьбы с серым импортом и оборотом нелегальной продукции.
В отличие от маркированных товаров за продукцией, подлежащей прослеживаемости, будут следить в рамках целой партии, а не одной единицы товара.
Происходить это будет в документарной форме — продукция будет получать регистрационный номер партии товара (РНПТ), который нужно указывать в счетах-фактурах, универсальных передаточных документах, декларации по НДС и т.д. По РНПТ в документах и будут прослеживаться товары.
Что изменилось в декларации по НДС
В декларации обновили следующие разделы:
- раздел 8 и приложение № 1 к нему — предназначены для отражения сведений из книги покупок;
- раздел 9 и приложение № 1 к нему — предназначены для отражения сведений из книги продаж;
- разделы 10 и 11 — содержат информацию из журнала учёта счетов-фактур, которые были выставлены и получены по операциям в интересах третьих лиц.
Во все указанные разделы добавили строки для внесения сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости (РНПТ, единица измерения, количество и стоимость товара). Фактически в декларацию по НДС были добавлены те же строки, что и в обновлённые формы счёта-фактуры и регистра налогового учёта по НДС.
Важно! В некоторых строках по непрослеживаемой продукции (например, в строке 200 раздела 8) нужно указывать регистрационный номер декларации на товары.
Как заполнять декларацию по НДС за III квартал 2021 года
Декларация заполняется по общему порядку, утверждённому Приказом ФНС от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558@. Однако при заполнении необходимо учитывать поправки, которые были внесены Приказом ФНС № ЕД-7-3/228@.
В декларации по НДС в обязательном порядке заполняются титульный лист, а также разделы 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы налогоплательщик заполняет, если у него были операции, указанные в соответствующих разделах. Например, операции, которые не облагаются НДС, аренда государственного имущества и тому подобное.
Титульный лист Эта часть декларации заполняется в обычном порядке: налогоплательщику нужно указать регистрационный данные, название организации или ФИО ИП, ИНН и КПП (только для организаций).
Поскольку декларация первичная, в поле номера корректировки нужно поставить «0».
Если потребуется отправить в налоговую корректировочную декларацию, номер в этом поле проставляется по порядку, начиная с цифры 1.
В поле «Налоговый период» нужно указать код «23» — это шифр декларации по НДС за III квартал. В поле «По месту нахождения» ставится соответствующий код, который подбирается из Приложения 3 к Порядку заполнения, утверждённому Приказом ФНС № ММВ-7-3/558. Как правило, указывается код «214», означающий, что отчётность подаёт российская организация.
Раздел 1 Предназначен для отражения суммы налога к уплате или возмещению из бюджета по данным налогоплательщика. Этот раздел заполняют все плательщики НДС.
Строки с 060 по 095 нужно заполнять, если налог исчисляется по особым условиям. Например, связанным с участием налогоплательщика в соглашении о защите капиталовложений.
Важно! При заполнении строки 085 раздела 1 обычные предприятия указывают код «2», означающий, что организация не является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
Перед сдачей отчётности декларацию необходимо проверять на выполнение контрольных соотношений. Если инспекция обнаружит, что соотношения не выполняются, декларация будет считаться непредставленной. Об этом говорится в п.
5.3 ст. 174 НК РФ.
Раздел 3 Здесь налогоплательщики отражают стандартные операции по начислению НДС по ставкам 10 и 20 процентов, а также различные вычеты. Полная инструкция по заполнению раздела 3 приведена в Порядке заполнения декларации по НДС, утверждённом Приказом ФНС № ММВ-7-3/558.
Раздел 8 В этом разделе плательщики НДС отражают документы, на основании которых можно уменьшить налог (например, счета-фактуры поставщиков). В поля заносятся сведения из книги покупок. Поле 001 в первичной декларации заполнять не нужно — его заполняют только при сдаче корректировки. Остальные поля заполняются в следующем порядке:
- в поле 005 отражается порядковый номер записи из графы 1 книги покупок;
- в поля 010-180 переносятся данные из графы 2-8 и 10-16 книги покупок;
- в поле 190 рассчитывается итоговый вычет.
Раздел 9 Чтобы заполнить этот раздел, нужно брать данные из книги продаж. Поле 001, как и в разделе 8, не заполняется, а в поле 005 ставится порядковый номер строк. В поля 010-220 нужно перенести сведения из колонок 2-8 и 10-19 книги продаж. Суммы, которые получаются по итогу расчётов, отражаются в строках 230-280.
Нулевая декларация по НДС за 3 квартал 2021 г.
Если в III квартале 2021 года у предприятия или ИП на ОСНО или ЕСХН, являющихся плательщиками НДС, не было операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, и входной НДС не принимался к вычету, им необходимо сдать нулевую декларацию. В «нулёвке» заполняются только титульный лист и раздел 1. Сдавать такую декларацию необходимо в электронном формате.
Санкции за нарушения правил сдачи декларации по НДС
Если плательщик НДС допускает нарушения сроков сдачи декларации или сдаёт декларацию в неверном формате, его могут привлечь к административной ответственности.
За несдачу или несвоевременную сдачу декларации предусмотрен штраф — 5% от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц. Срок считается начиная с даты, которая была назначена для подачи декларации. При этом, согласно ст.
119 НК РФ, не допускается, чтобы штраф превышал 30% от суммы налога и был менее 1 тысячи рублей. Такой же штраф предусмотрен за подачу декларации в неверном формате. Например, отчитаться нужно было в электронном виде, а налогоплательщик подал декларацию на бумаге. Согласно п. 1 ст. 112 и п. 3 ст.
114 НК РФ, штраф могут уменьшить при наличии смягчающих обстоятельство у налогоплательщика.
Кроме того, к ответственности могут привлечь должностное лицо организации. В этом случае ему грозит предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 рублей (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ). Если плательщик НДС не сдаст отчётность спустя 10 дней после истечения срока, инспекция вправе заблокировать расчётный счёт организации. Такая мера предусмотрена в п. 2 ст. 76 НК РФ.
Коды налоговых периодов в 2021 году
Код налогового периода включает в себя две цифры. Помимо деклараций, такой код проставляют в платежках на уплату налогов. Благодаря этим кодам инспекторы ФНС определяют отчетный период по сданной декларации. Также подобный код даст понять ФНС, что компания ликвидируется (при ликвидации ставится свой код).
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Попробовать бесплатно
- месяц;
- квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев;
- год.
Код налогового периода фиксируется на титульном листе декларации или иной отчетной формы. Обычно все коды по той или иной декларации плательщики могут найти в порядке по заполнению декларации (в приложении). Например, для декларации по налогу на прибыль коды периодов расписаны в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Если налог считается нарастающим итогом, декларации сдаются в перечисленные ниже периоды с кодами:
- квартал — 21;
- первое полугодие — 31;
- 9 месяцев — 33;
- календарный год — 34.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Попробовать бесплатно
- Если декларация подается ежемесячно, коды будут следующими:
- 35 — январь;
- 36 — два месяца (январь и февраль);
- 37 — три месяца;
- 38 — четыре месяца;
- 39 — пять месяцев;
- 40 — шесть месяцев;
- 41 — семь месяцев;
- 42 — восемь месяцев;
- 43 — девять месяцев;
- 44 — десять месяцев;
- 45 — одиннадцать месяцев;
- 46 — год.
- Для консолидированных групп налогоплательщиков утверждены свои коды: от 13 до 16:
- квартал — 13;
- первое полугодие — 14;
- 9 месяцев — 15;
- календарный год — 16.
Кодировка месячной отчетности консолидированных групп начинается с кода 57 и заканчивается кодом 68. Например, апрельская декларация за январь-март сдается с кодом 59, а годовая — с кодом 68.
- При сдаче декларации за последний налоговый период в связи с ликвидацией (реорганизацией) компании нужно ставить код 50.
- Для расчетов авансовых платежей по имущественному налогу применяют иные коды:
- 21 — I квартал;
- 17 — полугодие;
- 18 — 9 месяцев;
- 51 — 1 квартал при реорганизации;
- 47 — полугодие при реорганизации;
- 48 — 9 месяцев при реорганизации.
- Для ежегодной декларации по имущественному налогу коды такие:
- 34 — год;
- 50 — последний налоговые период при ликвидации.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Попробовать бесплатно
В декларации по НДС используйте один из этих кодов:
- 1 квартал — 21;
- 2 квартал — 22;
- 3 квартал — 23;
- 4 квартал — 24.
Если организация проходит ликвидацию или реорганизацию:
- 1 квартал — 51;
- 2 квартал — 54;
- 3 квартал — 55;
- 4 квартал — 56.
При выполнении соглашения о разделе продукции предусмотрены специальные коды:
- 01-12 — за январь — декабрь;
- 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.
Коды указываются в соответствии с порядковым номером отчетного месяца:
- 01-12 — за январь — декабрь;
- 71-82 — за январь — декабрь при реорганизации или ликвидации.
- При сдаче годовой декларации по УСН применяется код 34, а при сдаче декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) — код 50.
- Также есть специальные коды для УСН:
- 95 — завершающий налоговый период при смене режима налогообложения;
- 96 — последний налоговый период перед завершением предпринимательской деятельности или деятельности на УСН.
- Заполняя декларацию по ЕНВД, плательщики должны использовать следующие коды:
- 21 (51) — 1 квартал (1 квартал при ликвидации);
- 22 (54) — 2 квартал (2 квартал при ликвидации);
- 23 (55) — 3 квартал (3 квартал при ликвидации);
- 24 (56) — 4 квартал (4 квартал при ликвидации).
Код всегда можно проверить, открыв соответствующее приложение к порядку по заполнению декларации. Обычно все коды сведены в таблицу.
- квартал — 3;
- полугодие — 6;
- 9 месяцев — 9;
- год 1.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Попробовать бесплатно
Как в отчетности указывать код налогового периода
Для каждого вида фискального отчета чиновники предусмотрели индивидуальную кодификацию. Запомнить все значения сложно.
Бухгалтеры часто путаются, налоговый период 21 — это какой квартал или месяц? В большинстве случаев так обозначают первый квартал, но в зависимости от вида фискальной декларации один код имеет несколько значений. Существуют такие шифры, которые идентичны для нескольких видов деклараций.
Основное назначение
Для обозначения конкретного отрезка времени, за который была составлена форма фискальной отчетности, предусмотрена специальная кодификация. Шифр представляет собой двузначное число, например, 31 — период в налоговой декларации, 21 — в расчете РСВ или 50 — в другой форме.
Такая кодификация является очень удобной группировкой отчетности по времени ее формирования. Например, этот шифр позволяет быстро определить, за какой отрезок времени налогоплательщик произвел расчет и исчислил налог в бюджет.
Для каждого вида или кода налоговой отчетности (КНД) предусмотрен индивидуальный порядок кодификации, обозначающий код налогового расчетного периода в документе. Рассмотрим, как определяются шифры по основным видам отчетов в ФНС.
Категория и статус налогоплательщика не имеет значения для определения кодировки. То есть ФНС утверждает шифры индивидуально для каждой формы или бланка отчета, независимо от вида плательщика сборов, взносов и налогов. То есть эту кодировку применяют и юридические лица, и индивидуальные предприниматели, и частные практики, и простые граждане.
Декларация по НДС
Актуальный бланк отчетности по НДС, как и порядок его заполнения, утвержден приказом ФНС России от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@, он применяется с отчетности за 3 квартал 2021 года.
В декларации налоговые периоды для НДС обозначаются двузначными числами, в которых первая цифра — 2, а вторая определяет номер квартала в хронологическом порядке.
Например, для обозначения 3 квартала 2021 для декларации по налогу на добавленную стоимость — 23.
А номер налогового периода 21 — это первый квартал. Для отчетности по налогу на добавленную стоимость предусмотрены четыре шифра, еще есть:
- 22 — второй квартал;
- 24 — четвертый квартал.
Аналогичные правила установлены для остальной фискальной отчетности, которую приходится сдавать ежеквартально. При заполнении форм отчетности по водному налогу указывайте аналогичные шифры.
Обратите внимание, что аналогичная кодировка применяется в формах, где нет заполнения нарастающим итого с начала года и шифруются номера кварталов, а не 6 или 9 месяцев или год.
Декларация по налогу на прибыль
Кодификация «прибыльной» отчетности несколько отличается от ежеквартальных форм. Так, декларация по прибыли заполняется нарастающим итогом с начала года.
То, как обозначается полугодие в отчете, отличается от «квартального» способа. Впереди всегда стоит цифра 3, а за ней — порядковый номер отчетного периода.
И только в отчетности за 1 квартал указывают код, который начинается с цифры 2.
Определяйте нумерацию следующим образом:
- за первый квартал указывайте 21;
- 31 — это отчет за 1 полугодие;
- 33 — это сведения за первые 9 месяцев отчетного года;
- 34 — годовая отчетность с января по декабрь.
Если компания сдает отчеты по прибыли ежемесячно, то в таком случае применяется совершенно другая кодификация. Например, 35 — это первый месяц года, 36 — второй, 37 — третий и так далее.
Обратите внимание, что период 31 в декларации по налогу на прибыль не предусмотрен. Это значение никогда не используется при заполнении этой отчетной формы.
Коды налоговых периодов, коды для налоговой декларации
Ниже даны таблицы кодов налоговых периодов, способов и мест представления налоговой декларации.
Коды налоговых периодов по НДС
Согласно Приказу ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018).
| 01 | Январь |
| 02 | Февраль |
| 03 | Март |
| 04 | Апрель |
| 05 | Май |
| 06 | Июнь |
| 07 | Июль |
| 08 | Август |
| 09 | Сентябрь |
| 10 | Октябрь |
| 11 | Ноябрь |
| 12 | Декабрь |
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| 51 | I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | II квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 55 | III квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 56 | IV квартал при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 71 | Январь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 72 | Февраль, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 73 | Март, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 74 | Апрель, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 75 | Май, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 76 | Июнь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 77 | Июль, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 78 | Август, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 79 | Сентябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 80 | Октябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 81 | Ноябрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
| 82 | Декабрь, при реорганизации (ликвидации) организаци |
Коды налоговых периодов по УСН
Согласно Приказу ФНС России от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@.
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, а также при прекращении деятельности в качестве ИП |
| 95 | Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения |
| 96 | Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности (в т.ч. в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения) |
Коды налоговых периодов по ЕНВД
Согласно Приказу ФНС России от 26.06.2018 N ММВ-7-3/414@.
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| 51 | I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 55 | III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 56 | IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
Коды налоговых периодов по налогу на прибыль
Согласно Приказу ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@.
| 13 | Первый квартал по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 14 | Полугодие по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 15 | Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 16 | Год по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 21 | Первый квартал |
| 31 | Полугодие |
| 33 | Девять месяцев |
| 34 | Год |
| 35 | Один месяц |
| 36 | Два месяца |
| 37 | Три месяца |
| 38 | Четыре месяца |
| 39 | Пять месяцев |
| 40 | Шесть месяцев |
| 41 | Семь месяцев |
| 42 | Восемь месяцев |
| 43 | Девять месяцев |
| 44 | Десять месяцев |
| 45 | Одиннадцать месяцев |
| 46 | Год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
| 57 | Один месяц по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 58 | Два месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 59 | Три месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 60 | Четыре месяца по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 61 | Пять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 62 | Шесть месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 63 | Семь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 64 | Восемь месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 65 | Девять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 66 | Десять месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 67 | Одиннадцать месяцев по консолидированной группе налогоплательщиков |
| 68 | Год по консолидированной группе налогоплательщиков |
Примите во внимание: коды 35-46 и 57-68 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Коды налоговых периодов по налогу на имущество организаций
Согласно Приказу ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@.
| 21 | I квартал |
| 17 | Полугодие (2 квартал) |
| 18 | 9 месяцев (3 квартал) |
| 51 | I квартал при реорганизации организации |
| 47 | Полугодие (2 квартал) при реорганизации организации |
| 48 | 9 месяцев (3 квартал) при реорганизации организации |
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
Коды способов представления налоговой декларации
| 01 | На бумажном носителе (по почте) |
| 02 | На бумажном носителе (лично) |
| 03 | На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично) |
| 04 | По телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью |
| 05 | Другое |
| 08 | На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте) |
| 09 | На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично) |
| 10 | На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте) |
Коды мест представления налоговой декларации
| 120 | По месту жительства индивидуального предпринимателя |
| 210 | По месту нахождения российской организации |
| 215 | По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
Итак, как вы заметили, коды налогового периода являются уникальными для каждого вида налоговых деклараций, в том числе по налогам на прибыль, на имущество организаций, при УСН и ЕНВД. Поэтому следует внимательно отнестись при их выборе.
Назначение кодов
Код налогового периода подлежит обязательному включению в налоговые декларации и в платежные документы на уплату налогов. При этом сами коды дифференцируются в зависимости от вида декларации, а также в зависимости этапа деятельности субъекта предпринимательской деятельности. Например, предприятие в стадии ликвидации имеет отдельный код налогового периода – 050.
- Назначение кодов налогового периода – сведение к минимуму сведений, касающихся конкретного отчетного периода по конкретному виду декларации.
- Как известно, налоговые периоды определяются по календарным отрезкам времени, равным месяцу, кварталу, полугодию, девяти месяцам и году.
- Каждый из перечисленных календарных периодов имеет свое цифровое обозначение в привязке к виду сдаваемой декларации.
- Например, в соответствии с Приказом № ММВ-7-3/572@ от 19 октября 2016 года, установлены следующие коды налоговых периодов по декларациям по налогу на прибыль с нарастающим итогом:
- 21 для периода, равного кварталу;
- 31 для периода первого полугодия;
- 33 для периода, равного 9 месяцам;
- 34 для периода, охватывающего 1 год.
При ежемесячно сдаваемых декларациях коды налоговых периодов войдут в цифровой ряд от 35 до 46, и каждая группа из цифрового ряда будет соответствовать календарному месяцу, начиная с января и заканчивая декабрем. Для консолидированных групп аналогичный цифровой ряд будет начинаться с 57 и заканчиваться 68.
Представленный на нашем сайте сервис включает в себя все виды кодов налоговых периодов, дифференцированных по виду декларации, виду налога и по режиму налогообложения – ОСН, УСН, ЕНВД.
Коды налоговых периодов в 2021 году: номера отчетных периодов
Согласно пункту 1 статьи 55 НК РФ, налоговый период — это отрезок времени, по окончании которого определяется итоговая налоговая база и исчисляется окончательная сумма налога, которую надо перечислить в бюджет. Конкретный налоговый период по каждому налогу устанавливается в части 2 Налогового кодекса (в главе, посвященной соответствующему налогу). Этот период варьируется от месяца до года.
Промежуток времени, по окончании которого нужно рассчитать итоговую сумму торгового сбора называется период обложения, а страховых взносов — расчетный период.
Бесплатно заполнить, проверить и сдать новый расчет по страховым взносам через интернет
Как определяется налоговый период
Данные о продолжительности периодов по всем налогам, а также по страховым взносам и торговому сбору мы свели в таблицу.
| Месяц | Акцизы | 192 |
| НДПИ | 341 | |
| Налог на игорный бизнес | 368 | |
| Квартал | НДС | 163 |
| Водный налог | 333.11 | |
| ЕНВД | 346.30 | |
| Торговый сбор | 414 | |
| Год | НДФЛ | 216 |
| Налог на прибыль | 285 | |
| Налог на допдоход от добычи углеводородного сырья | 333.53 | |
| ЕСХН | 346.7 | |
| УСН | 346.19 | |
| ПСН (если патент выдан на меньший срок, налоговым периодом является срок, на который выдан патент) | 346.49 | |
| Транспортный налог | 360 | |
| Налог на имущество организаций | 379 | |
| Земельный налог | 393 | |
| Налог на имущество физлиц | 405 | |
| Страховые взносы | 423 |
Бесплатно сдать всю налоговую отчетность через интернет
В чем разница между налоговым и отчетным периодами
В соответствии с пунктом 1 статьи 55 НК РФ налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных. Например, это могут быть месяц, два месяца, три месяца и т.д., первый квартал, второй квартал, третий квартал, полугодие, 9 месяцев. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик определяет промежуточную базу и вносит в бюджет сумму авансового платежа.
Как видно, налоговый и отчетный периоды отличаются основанием для расчета суммы, которую нужно перечислить по окончании соответствующего отрезка времени. Для отчетного периода — это некая «неокончательная» база.
Она может рассчитываться на основании фактических данных о доходах, расходах или выплатах за промежуточный отрезок времени. А может быть условной, то есть определяться по данным за предыдущие периоды или расчетным методом.
Что касается налогового периода, то тут платеж всегда рассчитывается на основе реального финансового результата за соответствующий промежуток времени.
Возможны ситуации, когда окончательный налог окажется меньше авансовых платежей, внесенных в течение года. В таком случае у налогоплательщика возникнет переплата, которую можно вернуть или зачесть (ст. 78 НК РФ).
Подать заявление о зачете или возврате налогов (взносов) через интернет Подать бесплатно
Коды периодов налоговой отчетности в 2021 году
Сумма налога или авансового платежа, которую нужно перечислить в бюджет, отражается в налоговой декларации (если по данному налогу или «авансам» сдается отчетность).
Формы соответствующих деклараций предусматривают обязательное указание периода, за который производится расчет налогового обязательства.
При этом сведения о налоговом или отчетном периоде не вписываются словами, а закодированы в виде числа. Это необходимо для машинной обработки деклараций.
Коды налоговых периодов по НДС
В декларации по НДС используются следующие коды (прил. № 3 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@):
| 21 | I квартал |
| 22 | II квартал |
| 23 | III квартал |
| 24 | IV квартал |
| 51 | I квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 54 | II квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 55 | III квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
| 56 | IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации |
Также см. «Новая форма декларации по НДС: как быстро и без ошибок сдать отчетность за первый квартал».
Заполнить, проверить и сдать новую декларацию по НДС через Контур.Экстерн Сдать бесплатно
Коды налоговых периодов по УСН
В декларации по УСН используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 25.12.20 № ЕД-7-3/958@:
| 34 | Календарный год |
| 50 | Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
| 95 | Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения |
| 96 | Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности |
Бесплатно подать уведомление о переходе на УСН и сдать декларацию по УСН через интернет
Коды налоговых периодов по налогу на прибыль
В декларации по налогу на прибыль используются следующие коды (прил. № 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 23.09.19 № ММВ-7-3/475@):
| 21 | первый квартал |
| 31 | полугодие |
| 33 | девять месяцев |
| 34 | год |
| 35 | один месяц |
| 36 | два месяца |
| 37 | три месяца |
| 38 | четыре месяца |
| 39 | пять месяцев |
| 40 | шесть месяцев |
| 41 | семь месяцев |
| 42 | восемь месяцев |
| 43 | девять месяцев |
| 44 | десять месяцев |
| 45 | одиннадцать месяцев |
| 46 | год |
| 50 | последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации |
Заполнить и сдать через интернет новую декларацию по налогу на прибыль Сдать бесплатно
Налоговый период 34
Коду 34 в большинстве случаев соответствует налоговый период, равный календарному году. К примеру, именно этот шифр проставляется в декларациях по УСН, НДФЛ и налогу на имущество организаций.
При заполнении отчетности по налогу на прибыль нужно учесть следующий нюанс. В годовой декларации код 34 указывается теми налогоплательщиками, которые сдают декларации ежеквартально. Если же организация отчитывается по прибыли ежемесячно, то в итоговой декларации проставляется число 46, которое также обозначает год.
Налоговый период 31
С помощью кода 31 указывается отчетный период «полугодие». Данный шифр применяется в декларациях по налогу на прибыль и налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Налоговый период 22
Код 22 проставляется в отчетности за налоговый период «2 квартал». Этот код используется в декларациях по ЕНВД, НДС и водному налогу.
Коды отчетного периода бухгалтерской отчетности в 2021 году
В бухгалтерском учете отчетным периодом признается период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность (п. 4 ПБУ 4/99).
Для годовой бухгалтерской отчетности таким периодом является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Исключение касается случаев создания, реорганизации (кроме преобразования) и ликвидации юрлица (п. 1 ст.
15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
В бухгалтерской отчетности данные о периодах не кодируются, а указываются путем проставления числа, месяца и года.
Форма бухгалтерского баланса (утв. приказом Минфина от 02.07.10 № 66н) не предусматривает кодирования отчетного периода. На титульном листе и в таблице с показателями указываются конкретные отчетные даты, а не коды периодов. Аналогичным образом, то есть без применения кодов, заполняются данные о периодах в форме Отчета о финансовых результатах.
Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно
Способы представления налоговой декларации
Статья 80 НК РФ разрешает представить налоговую отчетность на бумажном носителе или в электронной форме.
По общему правилу, выбор способа принадлежит налогоплательщику. Но есть исключения. К примеру, декларации по НДС следует сдавать только в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Также строго в электронной форме отчитываются по всем налогам организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий год превысила 100 человек.
Это относится и ко вновь созданным (в том числе реорганизованным) компаниям с численностью работников более 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).
Декларацию на бумажном носителе налогоплательщик или его представитель могут передать в ИФНС лично (сдать в экспедицию или непосредственно инспектору в зале приема налогоплательщиков), либо направить по почте.
В последнем случае надо использовать почтовое отправление с описью вложения. С 2020 года «бумажные» декларации по НДФЛ разрешено сдавать также через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг (п.
4 ст. 80 НК РФ).
Декларации в электронном виде направляются в ИФНС по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Для этого налогоплательщик должен иметь усиленную квалифицированную электронную подпись.
Получить сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи через час
В некоторых случаях электронную декларацию можно подать через личный кабинет налогоплательщика (ст. 11.2 НК РФ и ст. 80 НК РФ). В частности, таким способом «обычные» физлица могут направить декларацию по НДФЛ.
В заключение еще раз напомним, что при заполнении налоговых деклараций и расчетов обязательно нужно указать период, за который сдается отчетность.
Для целей машинной обработки отчетов каждому периоду присвоен соответствующий код.
Правильное обозначение периодов в 2021 году позволит избежать конфликтов с налоговыми органами, блокировки счетов, лишних доначислений и необходимости подавать уточненную декларацию.
Переносим вычет по НДС: все, о чем спрашивают бухгалтеры
Покупатель – плательщик НДС вправе воспользоваться вычетом предъявленного ему налога по товарам, работам, услугам, имущественным правам (далее – ТРУИП) в случае, если соблюдены прописанные в ст. 171 и 172 НК РФ условия: покупка предназначена для облагаемой НДС операции и поставлена на учет, у покупателя имеется оформленный соответствующим образом счет-фактура. Правда, если этот документ получен с опозданием, у налогоплательщика могут возникнуть дополнительные вопросы. За какой период заявлять вычет? Как его перенести на последующие налоговые периоды и не просчитаться со сроком, отведенным законодателем на данное мероприятие? Можно ли отсрочить лишь часть вычета?
Об этом и поговорим в настоящей статье.
«Запоздавший» счет-фактура: есть ли право на вычет НДС?
С огласно абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ при получении счета-фактуры покупателем от продавца после завершения налогового периода, в котором ТРУИП приняты на учет, но до установленного ст.
174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму НДС в отношении этой покупки с того налогового периода, в котором она была поставлена на учет.
Для тех, кто сомневается, Минфин заявляет: данный порядок не противоречит налоговому законодательству (см. таблицу ниже).
| Разъяснения Минфина | Вывод |
| Письмо от 14.02.2019 № 03‑07‑11/9305 | Вычет НДС по услугам, принятым на учет в сентябре (III квартал) по счету-фактуре, выставленному 5 октября и полученному до 25 октября, можно заявить в налоговом периоде, в котором услуги приняты на учет |
| Письмо от 28.07.2016 № 03‑07‑11/44208 | Вычет НДС по товарам, принятым на учет 30 марта (I квартал) по счету-фактуре, выставленному 1 апреля и полученному до 25 апреля, можно заявить в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет |
Подытожим: период, в течение которого действует право на вычет НДС по ТРУИП, отсчитывается с даты принятия на учет приобретения вне зависимости от того, поступил ли к этому времени от продавца счет-фактура.
Обратите внимание
К сказанному можно «подтянуть» еще одну важную мысль. Факт того, что продавец выставил счет-фактуру с нарушением установленного срока (напомним, таковой установлен абз. 1 п. 3 ст.
168 НК РФ и составляет пять календарных дней, считая со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг), не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем. Компетентные органы дают добро (см.
письма Минфина России от 14.03.2019 № 03‑07‑11/16556, от 25.04.2018 № 03‑07‑09/28071).
Если счет-фактура получен до 25‑го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором оприходованы ТРУИП, заявить вычет можно в декларации по НДС за налоговый период, в котором они поставлены на учет. Если декларация к этому времени уже сдана, можно подать «уточненку» и включить в нее вычет по «запоздавшему» счету-фактуре.
Если счет-фактура «припозднился» и получен налогоплательщиком после окончания квартала, в котором ТРУИП приняты к учету, а также после последнего дня срока представления декларации по НДС за этот налоговый период, покупатель заявит вычет в следующем (когда поступил счет-фактура) налоговом периоде.
Правило переноса вычета: когда применяется?
Вместе с тем, если все условия для вычета соблюдены, покупатель вправе отсрочить вычет. Данное право зафиксировано в абз. 1 п. 1.1 ст. 172 НК РФ: налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст.
171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ ТРУИП или товаров, ввезенных им на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.