Раздел 11 декларации по НДС заполняется не всегда и не всеми отчитывающимися лицами. Что включает этот раздел, кто и когда обязан его оформить, расскажем в нашем материале.
Сведения из журнала учета счетов-фактур (далее — журнал) попадают в разделы 10 и 11 декларации по НДС в случае выставления и (или) получения компанией или ИП счетов-фактур при выполнении посреднических обязанностей (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Подобные ситуации возникают при выполнении договоров комиссии, исполнении обязанностей застройщика и в некоторых других случаях.
С отчета за 3 квартал 2021 года декларацию по НДС нужно оформлять по обновленной форме, в редакции приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228@. Изменения связаны с введением системы прослеживаемости товаров. Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Что касается раздела 11, то в п. 50 порядка заполнения декларации установлено несколько основных правил его заполнения:
В декларации за 3 квартал 2021 года и далее в разделе присутствуют новые строки 210-240. В них отражаются реквизиты прослеживаемости товаров:
- в строке 210 — показатель графы 20 журнала счетов-фактур;
- в строках 220-240 — показатели граф 21-23. Если товар прослеживается, в этих строках указывают код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Если прослеживаемости нет, ставят прочерки.
Посмотреть пример заполнения разд. 11 декларации по НДС можно в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.
Важно! Разъяснения от КонсультантПлюс
Как заполнить строки 020 — 240 разд. 11 при отражении корректировочного счета-фактуры
Для этого перенесите данные по корректировочному счету-фактуре (в том числе по исправленному) из ч. 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. п. 16.3, 50.4 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п.
11, 12 Правил ведения журнала учета счетов-фактур):строки 020 — 060, 110 — 140 заполните в порядке, аналогичном порядку заполнения этих строк по отгрузочному счету-фактуре;в строки 070 — 080 перенесите номер и дату корректировочного счета-фактуры из графы 6;в строки 090 — 100 — номер и дату исправления корректировочного счета-фактуры из графы 7.
Если исправлений нет, то проставьте прочерк;в строках 150 — 160 проставьте прочерки;в строках 170 и 190 отразите разницу…
Далее смотрите в К+. Пробный доступ бесплатен.
- При заполнении листов раздела 11 должно соблюдаться условие:
- КЗЛ р.11 = КЗЖ,
- где:
- КЗЛ р.11 — количество заполненных листов раздела 11;
КЗЖ — количество записей в ч. II журнала учета счетов-фактур.
Как заполняется ч. 2 журнала счетов-фактур (построчные разъяснения и пример), смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Для заполнения разд. 11 необходимы (помимо прочего) специальные коды. Знакомство с ними мы продолжим далее.
Наглядные подсказки по кодам
При заполнении раздела 11 из журнала регистрации счетов-фактур переносятся все необходимые коды:
- вида операции (стр. 020);
- вида сделки (стр.130);
- валюты по ОКВ (стр. 140).
Познакомимся подробнее с каждым из указанных кодов.
Код вида операции
Раздел 11 декларации по НДС – как заполнить
Раздел декларации по НДС 11 не является обязательным к заполнению каждый отчетный период. Эта часть отчета предназначается для отражения операций по комиссионным, агентским договорам и услугам транспортной экспедиции. Рассмотрим детально порядок заполнения и требования, которые предъявляет закон к декларации.
Что содержит раздел 11 декларации
Сведения, отраженные в декларации НДС раздела 11 информируют сотрудников ИФНС о наличии операций посреднической деятельности. Получая счет-фактуру по услуге, которая оказана в интересах третьего лица:
- агентские услуги и договоры комиссии;
- услуги транспортной экспедиции;
- работы от застройщика.
Каждая операция детализируется на основании входящего документа. Вся информация поступает в ИФНС для проведения встречных, камеральных проверок. Поэтому если будет найдена неточность, то покупателю придется давать в налоговую службу дополнительные пояснения по сделкам.
Обратите внимание, что повседневные агентские услуги, которые организация оказывает клиентам, находят отражение в разделе 9 декларации. Дублировать их в 11 раздел будет ошибочно. Исходящие счет-фактуры отражают сведения о начисленном налоге с получаемых организацией доходов.
Для отражения сделок посреднических операций через налоговых агентов, то есть, когда организация или предприниматель выдает счет-фактуры как посредник и формирует при этом записи в разделе 10 декларации.
Это значит, что счет-фактуры поступающие на сумму агентского вознаграждения, которое признается доходом от комиссионеров, экспедиторов или застройщиков должны быть в разделе 11 декларации (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).
Кто обязан заполнять в декларации НДС 11 раздел
Страницы декларации, содержащие сведения по перечисленным операциям должны быть заполнены не всеми налогоплательщиками, у которых в отчетном периоде поступили посреднические счет-фактуры, а только:
- плательщики НДС;
- налоговые агенты, даже если они имеют освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ);
- налоговые агенты, не признаваемые плательщиками налога.
При этом законодательство обязывает выполнять требования по составлению данного раздела как ООО, так и ИП, если последние используют общий режим в своей работе. На них распространяется общее правило по срокам, в которые установлено передавать отчетность в ИФНС.
При обнаружении ошибок в счет-фактурах или внесении изменений организации необходимо скорректировать и декларацию НДС с помощью уточненного отчета.
Как заполнить строки декларации (образец)
В составе раздела 11 декларации находятся построчно:
- код признака актуальности сведений, которые предоставляет налогоплательщик;
- порядковый номер и кодировка операции;
- дата и номер счет-фактуры;
- сведения о начисленном налоге и сумме дохода;
- номер корректировки, если декларация уточняется;
- информация об уменьшении, увеличении суммы;
- ИНН, наименование контрагента.
Содержимое данного раздела идентично привычным 8 и 9 частям декларации, в которых вносят сведения по сделкам купли-продажи и начислению налога.
Заполнение также не несет значительных различий в процессе составления отчета.
В процессе формирования декларации обязательные сроки должны содержать следующее:
| Код строк | Содержимое отчета |
| 001 | Заполнять только в случае уточнения уже поданных сведений. В уточненном отчете следует указать актуальность сведений, которые содержатся в 11 разделе. 0 – если данные в первичной декларации не были учтены, возможно, в процессе проверки бухгалтер выявил неточность или ошибку в составлении документа. 1 – если вся информация по операции верна и в корректировке нет необходимости. А остальные строки 005, 010 – 200 должны содержать прочерки. |
| 005 | В строке требуется указать порядковый номер операции (записи) под которым документ числится в журнале полученных счетов-фактур. |
| 010-200 | В строку вписываются сведения из журнала полученных счетов-фактур (граф 2-9, 11-19). А именно: дата, номер, под которым документ числится в журнале. От кого поступил: ИНН, КПП, наименование контрагента. |
В данном разделе присутствует необходимая кодировка сведений:
- по видам операций строка 020;
- по видам сделки строка 130;
- по видам валюты по ОКВ строка 140.
Кодировка операций аналогична тем, что используются в журнале при заполнении книги покупок и продаж. Они унифицированы:
- 01 – отгрузка или покупка товаров и услуг;
- 02 – предоплата по текущим операциям;
- 06 – сделки от имени налоговых агентов;
- 10 – безвозмездные сделки;
- 13 – проведение работ по капитальному строительству;
- 21 – восстановление НДС;
- 22 – возвращенные авансы (п. 5 ст. 171 НК РФ);
- 23 – сделка, оформленная на основании БСО.
Подробный список можно найти в отдельной статье. Как правило, он подгружен в программу, которая формирует сведения по декларации НДС. Сделки по разделу 11 кодируются в сроке 130:
| Код вида сделки | Наименование зашифрованной сделки |
| 01 | Покупка продукции, работ, услуг от своего имени для третьего лица (комитента) |
| 02 | Реализация продукции, товаров, услуг, работ, имущественных прав третьим лицам |
| 03 | Возврат ТМЦ, принятых на учет, приобретенных от своего имени для третьих лиц |
| 04 | Возврат продавцу приобретенных ТМЦ, принятых на учет в случае продажи комиссионером от своего имени в пользу покупателя |
Коды используют контролеры в процессе проверки отчетности для выявления расхождений, неточностей в обмене первичной документацией между посредниками.
Учет посреднических операций при УСНО
Упрощенец не является плательщиком НДС. Но если он участвует в сделке как комиссионер, то обязанность перевыставить счет-фактуру на покупку от поставщика сохраняется. В этом случае, получатель имеет право принять полученный по транзитной счет-фактуре НДС к вычету.
При этом посредник не будет обязан оплатить НДС в бюджет. Он всего лишь передал право на вычет конечному покупателю. Основанием для этого служит агентский договор, отчет агента и полученные документы на ТМЦ: товарная накладная, транспортные документы, счет-фактура.
Налоговой базой для упрощенца признается сумма вознаграждения за оказанную услугу. Ее оформляют отчетом комиссионера или актом.
Как упрощенец вносит сведения в декларацию НДС
В отношении организаций и предпринимателей, которые находятся на упрощенном или ином спецрежиме (ЕНВД, ЕСХН) действует правило. Они не обязаны заполнять декларацию по НДС и раздел 11 если:
- освобождены от обязанности рассчитывать и платить налог;
- ведут только посредническую деятельность (в части выручки);
- не признаются законом налоговыми агентами;
- применяют ЕНВД, УСН, ЕСХН.
На сумму оказанных агентских услуг счет-фактура в этом случае не выставляется. Но сведения о поступлении документов по посреднической деятельности (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ) в отчетный период они должны занести в журнал учета счетов-фактур входящих. И далее передать сведения сотрудникам ИФНС.
Но, если спецрежимник в одном из кварталов осуществлял услуги посредника и получал входящие документы по данным сделкам, то в налоговую службу потребуется предоставить журнал учета входящих счетов-фактур.
И тут следует помнить, что сделать это необходимо в электронном формате. На это дается 25 календарных дней, после окончания квартала, в котором были проведены посреднические операции (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Декларация по НДС за III квартал 2021 года: вспоминаем правила для старой формы и изучаем новую
12.10.2021
С 1 июля обновили форму декларации по НДС. Ее нужно сдавать начиная с III квартала. Причина поправок — введение системы прослеживаемости товаров. Декларацию изменили несильно: поменяли штрихкоды и уточнили несколько разделов. Расскажем об этом, а также напомним о правилах ее заполнения в обзоре.
Не позднее 25 октября нужно сдать декларацию по НДС за III квартал, использовать вы должны уже новую форму. За опоздание грозит штраф.
Подробности:
Бланк декларации изменили незначительно. Есть технические поправки, например новые штрихкоды. Содержательные корректировки внесли в разд. 8–11, а также в приложения к разд. 8 и 9. Все изменения связаны с системой прослеживаемости товаров.
Так, в разд. 9 теперь не нужно указывать номер таможенной декларации, убрали строку 035. Для прослеживаемых товаров добавили строки 221–224. В приложение 1 к разд. 9 ввели такие же строки, только под номерами 301–304. В остальные разделы внесли аналогичные поправки.
Состав декларации зависит от того, какие операции у вас были в III квартале.
В общем случае нужно заполнить титульный лист, разд. 1, 3, 8 и 9.
Так, в разд. 3 укажите расчет налоговой базы, суммы вычетов и налога.
Если в III квартале вы получили предоплату, то не забудьте отразить аванс и НДС с него независимо от периода отгрузки. А если, наоборот, перечисляли аванс, то можете заявить вычет с него. Важный момент — в III квартале вы выполнили все условия для этого.
Всю предоплату, которая к вам поступила за отчетный квартал, и начисленный на нее НДС, как правило, нужно отражать в стр. 070. Причем разбивать эту сумму по налоговым ставкам и включать ее в стр. 030 и 040 не надо.
Подробности:
Остальные разделы декларации заполняйте, если в III квартале у вас были специфические операции. Выделим некоторые из них.
Во-первых, разд. 2 по операциям налоговых агентов. Здесь отражают в том числе данные по аренде или покупке муниципального имущества, операции с нерезидентами. В зависимости от вида операции нужно включить разное количество разд. 2 и по-разному заполнить его строки.
Подробности:
- Как заполняет декларацию по НДС налоговый агент
Во-вторых, разд. 4 заполняют по экспортным и иным операциям, по которым ставка НДС 0% подтверждена.
Здесь обратите внимание на заполнение стр. 030. В ней нужно отразить НДС, который принимаете к вычету при экспорте сырьевых товаров, а также вычеты по иным «нулевым» операциям. По несырьевому экспорту и другим операциям, по которым вычеты не зависят от подтверждения ставки 0%, эту строку не заполняйте.
Если вы не подтвердили ставку НДС 0% в срок, тогда включите разд. 6. А если, наоборот, хотите дозаявить вычеты, которые не заявили раньше, заполните разд. 5.
Подробности:
В-третьих, разд. 7 заполняйте, если в III квартале совершали освобождаемые от НДС операции. Причем, если вы должны его включить в декларацию, но не сделаете этого, инспекция может оштрафовать.
Подробности:
Если у вас прошла реорганизация, учтите, что есть особенности заполнения и подачи декларации.
Если за III квартал у вас нет данных, которые нужно отразить в декларации, и при этом вы плательщик НДС, сдайте «нулевую декларацию». Например, если вы не вели деятельность и не принимали НДС к вычету. Для этого заполните только титульный лист и разд. 1 без сумм налога. Если вы не подадите декларацию, то инспекция может оштрафовать.
Подробности:
Сдать декларацию может законный или уполномоченный представитель по доверенности. Однако вы можете установить для инспекции запрет на прием вашей отчетности от последнего.
Подробности:
Материал подготовлен АО «Консультант Плюс»
Раздел 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур….»
- Раздел 11 декларации заполняют плательщики НДС, лица, освобожденные от уплаты НДС, а также налоговые агенты — неплательщики НДС, в случае получения ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности на основе договоров комиссии, агентских договоров или договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.
- Здесь отражают сведения по каждой записи, отраженной в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, который ведется в отношении этой деятельности.
- Количество представленных разделов должно соответствовать количеству записей в части 2 журнала учета.
По строке 001 указывают признак актуальности сведений, отраженных в разделе 11 декларации. Строку 001 заполняют в случае представления уточненной декларации.
Цифру«0» проставляют в случае, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись.Либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота их отражения.
Цифру «1» проставляют в случае, если сведения, представленныеранее в налоговую инспекцию, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 020 — 240 ставят прочерки.
По строке 005 отражают порядковый номер записи из графы 1 части II «Полученные счета-фактуры» журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
По строкам 020 — 240 отражают данные, указанные соответственно в графах 3 — 7, 9, 11 — 23 журнала учета. Показатели по строкам 020 — 240 заполняют в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 3 — 7, 9, 11 — 23 журнала учета.
Начиная с отчетности за 3 квартал 2021 года, декларации по НДС сдают по обновленной форме. Изменения утверждены приказом ФНС от 26 марта 2021 г. № ЕД-7-3/228@.
- Введены новые строки для отражения информации о прослеживаемых товарах.
- Строка 210 – для указания регистрационного номера декларации на товары или регистрационного номера партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости.
- Строка 220 – в ней пишут код количественной единицы измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.
- Строка 230 — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.
- По строке 240 указывают стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без налога (в рублях).
- С этими показателями нужно заполнить необходимое количество листов.
Пример заполнения раздела 11 декларации по НДС
В IV квартале ООО «Пассив» — комиссионер, действующий от собственного имени, но в интересах комитента (АО «Актив»), купил партию товара у ООО «Спектр».
При отгрузке товара «Спектр» выставил в адрес «Пассива» счет-фактуру от 25 ноября 2021 г. № 48 на сумму 876 000 руб. (в том числе НДС – 146 000 руб.).
«Пассив» зарегистрировал его в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.
На основании этой записи бухгалтер «Пассива» заполнит раздел 11 декларации так, как показано ниже.
Заполнение раздела 11 декларации по ндс — Бухгалтерия
Раздел 11 декларации по НДС обязателен к заполнению отчитывающимся лицам, в случае если они:
- являются плательщиками НДС;
- являются плательщиками НДС, освобождёнными от исполнения обязанностей налогоплательщиков (в отношении исчислении налога);
- являются налоговыми агентами;
- получают транзитные счета-фактуры как посредники.
Раздел не заполняют те посредники, которые регистрируют в журнале учета счета-фактуры на суммы вознаграждения, при этом они вносят эти данные не в 10 и 11 раздел, а соответственно в 9 раздел. Они также отчитываются по этим суммам посредством представления журнала в налоговый орган в электронном формате, но не сдают декларацию.
В этом разделе необходимо прописать 2 листа по таким счетам, руководствуясь пакетом нужной документации – журналом учета полученных счетов-фактур, договорами комиссии, агентскими договорами, договорами транспортной экспедиции.
Инструкция к заполнению построчно
Раздел содержит 20 строк. Вверху страницы одиннадцатого раздела декларации нужно прописать ИНН и КПП заполнителя, указать порядковый номер заполняемой страницы.
- Строка: 001 – признак актуальности сведений — 0/1.
«0» — если в предыдущей декларации данные в этом разделе не прописывались, либо в случае корректировки данных, если были найдены ошибки или они были неполными.
«1» — если данные на текущий момент являются актуальными, достоверными, изменению не подлежали. В таком случае в строках 010-090 прописываются прочерки.
Строка: 005 – порядковый номер;
Следующие строки касаются счетов-фактур из журнала учета:
- Строка: 010 – дата получения;
- Строка: 020 – код хозяйственной операции;
- Строка: 030 – номер – он может содержать букву, дефис и другие символы. Если в номере допустить ошибку, возможны расхождения с отчетностью покупателя – его нужно точно сверить с книгой продаж;
- Строка: 040 – дата счета из строки 030;
- Строка: 050 – номер исправления;
- Строка: 060 – дата исправления;
- Строка: 070 – номер скорректированного счета;
- Строка: 080 – дата скорректированного счета;
- Строка: 090 – номер исправления скорректированного счета;
- Строка: 100 – дата исправления;
- Строка: 110 – ИНН и КПП продавца;
- Строка: 120 – ИНН и КПП субагента;
- Строка: 130 – код сделки;
- Строка: 140 – код валюты по ОКВ;
- Строка: 150 – подытоженная стоимость;
- Строка: 160 – сумма налога;
- Строка: 170 – разница стоимости с учетом налога по счету из строки 070 на уменьшение;
- Строка: 180 – на увеличение;
- Строка: 190 – разница налога по счету строки 070 – на уменьшение;
- Строка: 200 – на увеличение.
Что будет в случае, если была допущена ошибка?
Учитывая то, что сейчас порядок заполнения новых разделов несколько изменен, потому как нужно указывать очень конкретно сведения о каждой отгрузке или покупке, а не обобщенные суммы начислений НДС как ранее, количество возможных ошибок и расхождений возросло. Чтобы избежать этого, очень тщательно проверяйте поставщиков товара, иначе можете получить отказ в вычете НДС.
После заполнения ваша отчетная декларация перенаправляется в общероссийскую базу. Программа федеральной налоговой службы сравнивает данные по каждому коду. Система может предоставить инспектору расхождения.
Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже.
Источник:
Образец заполнения раздела 11 декларации по НДС 2015
Раздел необходимо заполнять при получении счет-фактур в ходе ведения предпринимательской деятельности, проводимой в интересах других лиц на основании агентских договоров, по договорам комиссии, а также по договорам транспортной экспедиции, для следующих лиц:
- Налогоплательщиками НДС, в том числе застройщикам, а также налогоплательщикам, которые освобождены от обязанности исчисления и уплаты НДС.
- Предоставляется налоговыми агентами, которые не являются плательщиками НДС.
Строку 001 необходимо заполнять, если была предоставлена уточняющая декларация, при этом признак проставляется на первой странице, а на остальных ставится прочерк.
Признак может быть следующих видов:
- Ставится «0», если в ранее предоставленном отчете сведения по разделу не предоставлялись, а также, если были выявлены ошибки или обнаружена неполнота предоставленных сведений и необходимо их заменить
- Ставится «1», если предоставленные ранее сведения достоверны, актуальны на данный момент и не подлежат изменения. В остальных строках данного раздела проставляются прочерки.
- [note] Если в налоговую предоставляется первичный отчет, то в строке 001 проставляется прочерк [/note]
- В графе 3 по строке 005 записывается порядковый номер записи, как во 2й части журнала счетов-фактур графы 1, применяемых для расчета НДС.
- В строках 010-200 необходимо указать соответствующие данные из журнала учета счет-фактур (далее по тексту: с/ф), находящиеся в графах 2-9, 11-19. Далее по умолчанию будем писать только номер графы журнала, откуда брать данные, по строкам отражаются следующие данные:
- «010» – отражается дата, когда была получена счет-фактура, из графы 2.
- «020» – записывается из графы 3 – код вида операции.
- «030» – вносится номер с/ф из графы 4.
- «040» – вносится дата с/ф, из графы 4.
- «050» – необходимо внести номер исправления с/ф, берется из графы 5.
- «060» – вносится дата, когда было проведено исправление счета-фактуры, из графы 5.
- «070» – необходимо внести номер исправления корректировочного с/ф, берется из графы 7.
- «080» – записывается из графы 6 дата корректировочного с/ф.
- «090» – необходимо записать из графы 7 журнала номер исправления корректировочного с/ф.
- «100» – из графы 7 вносится дата исправления корректировочного с/ф.
- «110» – указываются данные продавцы из графы 9 – ИНН и КПП.
- «120» – указываются данные субкомиссионера (субагента) из графы 11 – ИНН и КПП.
- «130» – из графы 12 необходимо взять код вида сделки.
- «140» – Из графы 13 журнала берется код валюты.
- «150» – Указывается стоимость «всего» по счет-фактуре товаров (услуг, работ), берется из графы 14.
- «160» – сумма налога «в том числе» по счет-фактуре, берется из графы 15.
- «170» – уменьшение из графы 16 – разница стоимости корректировочного с/ф.
- «180» – увеличение из графы 17 – разница стоимости корректировочного с/ф.
- «190» – уменьшение из графы 18 – разница налога корректировочного с/ф.
- «200» – увеличение из графы 19 – разница налога корректировочного с/ф.
Журнал инструктажа по технике безопасности
Возможно вам также будет полезно
Пример заполнения других разделов декларации по ндс 2015.Изменения по ндс, принятые в 2015 году.
[us_separator size=”small” thick=”2″ color=”primary”]Оцените нашу статью: