Основные изменения налогового законодательства в 2020 году не только охватывают нюансы налогообложения и отчетности по отдельным налогам, но и решают ряд вопросов организационного характера по взаимодействию налоговиков и налогоплательщиков.
С будущего года в ст. 31 НК РФ появится норма о том, что налоговые органы вправе сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и страховых взносов, а также налоговым агентам о наличии у них недоимки и/или задолженности по пеням, штрафам и процентам (законопроект № 720839-7).
Законодатели позволили контролерам использовать для такого информирования любые способы, не противоречащие законодательству РФ. Это означает, что применять налоговики смогут все доступные им способы, включая СМС и электронную почту.
Ограничения наложены только на частоту рассылки таких сообщений — информацию о задолженности налоговые органы вправе рассылать не чаще 1 раза в квартал при условии, что получатель таких сообщений письменно подтвердит согласие на информирование.
, чем опасен взлом электронной почты и как с этим бороться.
Объем отчетности по налогу на имущество сократится
Новое в налоговом законодательстве с 2020 года законодатели предусмотрели для плательщиков налога на имущество в части отчетности — их освободили от сдачи авансовых расчетов по налогу внутри года по отчетным периодам. Кроме того, при определенных условиях организации вправе представлять единые декларации в ИФНС по своему выбору (п. 20 ст. 1 закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Сдавать расчет авансовых платежей по налогу на имущество в последний раз предстоит по итогам 9 месяцев (третьего квартала) 2019 года. Начиная с 2020 года составлять и представлять налоговикам нужно только налоговые декларации по этому налогу. Это существенно сокращает объем налоговой отчетности для организаций.
Благодаря введению в ст. 386 НК РФ нового пункта 1.
1 значительно снизят издержки по оформлению и сдаче отчетности по налогу на имущество организации, владеющие несколькими объектами недвижимости на территории одного субъекта РФ, налоговая база по которой определяется как среднегодовая стоимость. Им предоставлено право отчитываться централизованно, сдавая по всем таким объектам единую налоговую декларацию в одну из ИФНС по своему выбору.
Нюансы применения данного порядка ФНС поясняла в письмах от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@, от 10.07.2019 № БС-4-28/13437.
Если вы решили сдавать с будущего года единую декларацию по налогу на имущество, уведомлять налоговых инспекторов о порядке сдачи отчетности пока не нужно — новые нормы на следующий год еще не вступили в силу.
Контролеры рекомендуют отправлять в ИФНС такое уведомление в период с 1 января до 1 марта (письмо ФНС России от 12.08.2019 № СД-4-21/15951@). Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 19.06.
2019 № ММВ-7-21/311@.
ФНС может отказать в приеме единой декларации по налогу на имущество — посмотрите причины, по которым это может произойти.
Транспортный и земельный налоги: отчетность отменяется, а сумму к уплате рассчитают налоговики
Налоговые изменения с 2020 года затронут собственников транспорта и земли. Отчетность по транспортному и земельному налогам со следующего года в ИФНС представлять больше не требуется (пп. 16−17, 25−26 ст. 1, подп. «б» ст. 1, п. 3 ст. 3 закона № 63-ФЗ). Вместо привычной процедуры самостоятельного расчета налогов и представления декларации налогоплательщикам останется:
- подать в налоговую инспекцию заявление на льготу, если право на нее имеется — форма заявления утверждена приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ (письмо ФНС России от 12.09.2019 № БС-4-21/18359@);
- дождаться из ИФНС сообщения с суммой налога к уплате — налоговики сами исчислят его по тем данным, которые имеются в их распоряжении;
- направить в налоговую сообщение о наличии транспорта или земельных участков, если из налогового органа в предыдущий налоговый период не получено сообщения о сумме налога на данные объекты (законопроект № 720839-7).
Молчание в такой ситуации вредно для самого налогоплательщика, так как не имеет смысла накапливать долги по налогам: рано или поздно их всё равно придется заплатить.
Есть нововведения и по срокам уплаты земельного налога. Установлен на федеральном уровне единый срок уплаты земельного налога для организаций — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ПСН: два бонуса и два запрета
Изменения по налогам в 2020 году коснулись и предпринимателей на патенте. Для налогоплательщиков на ПСН предусмотрен ряд позитивных новшеств — им с будущего года:
- разрешено приобретать один патент на группу бытовых услуг по схожим видам деятельности, если такой порядок предусмотрен в региональном законодательстве (закон от 18.07.2019 № 176-ФЗ);
- можно будет получать патент на любое количество дней в течение календарного года (законопроект № 720839-7).
Есть и не очень приятные нововведения. С 2020 года:
- применять ПСН запрещено при продаже отдельных видов товаров, подлежащих обязательной маркировке: обуви, одежды, лекарств, изделий из натурального меха;
- регионам предоставили право ограничивать применение ПСН в зависимости от количества транспортных единиц, объектов торговли, сдаваемых площадей и т.д.
Законодатели уточнили двоякую трактовку по расчету численности сотрудников при применении ПСН — при подсчете лимита численности на ПСН учитывать сотрудников, задействованных в деятельности на иных режимах (например, ЕНВД или УСН), не нужно.
ЕНВД: действие режима сокращается
С 1 января 2020 года новые налоги законодатели пока не вводят, а вот с привычным всем ЕНВД предлагают в скором времени расстаться.
В ближайшей перспективе применение этого режима ограничат. Так, по законопроекту № 720839-7 плательщикам ЕНВД запретят продавать отдельные виды товаров, подлежащих обязательной маркировке: предметы одежды, обувь, лекарства.
В целом прогнозы для вмененщиков неутешительные — режиму осталось существовать чуть больше года (п. 8 ст. 5 закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).
Правительство не планирует продлевать ЕНВД, считая его неэффективным и позволяющим налогоплательщикам уклоняться от уплаты налогов.
Ежегодно бюджет недополучает 5 триллионов рублей из-за того, что налог взимается не с фактического, а с предполагаемого дохода.
Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, будут вынуждены перейти на иные режимы налогообложения. Этот процесс затронет около 260 тысяч организаций и 2 миллиона предпринимателей.
Власти отдельных регионов уже отменяют действие ЕНВД на своих территориях досрочно.
Познакомьтесь с рекомендациями, помогающими перейти с ЕНВД на ОСНО.
УСН: изменения федерального и регионального значения
Плательщиков УСН изменения в налоговом законодательстве — 2020 затронули незначительно.
Законодатели дополнили список видов деятельности, по которым ИП могут уплачивать УСН по ставке 0%, за счет включения в него услуг по предоставлению мест для временного проживания (законопроект № 720839-7). Сейчас в этом списке производственная, социальная и научная сферы, а также сфера бытовых услуг.
Отдельные регионы к 2020 году планируют пересмотреть ставки УСН. К примеру, депутаты Верховного совета Республики Хакасия снизили ставки по УСН с 15% до 7,5% (доходы минус расходы) и с 6% до 4% (доходы). По их задумке, такая мера повысит экономическую привлекательность и увеличит число предпринимателей в республике.
Ранее мы рассказывали, чем различаются УСН «доходы» и «доходы минус расходы».
До 2021 года правительство не планирует увеличивать лимит по доходам в целях применения УСН (закон от 03.04.2016 № 243-ФЗ, письмо Минфина России от 05.09.2019 № 03-11-11/68565).
Налог на прибыль: таблица нововведений
Плательщиков налога на прибыль законодатели тоже порадовали многочисленными корректировками. Новое в налоговом законодательстве с 2020 года по этому налогу смотрите в таблице:
НДС: новые льготы и ограничения
Изменения налогового законодательства с 01.01.2020 не обошли стороной и налог на добавленную стоимость.
Региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными расходами получили льготу по НДС — со следующего года с этих услуг налог им исчислять не требуется (п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ). Тарифы должны быть утверждены без НДС. Пользоваться льготой можно будет в течение пяти календарных лет начиная с года, в котором власти введут единые тарифы.
В НК РФ с 2020 года появится требование о восстановлении правопреемниками НДС по ТМЦ (при реорганизации организации и применении правопреемником спецрежима), полученным при реорганизации, ранее принятого к вычету реорганизованной компанией — в случае их последующего использования для осуществления операций, не облагаемых НДС в связи с переходом на спецрежим.
о проводках, применяемых при отражении операций по восстановлению НДС.
НДФЛ: что изменится для граждан, компаний и ИП
Много разнообразных изменений налогового законодательства с 01.01.2020 вносится в главу 23 «Налог на доходы физических лиц». Они касаются обычных граждан, ИП и работодателей, выплачивающих физическим лицам облагаемые НДФЛ доходы.
https://www.youtube.com/watch?v=nafQghtdVhI
Какие нововведения ожидаются по НДФЛ, смотрите в таблице:
Нужно ли компании выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате дохода самозанятым, узнайте из материала «Кто является налоговым агентом по НДФЛ».
РСВ: бумажных отчетов станет меньше
Внесенные в законодательство изменения затронули не только налоги в 2020 году, но и изменили порядок представления отчетности по страховым взносам — с будущего года право сдачи РСВ (расчета по страховым взносам) на бумаге останется только у страхователей с численностью застрахованных лиц не более 10 человек (законопроект № 720839-7).
Налоговые органы планомерно снижают долю бумажных отчетов в общем потоке отчетности. По их оценкам, большая часть страхователей с численностью застрахованных лиц от 10 до 25 человек уже сейчас сдает расчет по страховым взносам в электронном виде. ФНС решила, что данная корректировка критерия численности отвечает реальным возможностям плательщиков взносов.
В этом же законопроекте предусмотрены правила сдачи РСВ для организаций с обособленными подразделениями. Сдавать расчет по месту нахождения обособленного подразделения надо будет в том случае, если для этого подразделения организация открыла счет в банке.
Узнайте из нашей статьи, на что ФНС предлагает обратить внимание при заполнении РСВ.
***
В статье собраны основные изменения в налоговом законодательстве с 2020 года. Нововведения затронули практически все режимы налогообложения: ОСНО, УСН, ПСН, ЕНВД, а также основные виды действующих в РФ налогов: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, транспортный и земельный налоги, налог на имущество. Принципиально новые налоги в 2020 году законодатели пока вводить не планируют.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бизнес».
Апрельские поправки в НК РФ: упрощение отчетности, отмена деклараций и налоговые льготы
Вступивший в силу Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ внес многочисленные поправки в Налоговый кодекс РФ. В частности, был отменен ряд налоговых деклараций, сокращена отчетность по налогу на имущество организаций, изменен порядок расчета НДФЛ и дополнен перечень налоговых льгот. Рассказываем обо всех важных нововведениях.
Отмена деклараций по транспортному и земельному налогу
Одно из главных налоговых нововведений Закона № 63-ФЗ – отмена обязанности организаций по представлению налоговых деклараций по транспортному и земельному налогу. Декларации по транспортному и земельному налогу не представляются за налоговый период 2020 года и все последующие налоговые периоды (ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
Соответственно, за 2019 год сдать декларации все же придется. Порядок и сроки их представления не меняются. С учетом правила переносов сроков сдачи отчетности (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) представить декларации за 2019 год нужно будет не позднее 3 февраля 2020 года (п. 3 ст. 363.1 НК РФ и п. 3 ст. 398 НК РФ).
С 2021 же года организации будут уплачивать налоги уже на основании сообщений ИФНС об исчисленных суммах налога. Данные сообщения будут составляться на основе документов и информации, полученных налоговыми органами. Например, из Росреестра и ГИБДД.
В сообщении будет указываться объект налогообложения, налоговая база и период, налоговая ставка, а также сумма самого налога к уплате (п. 5 ст. 363 НК РФ). Сообщения организации смогут получить одним из трех способов:
- лично под расписку руководителя организации в ИФНС,
- в электронной форме по ТКС/через личный кабинет налогоплательщика,
- по почте заказным письмом.
В последнем случае сообщение будет считаться полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.
Если организация не согласится с начисленной к уплате суммой, в том числе при наличии у нее льгот, она вправе будет подать в ИФНС возражения/пояснения и дополнительные документы. Срок их представления – не позднее 10 дней со дня получения сообщения (п. 6 ст. 363 НК РФ).
Налог на имущество организаций
Другое важное изменение НК РФ касается упрощения отчетности по налогу на имущество организаций. В соответствии с п. 20 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ организации освобождаются от сдачи расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество за I квартал, полугодие и девять месяцев.
Со следующего года организации обязаны сдавать только итоговую налоговую декларацию. Причем можно будет сдать единую декларацию по всем объектам недвижимости, учитываемым в разных ИФНС одного и того же субъекта РФ.
Согласно новому п. 1.1 ст. 386 НК РФ, плательщик, состоящий на учете в нескольких ИФНС, вправе будет представлять налоговую декларацию в отношении всех объектов недвижимости в одну из региональных инспекций по своему выбору.
Для этого в региональное УФНС необходимо направить соответствующее уведомление.
Уведомление о порядке и месте сдачи налоговой декларации должно представляться ежегодно до 1 марта. Изменение выбранного порядка представления налоговой декларации в течение налогового периода не допускается.
Новый порядок отчетности вступает в силу с 1 января 2020 года. Он сможет применяться:
- в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость;
- в регионах, где не установлены нормативы отчислений от налога на имущество организаций в местные бюджеты.
Если законом субъекта РФ такие нормативы были установлены, организациям придется сдавать декларации сразу в нескольких налоговых инспекциях по месту нахождения объектов недвижимости.
Отмена 4-НДФЛ
С 1 января 2020 года отменяется обязанность по представлению в ИФНС налоговой декларации по форме 4-НДФЛ, которая служит для информирования налоговиков о величине предполагаемого дохода (п. 7 ст. 1 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
В настоящее время декларацию 4-НДФЛ при появлении первого дохода обязаны сдавать:
- индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения;
- нотариусы, занимающиеся частной практикой;
- адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
- другие лица, занимающиеся частной практикой.
Декларация 4-НДФЛ сдается в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления первого дохода и является основанием для расчета налоговыми органами сумм авансовых платежей по НДФЛ.
То есть сейчас авансы по НДФЛ платятся по предполагаемому доходу. В случае же значительного (более чем на 50%) изменения дохода предприниматели обязаны сдавать уточненную декларацию 4-НДФЛ для пересчета авансов.
С нового года декларации 4-НДФЛ отменяются. А суммы авансовых платежей по НДФЛ будут исчисляться уже из фактически полученных, а не предполагаемых доходов предпринимателей. Авансы можно будет уменьшить на профессиональные и стандартные налоговые вычеты (п. 7 ст. 227 НК РФ).
По итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев авансы нужно будет уплачивать не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за прошедшим кварталом (п. 8 ст. 227 НК РФ).
Льготы по НДС
Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ внес изменения в п. 2 ст. 146 НК РФ, расширив перечень операций, не облагаемых НДС. В соответствии с поправками не признаются объектами обложения НДС следующие операции:
- передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного назначения в региональную или муниципальную казну;
- передача на безвозмездной основе объектов недвижимого имущества в государственную казну РФ;
- передача на безвозмездной основе имущества в собственность РФ для целей организации и проведения научных исследований в Антарктике.
Данные изменения вступают в силу с 1 июля 2019 года.
Льготы по имущественным налогам физлиц
Также были внесены изменения в ст. 391 и ст. 403 НК РФ, дополнившие перечень налоговых льгот по имущественным налогам физлиц. Так, многодетные семьи (с тремя и более детьми до 18 лет) теперь вправе уменьшить налог на имущество в отношении жилья в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка на величину:
- кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры (части квартиры, комнаты);
- 7 квадратных метров общей площади жилого дома.
Данный вычет предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида (квартира, часть квартиры, комната, жилой дом, часть жилого дома). Причем непредставление в ИФНС соответствующего заявления/уведомления о предоставлении вычета не является основанием для отказа в его получении (п. 6.1 ст. 403 НК РФ).
В этих случаях налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных из других источников. Например, из органов социальной защиты.
Что касается земельного налога, то многодетные семьи получили право уменьшить базу по нему на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка (пп. 10 п. 5 ст. 391 НК РФ). До этого данное право было предоставлено пенсионерам, инвалидам, детям-инвалидам, ветеранам боевых действий, а также лицам, получившим лучевую болезнь.
Указанные вычеты по земельному налогу и налогу на имущество физлиц действуют с момента расчета налога за 2018 год.
Наконец, в НК РФ закрепили порядок прекращения начисления налога на имущество физлиц при гибели и уничтожении недвижимости.
В соответствии с поправками исчисление налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения недвижимости на основании заявления физлица, представленного в любую ИФНС по его выбору (п. 2.1 ст. 408 НК РФ).
До утверждения формы заявления о гибели или уничтожении недвижимости физлицо вправе представить данное заявление в произвольной форме. Но в заявлении необходимо указать месяц гибели или уничтожения объекта налогообложения (п. 8 ст.
3 Федерального закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ).
С указанным заявлением плательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта недвижимости. Если такие документы не будут представлены, ИФНС самостоятельно их затребует в Росреестре или МЧС.
Изменения 2019 года в Налоговом законодательстве
Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ внес новые налоговые изменения в законодательство. В частности, внесены поправки в статью 391 Налогового кодекса РФ, которые вводят новые налоговые льготы для многодетных родителей. Также закон вносит в статью 386 Налогового кодекса РФ нормы о сдаче единой налоговой декларации. Но самое ожидаемое и радостное событие – это отмена сразу трех налоговых деклараций.
Отменены три налоговые декларации
Поправки в НК РФ отменяют обязанность компаний –налогоплательщиков транспортного и земельного налога сдавать декларации по этим налогам.
По новым правилам инспекции будут направлять каждой компании сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
При невозможности передачи сообщения данными способами инспекция его направит по почте.
Эти нормы вступят в силу с 1 января 2021 года. Таким образом, декларации по транспортному и земельному налогу не будут представляться за 2020 год и последующие налоговые периоды.
С 2020 года предпринимателям на ОСН больше не нужно сдавать декларации 4-НДФЛ.
Напомним, что 4-НДФЛ индивидуальные предприниматил сдают в первый год деятельности для того, чтобы инспекция смогла рассчитать суммы авансовых платежей по НДФЛ.
По новым правилам индивидуальные предприниматели будут сами рассчитывать к уплате авансы исходя не из предполагаемого, а из реально полученного дохода, с учетом профессиональных и стандартных вычетов по НДФЛ.
Данные нормы вступят в силу с 1 января 2020 года.
Сокращена отчетность по налогу на имущество организаций
Новый закон упраздняет требование о представлении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Еще закон вносит в статью 386 НК РФ нормы о сдаче единой налоговой декларации по налогу на имущество организаций.
Компания, которая состоит на учете в одном регионе сразу в нескольких инспекциях по месту нахождения объектов недвижимости, получит право сдавать единую декларацию по налогу на имущество.
Единую отчетность разрешается сдавать в один из указанных налоговых органов по выбору организации.
Для применения такого порядка необходимо заранее уведомить об этом налоговый орган по субъекту РФ. Уведомление о представлении единой отчетности по налогу на имущество надо подать до 1 марта года, в котором будет применяться данный порядок.
Эта норма устанавливается в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость. Новый порядок не будет применяться, если региональным законом установлены нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.
Указанные нормы вступят в силу с 1 января 2020 года.
Многодетным семьям предоставлены дополнительные льготы
Согласно новым поправкам, родителям, которые имеют трех и более несовершеннолетних детей, разрешают уменьшить базу по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади участка.
Значит, если у физлица есть участок площадью до 6 соток включительно, то земельный налог за него он платить не будет. Если участок больше 6 соток, то налоговые органы рассчитают земельный налог только в отношении площади, которая превышает 6 соток.
Если у гражданина несколько земельных участков, льгота будет предоставляться только по одному из них по выбору самого налогоплательщика. О своем выборе гражданин должен сообщить в ИФНС, подав уведомление.
Также новый закон дополняет статью 403 НК РФ правом многодетных родителей дополнительно уменьшить уплачиваемый налог на имущество физических лиц. По действующим нормам, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади этой квартиры, части жилого дома (ст. 403 НК РФ).
Новая норма устанавливает, что для многодетных граждан налог на имущество в отношении жилья дополнительно уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры (части квартиры, комнаты) и 7 кв. м общей площади жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Согласно закону, указанные льготы можно применять с момента расчета налога за 2018 год.
Изменится порядок применения вычета по НДС
Если местом реализации работ или услуг не признается территория России, то “входной” НДС можно будет принять к вычету. В данное время такой налог можно только отнести на расходы.
Это правило не будет действовать в отношении операций, освобожденных от налогообложения. “Входной” НДС по таким операциям нужно будет списывать в расходы.
Фактически эта поправка дает право на вычет налога “экспортерам” услуг и работ.
Значит, у компании будет возможность не уменьшить прибыль на сумму НДС, которую предъявляют при покупке товаров (работ и услуг), а учесть в расчетах с бюджетом весь уплаченный НДС.
Данные нормы начнут действовать с 1 июля 2019 года.
Эксперт “НА” Е.П. Абрамова
|
Электронная версия журнала «НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА» Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с ми к ним от экспертов и разработчиков. |
Изменения в №63-ФЗ: Госдума приняла поправки в закон «Об электронной подписи»
По сравнению с законом «Об электронной подписи» в редакции от 23.06.2016 года поправки содержат целый ряд существенных изменений и дополнений.
Ужесточены требования к аккредитации удостоверяющих центров
Значительно ужесточаются требования к порядку аккредитации коммерческих УЦ и их деятельности, в частности:
- минимальный размер собственных средств (капитала) увеличивается с 7 млн рублей до 1 млрд рублей либо до 500 млн рублей при наличии не менее чем в трёх четвертях субъектов РФ филиалов или представительств УЦ;
- увеличивается порог страховой ответственности деятельности аккредитованного УЦ (с 30 до не менее 100 млн рублей);
- для работников аккредитованного УЦ и его доверенных лиц вводится уголовная ответственность за неисполнение обязанностей и порядка реализации функций УЦ;
- сокращается срок аккредитации аккредитованных УЦ с 5 до 3 лет;
- в случае досрочного прекращения аккредитации УЦ исключается возможность немедленной новой аккредитации данного УЦ или аккредитации другого УЦ под руководством того же лица, которое имело право действовать без доверенности от имени УЦ, лишённого аккредитации (новая аккредитация возможна только через 3 года);
- предусматривается двухэтапный порядок аккредитации УЦ: Минкомсвязь готовит заключение о соответствии УЦ требованиям Федерального закона, на основании которого правительственная комиссия, состав которой утверждается Правительством РФ, принимает решение об аккредитации УЦ или об отказе в его аккредитации;
- вводится статья «Федеральный надзор в сфере электронной подписи».
Расширен перечень аккредитованных удостоверяющих центров
К перечню аккредитованных удостоверяющих центров отнесены, помимо УЦ, получающих аккредитацию в установленном законом порядке, удостоверяющие центры федерального значения:
- УЦ Федеральной налоговой службы;
- УЦ Федерального казначейства;
- УЦ Центрального банка.
УЦ Федеральной налоговой службы (УЦ ФНС) вправе определить из числа аккредитованных УЦ перечень доверенных лиц, наделяемых полномочиями на приём заявлений о получении квалифицированного сертификата юридического лица и выдачу сертификатов, изготовленных УЦ ФНС, а также на создание и хранение ключей электронной подписи заявителей для дистанционного использования и на создание с их помощью электронных подписей. Деятельность доверенного лица должна соответствовать порядку реализации функций аккредитованного УЦ и исполнения его обязанностей, установленному УЦ ФНС. Доверенные лица УЦ ФНС должны соответствовать дополнительным требованиям, установленным Правительством РФ, и требованиям в области информационной безопасности, установленным ФСБ России.
Правительство получило право определения предельной стоимости услуги по выдаче квалифицированного сертификата
Аккредитованным УЦ предлагается выдавать квалифицированные сертификаты на безвозмездной основе или за плату, порядок определения которой вправе установить Правительство Российской Федерации.
Скорректированы требования к сертификатам для юридических лиц
Изменено определение сертификата для юридического лица: теперь при выдаче сертификата юридическому лицу в качестве владельца сертификата наряду с указанием наименования юридического лица может указываться только физическое лицо, действующее от имени юридического лица без доверенности, то есть единоличный исполнительный орган (руководитель или директор).
Разрешено использование «обезличенных» сертификатов для юридических лиц, в том числе квалифицированных, без указания физического лица в качестве второго владельца, для автоматического создания и автоматической проверки ЭП в любых информационных системах, а не только используемых при оказании государственных или муниципальных услуг, как было определено ранее.
Внесены изменения в порядок выдачи сертификатов
Определён термин «заявитель» — лицо, обращающееся в УЦ с заявлением на выдачу сертификата ключа проверки ЭП в качестве его будущего владельца.
В обязанности удостоверяющего центра при выдаче сертификата вместо обязанности по установлению личности получателя сертификата либо полномочия лица, выступающего от имени заявителя, вводится обязанность «идентификации заявителя». Идентификация заявителя может проводиться при его личном присутствии или без его личного присутствия — дистанционно.
Скорректированы требования к обязанностям доверенных лиц УЦ (при приёме заявлений и вручении сертификатов доверенное лицо обязано идентифицировать заявителя только при его личном присутствии), что в совокупности с введённым определением заявителя запрещает теперь доверенному лицу УЦ принимать заявления и выдавать сертификаты представителю заявителя, действующему по доверенности, но не являющемуся владельцем сертификата.
Скорректирован порядок выдачи квалифицированных сертификатов
Изменён список документов и сведений, предоставляемых заявителем при получении квалифицированного сертификата: вместо доверенности, подтверждающей право заявителей действовать от имени других лиц, указан документ, подтверждающий право заявителя действовать от имени юридического лица без доверенности либо подтверждающий право заявителя действовать от имени государственного органа или органа местного самоуправления.
Скорректированы требования к процедуре ознакомления заявителя с информацией, содержащейся в выданном ему квалифицированном сертификате: подтверждение ознакомления может осуществляться под расписку с использованием КЭП при наличии действующего квалифицированного сертификата или с использованием простой электронной подписи (ПЭП), ключ которой получен в соответствии с правилами использования ПЭП при обращении за получением государственных и муниципальных услуг в электронной форме.
Определены условия дистанционной идентификации
Законодательно закрепляется возможность использования при создании и выдаче сертификата (в том числе квалифицированного) дистанционной идентификации заявителя (без его личного присутствия) с применением информационных технологий:
- на основе использования квалифицированной электронной подписи при наличии действующего квалифицированного сертификата заявителя;
- путём предоставления информации из паспортно-визового документа нового поколения, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации;
- путём предоставления сведений о заявителе из единой системы идентификации и аутентификации (ЕСИА) и информации из единой биометрической системы (ЕБС) в порядке, установленном Федеральным законом от 27 июля 2006 года № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации».
Аккредитованный УЦ на безвозмездной основе обеспечивает физических лиц средствами криптографической защиты информации для проведения их идентификации на основе предоставления биометрических персональных данных без личного присутствия.
Дополнены требования к квалифицированному сертификату
В состав квалифицированного сертификата должен включаться идентификатор, однозначно указывающий на способ, которым был идентифицирован заявитель при выдаче квалифицированного сертификата (при личном присутствии или дистанционно), определяющий порядок использования подписанных электронных документов в государственных информационных системах.
Введён запрет на ограничения использования КЭП
Устанавливается явный запрет на какие-либо ограничения признания КЭП и указывается на недопустимость требований со стороны информационных систем включения в квалифицированный сертификат информации, не являющейся обязательной в соответствии с №63-ФЗ «Об электронной подписи».
Скорректированы требования к средствам электронной подписи
Требования к средствам электронной подписи дополнены требованиями к визуализации результатов проверки электронной подписи: визуализация должна содержать информацию о том, что документ подписан электронной подписью, о номере, владельце и периоде действия сертификата.
Легализована облачная электронная подпись
Законодательно закрепляется возможность реализации технологии облачной подписи в отношении КЭП, в частности аккредитованные УЦ наделяются правом осуществлять по поручению владельца квалифицированного сертификата:
- хранение ключа ЭП с обеспечением его защиты от компрометации и несанкционированного использования;
- автоматизированное создание при помощи хранимого ключа ЭП квалифицированной электронной подписи;
- информирование владельца квалифицированного сертификата об операциях с хранимым ключом ЭП.
К аккредитованному УЦ, осуществляющему хранение ключей ЭП владельцев квалифицированных сертификатов, предъявляются повышенные требования в части технической оснащённости и обеспечения финансовой ответственности (не менее 200 миллионов рублей) за убытки, причинённые в случае компрометации и (или) несанкционированного использования хранимых ключей ЭП.
Определены понятия доверенной третьей стороны и метки доверенного времени
С целью обеспечения доверия при обмене данными и электронными документами вводится институт доверенных третьих сторон (ДТС), уполномоченных проверять электронные подписи в электронных документах в конкретный момент времени, а также документально подтверждать результаты такой проверки. Определяются организационные основы деятельности и порядок аккредитации ДТС, для организаций, претендующих на аккредитацию в качестве ДТС, устанавливаются требования к минимальному размеру собственных средств (капиталу), аналогичные требованиям к аккредитованным УЦ.
Вводится понятие и устанавливается механизм использования метки доверенного времени — достоверной информации в электронной форме о дате и времени подписания электронного документа электронной подписью.
Изменён порядок признания иностранной электронной подписи
Электронные подписи, созданные в соответствии с нормами права иностранного государства и международными стандартами, признаются соответствующими признакам усиленной электронной подписи, и их применение в правоотношениях в соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляется в случаях, установленных международными договорами Российской Федерации, при условии подтверждения их действительности аккредитованными ДТС, УЦ или иным лицом, уполномоченным на это международным договором России.
Введено понятие электронной доверенности
- С 1 января 2022 вступают в силу положения об электронных машиночитаемых доверенностях, которые должны будут подтверждать полномочия владельцев квалифицированных сертификатов при подписании электронных документов.
- Данные доверенности оформляются в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ в машиночитаемом виде в соответствии с формами доверенностей, которые могут быть определены и размещены на официальных сайтах операторами государственных и муниципальных систем, для использования которых представляются документы, а также ЦБ РФ на своем официальном сайте в отношении доверенностей кредитных организаций.
- Если формы доверенностей не определены и не размещены, применяется форма доверенности, формируемая и размещаемая Минкомсвязью на едином портале государственных и муниципальных услуг.
- Требования к оформлению машиночитаемых документов о полномочиях и машиночитаемых доверенностей, их использованию, хранению и отмене устанавливаются уполномоченным федеральным органом, который также отвечает за формирование, актуализацию и сопровождение классификатора полномочий, в соответствии с которым должны определяться полномочия в составе документа о полномочиях и машиночитаемой доверенности.
Кардинально изменена технология подписания документов квалифицированной электронной подписью
С 1 января 2022 года вступают в силу нормы о порядке использования квалифицированных сертификатов при подписании электронных документов.
Перераспределяются полномочия по выдаче квалифицированных сертификатов различным субъектам электронного документооборота:
- УЦ Федеральной налоговой службы наделяется полномочиями по выпуску квалифицированных сертификатов для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и нотариусов;
- УЦ Федерального казначейства наделяется полномочиями по выпуску квалифицированных сертификатов для органов власти различных уровней и их должностных лиц;
- УЦ Центрального банка РФ наделяется полномочиями по выпуску квалифицированных сертификатов участникам кредитно-финансовой сферы, контролируемой Банком России.
За коммерческими аккредитованными УЦ сохраняются полномочия по созданию и выдаче квалифицированных сертификатов только физическим лицам.
Вносятся существенные изменения в технологию подписания электронных документов квалифицированной электронной подписью:
- в случае использования КЭП при участии в правоотношениях физического лица без полномочий на действия от имени других физических или юридических лиц применяется КЭП физического лица, сформированная с использованием квалифицированного сертификата, выданного любым аккредитованным УЦ.
- документ, подписанный КЭП физического лица, действующего в рамках полномочий, не связанных с действием от имени других физических, юридических лиц (ЮЛ) или индивидуальных предпринимателей (ИП), должен подкрепляться машиночитаемой доверенностью в электронной форме, определяющей полномочия физического лица и подписанной КЭП должностного лица соответствующего государственного или муниципального органа (документ о полномочиях);
- для подписания электронного документа от имени ЮЛ должна использоваться КЭП ЮЛ, квалифицированный сертификат которой выдаётся в УЦ ФНС с указанием в качестве владельца квалифицированного сертификата также физического лица, действующего от имени ЮЛ без доверенности;
- если от имени ЮЛ или ИП действует физическое лицо, наделённое соответствующими полномочиями на основании доверенности, то для подписания документа используется КЭП физического лица, являющегося представителем ЮЛ или ИП, и одновременно предоставляется машиночитаемая доверенность в электронной форме, подписанная КЭП ЮЛ или ИП с указанием в качестве владельца сертификата физического лица, действующего от имени ЮЛ или ИП без доверенности;
- определены правила использования КЭП при участии в правоотношениях кредитных организаций и государственных органов или органов местного самоуправления.