Декларация по НДС на УСН — особенности и нюансы заполнения

Порядок представления декларации по налогу при УСН

Декларацию по налогу при УСН (далее — декларация) представляют организации и ИП, являющиеся плательщиками налога при УСН (ст. 324, п. 1 ст. 332 НК).

Подают ее плательщики (иные обязанные лица) в налоговый орган по месту постановки на учет. ИП, на которых не распространяется обязанность отчитываться в электронном виде, могут представить декларацию в письменной форме в налоговый орган независимо от места постановки на учет (п. 2 и 3 ст. 40 НК, ч. 1 п. 2 Инструкции N 2).

Декларацию представляют в налоговый орган ежемесячно или ежеквартально, в зависимости от того, какой отчетный период применяет плательщик (п. 2 ст. 330 НК).

Срок подачи декларации — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (месяцем или кварталом).

Уплачивают налог при УСН не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Если указанные сроки приходятся на нерабочий день (к примеру, на воскресенье), они переносятся на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 2 ст. 330 , п. 2 ст. 332 , ч. 7 ст. 4 НК).

Декларацию сдают при наличии объектов налогообложения. Это означает, что если в течение года нет доходов (выручки и (или) внердоходов), то пустую декларацию не представляют.

Однако если в каком-то из отчетных периодов возникал доход, а в последующих — нет, то придется сдавать декларации по налогу при УСН за последующие отчетные периоды до конца года, поскольку данная декларация заполняется нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 40 , п. 1 ст. 331 НК).

Декларацию представляют по форме, установленной в приложении 16 к постановлению N 2.

Предусмотрено 2 способа подачи декларации — в виде электронного документа или на бумажном носителе (ч. 1 п. 4 ст. 40 НК):

Таким образом, декларации по установленным форматам в виде электронного документа обязаны представлять (ч. 1 п. 4 ст. 40 НК):

— организации независимо от показателя среднесписочной численности работников за прошлый год, которые обязаны представлять годовую индивидуальную отчетность, а также положение об учетной политике на текущий налоговый период (ч. 1 подп. 1.4.2 ст. 22 НК);

— плательщики, не обязанные представлять годовую индивидуальную отчетность, если их среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год составила 15 и более человек;

— плательщики НДС.

При этом данная обязанность не распространяется на плательщиков (ч. 2 п. 4 ст. 40 НК):

— в отношении которых применяются процедуры экономической несостоятельности (банкротства), за исключением процедуры санации;

— находящихся в процессе ликвидации (прекращении деятельности).

Примечание
Среднесписочная численность работников определяется в порядке, установленном Белстатом (абз. 2 ч. 1 п. 4 ст. 40 НК, п. 10 Указаний N 1).

Представляется декларация в электронном виде с использованием системы электронного декларирования АРМ «Плательщик» (п. 2 ст. 27 , ст. 28 ,  п. 3 и 4 ст. 40 НК). Порядок представления деклараций в виде электронного документа регулируется Инструкцией о порядке представления в налоговые органы электронных документов, утвержденной постановлением МНС от 29.02.2012 N 7.

Порядок заполнения декларации по налогу при УСН

Порядок заполнения декларации регулируется главой 1 и 15 Инструкции N 2 с учетом положений главы 32 НК.

Включают в декларацию только те части, разделы и приложения к ней, для заполнения которых у плательщика имеются сведения (п. 3 Инструкции N 2).

Показатели отражаются в декларации в рублях с точностью два знака после запятой (п. 5 Инструкции N 2).

Показатель численности работников в среднем за период, а также другие показатели, используемые при его расчете, округляются до целого числа по правилам арифметики (абз. 1 — 7 п. 5 ст. 326 НК, ч. 2 п. 99 Инструкции N 2).

• Декларация включает:
• — титульный лист ;
• — раздел I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения»;
• — раздел II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки»;
• — раздел III «Другие сведения»;
• — приложение к декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот».

На титульном листе декларации указывают: кто (сведения о плательщике), куда (сведения об ИМНС) и за какой отчетный период представляет эту декларацию.

Также на титульном листе делают отметки, если имеются особенности в представлении декларации, связанные с корректировкой данных в ранее представленную декларацию (представляется уточненная декларация), с ликвидацией организации, при смене режима налогообложения.

Например, плательщик при переходе с УСН без НДС на УСН с уплатой НДС (или наоборот) должен сообщить об этом в инспекцию МНС. Для этого на титульном листе декларации в соответствующей ячейке нужно проставить знак «X» (п. 99 Инструкции N 2).

В разделе I «Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения» декларации отражается налоговая база и сумма налога при УСН. Определение налоговой базы зависит от того, уплачивает ли плательщик налога при УСН НДС, какой принцип использует для отражения выручки (по оплате или по начислению (п. 1 — 4 ст. 328, ст. 329 НК).

В случае обнаружения в ранее представленной декларации неполноты сведений или ошибок плательщик должен внести изменения и (или) дополнения в декларацию (п. 6 ст. 40 НК).

При этом наряду с корректировкой раздела I заполняют и раздел II «Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки» декларации.

В разделе II отражают сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по декларации, в которой обнаружены ошибки. Заполняется Раздел II без нарастающего итога (подп. 8.4 Инструкции N 2).

Раздел III «Другие сведения» декларации заполняют в качестве справочной информации, позволяющей налоговым органам контролировать соблюдение плательщиком условий применения УСН (ограничительных критериев).

В данном разделе наряду с такими показателями, как численность работников в среднем за период, среднесписочная численность, валовая выручка, ФОТ и другими, указывают сведения о капитальных строениях в целях уплаты налога на недвижимость (подп.

101 Инструкции N 2).

Образец заполнения титульного листа декларации по налогу при УСН

Декларация по НДС

Из всего многообразия отчетной документации декларация по НДС наиболее часто вызывает вопросы у налогоплательщиков. Это неудивительно, ведь это один из самых сложных отчетов, в который, к тому же? постоянно вносятся изменения.

С отчёта за IV квартал 2020 года нужно сдавать новую форму, утверждённую Приказом ФНС России № ЕД-7-3/591 от 19 августа 2020 г.

Бланк отчета по НДС должен быть актуальным на момент формирования отчетности, с учетом изменений и поправок, вносимых Минфином и ФНС. Даже если налогоплательщик переправит в контролирующий орган обязательный отчет, своевременно и полностью выдержит требования по заполнению, но бланк будет устаревшим – ФНС сочтет его не отправленным и наложит штраф.

Перечень плательщиков, для которых формирование отчетности по НДС и его уплата – святая обязанность, остается неизменным:

• ИП и ООО, применяющие ОСНО (общую систему налогообложения) и проводящие операции, связанные с реализацией товаров или услуг;
• организации и предприниматели на специальных режимах налогообложения, которые освобождены от уплаты НДС (УСН, ЕНВД, ЕСХН), но выступают в качестве налоговых агентов;
• организации и предприниматели, которые освобождены от уплаты НДС, но в течение отчетного квартала выставляли контрагентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В этом случае несмотря на освобождение организация или ИП обязаны уплатить в бюджет сумму налога, указанную в счете-фактуре, и отчитаться по НДС за соответствующий квартал.

Периодичность представления отчета по НДС – 1 раз в три месяца.

Срок предоставления – до 25 числа после окончания отчетного квартала. Если 25 число приходится на выходной день, то крайний срок передвигается на ближайший после него рабочий.

Свои особенности есть для вновь создаваемых организаций. Если организация была создана (реорганизована) меньше, чем за 10 дней до конца квартала, то отчитаться первый раз по НДС нужно будет только по итогам следующего квартала.

Пример:

Организация была создана 24 марта 2021 года, то есть когда до конца первого квартала оставалось меньше 10 дней. Первую декларацию по НДС эта организация должна будет сдать по окончании второго квартала, то есть до 25 июля 2021 года.

Декларация по налогу на добавленную стоимость принимается только в электронном виде. Каждый плательщик, вне зависимости от величины бизнеса и количества совершенных операций, обязан представить отчетность по НДС посредством телекоммуникационных каналов связи.

• Сформировать декларацию по НДС онлайн
• Бумажная версия, отправленная по почте, будет считаться непредставлением отчетности и повлечет начисление штрафных санкций, за исключением оговоренных НК РФ случаев:
• «Освобожденец» от НДС в отчетном квартале проводил сделки, по которым на него возлагаются функции налогового агента. В этом случае разрешено сдавать отчет по НДС в бумажном виде, если налогоплательщик:

• не относится к категории крупнейших;
• имеет штат сотрудников со среднесписочной численностью не больше 100 человек за предыдущий год;
• в налоговом периоде не получал и не выставлял счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах других лиц (на основе договоров агентирования, транспортной экспедиции, комиссии или при выполнении функций застройщика);
• не является налоговым агентом в связи с приобретением металлолома или сырых шкур животных.

В налоговом периоде не велась деятельность и не было движения финансов на банковском счете. В этом случае можно сдать единую упрощенную декларацию, которая включает в том числе и сведения по НДС.

Обратите внимание, что срок предоставления единой упрощенной декларации на 5 дней короче, чем срок для декларации по НДС – до 20 числа месяца, следующего после отчетного квартала.

Декларацию по налогу на добавленную стоимость сдают в ту инспекцию ФНС, где организация или ИП состоят на налоговом учете.

Если у организации есть обособленные подразделения, декларацию по НДС сдают только по месту учета головной организации, т.к. весь НДС идет в доход федерального бюджета.

Если иностранная компания состоит на налоговом учете в РФ и ведет деятельность через несколько обособленных подразделений, нужно выбрать отделение, которое будет централизованно уплачивать НДС и предоставлять декларации по операциям всех отделений. О выборе компания должна сообщить в инспекции ФНС по месту учета всех отделений.

Полный комплект отчета по НДС включает в себя 12 разделов.

Однако далеко не все налогоплательщики должны заполнять все 12 разделов. В большинстве случаев организации и ИП обходятся обязательным минимумом, в который входят следующие разделы:

• титульный лист, где прописывается наименование налогоплательщика, его ИНН и КПП, обозначение отчетного периода и Ф.И.О. руководителя ООО (ИП);
• раздел №1. В нем обозначаются итоговые суммы, полученные в результате расчета, и подлежащие перечислению в бюджет или возврату из бюджета;
• раздел №3. В этом разделе производится исчисление НДС на основании данных о реализации, насчитанном налоге с поступивших на счет или в кассу авансов, и сведений о денежных суммах, обоснованно подлежащих вычету;
• разделы № 8 и 9, отражающие записи, зафиксированные в Книге покупок и Книге продаж с налоговыми реквизитами контрагентов. В разделах №8 и №9 должны отражаться все корректировочные операции, связанные с получением/выпиской счетов-фактур.

Заполнение декларации по НДС (раздел №3) требует от налогоплательщика внесения всех операций, связанных с начислением и вычетом НДС, в соответствующие регистры – Книгу продаж и Книгу покупок.

Расчетная часть раздела выводится на основании этих записей, а после сдачи отчета сотрудники ИНФС проводят встречные камеральные проверки контрагентов – продавцов и покупателей. Несоответствие сведений в отчетах деловых партнеров, отсутствие записей о продаже или покупке, может привести к отказу в вычете, доначислению налога, штрафам и пени.

Они охватывают возможные ситуации, связанные с исчислением налога.

Раздел №2 заполняют налоговые агенты. Здесь они отражают налог, подлежащий перечислению в бюджет за другого налогоплательщика, по отношению к которому они выступают агентами.

Раздел заполняется отдельно по каждому налогоплательщику.

Если с одним налогоплательщиком заключено несколько договоров, отражать данные по всем операциям с этим налогоплательщиком можно на одной странице.

Если ООО или ИП реализуют товарную продукцию, подпадающую под действие нулевой ставки, то необходимо внести данные об объемах продаж в раздел №4. Здесь же фиксируются показатели по операциям, освобожденным от обложения НДС.

По большей части разделы №4 — №6 касаются экспортных сделок, причем заполнение конкретного раздела зависит от временного фактора:

• раздел №4 заполняется, когда налогоплательщик собрал пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;
• раздел №5 – когда налогоплательщик заявляет вычеты по операциям, по которым в ранее поданных декларациях уже подтвердил обоснованность применение нулевой ставки НДС;
• раздел №6 – когда налогоплательщик не собрал в установленный срок полный комплект документов для обоснования нулевой ставки НДС.

В 7 разделе перечисляются не облагаемые операции. Исчерпывающий перечень таких сделок и поблажек налогоплательщикам приведен в статьях 146-149 Налогового Кодекса РФ. При этом декларант не составляет «отгрузочных» счетов-фактур, поскольку этого не требует НК РФ, но обязан зафиксировать подобные операции в разделе №7.

Части №10, 11 предназначаются для плательщиков, функционирующих на основании посреднических договоров. Это могут быть агентские и комиссионные соглашения, договоры транспортной экспедиции. В качестве налоговой базы по таким сделкам будет выступать только то вознаграждение, которое ООО или ИП, являющиеся посредником, получат за выполнение своей работы.

Часть №12 оставлена для особо «ретивых» предпринимателей, которые сознательно или по ошибке выставляли счета-фактуры с НДС, но при этом по закону не являются плательщиками НДС. Здесь следует указать реквизиты всех контрагентов и суммы операций, по которым составлялись счета-фактуры.

Если организация не вела деятельность, необходимо сдать нулевую декларацию. В нулевом отчете в обязательном порядке заполняются титульный лист и раздел 1.

Декларация по НДС за 2018 год – один из самых первых отчетов, который должен сдать бухгалтер практически сразу после новогодних праздников. На его подготовку дается всего 25 дней. Чтобы избежать неприятностей с ИФНС, целесообразно заранее сверить расчеты с деловыми партнерами, данные по которым будут внесены в отчет.

Особенное внимание следует уделить своим поставщикам. Если фискальные органы сочтут контрагента недобросовестным, то в вычете будет отказано, и налогоплательщику грозит начисление штрафных санкций.

Функция «Проверка контрагентов» в сервисе
«Моё дело» поможет вам получить исчерпывающую информацию о деловых партнерах, оценить риски и обезопасить себя.

За несвоевременное предоставление отчетности по НДС предусмотрены штрафы:

• 1 000 рублей за нулевую декларацию, или если декларация с показателями не сдана, но НДС был уплачен;
• если налог уплачен не был – 5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не меньше 1 000 рублей и не больше 30% от налога.

Помимо этого, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет организации или предпринимателя. Разблокировать счет можно будет только предоставив недостающий отчет в ИФНС.

1. Отдельный штраф предусмотрен за несоблюдение формата представления отчетности (если сдан бумажный отчет вместо электронного) – 200рублей.
2. В сервисе
   «Моё дело» для вас созданы все условия, чтобы вы платили налоги и отчитывались вовремя, правильно, и без особых хлопот.
3. Вот только часть возможностей:

1. Персональный налоговый календарь, который напоминает о предстоящих отчетах и платежах.

2. Автоматический расчет налогов и авансовых платежей с учетом норм действующего законодательства. Сервис учтет положенные льготы и вычеты.

3. Заполнение налоговых деклараций и других отчетов на актуальных бланках с помощью электронного мастера, который дает пошаговые инструкции и сообщает об ошибках. Данные для отчета и реквизиты автоматически подтягиваются из учетной системы, так что ручные манипуляции сведены к минимуму. Это экономит время и помогает избежать ошибок.

4. Расчет заработной платы, больничных, командировочных и других выплат сотрудникам. Вам не нужно изучать правила расчета тех или иных выплат, т.к. правила уже заложены в алгоритмы расчета. По мере появления изменений в законодательстве алгоритмы корректируются.

5. Автоматическое формирование счетов на оплату и закрывающих документов (актов, накладных) с вашими реквизитами и реквизитами контрагентов. Счета вы сможете отправлять контрагентам прямо из сервиса с кнопкой оплаты.

6. Перечисление налогов и других платежей прямо из личного кабинета. Сервис интегрирован с ведущими банками России и платежными системами.

7. Отправка электронной отчетности в любые инстанции и отслеживание статуса отправленных документов в личном кабинете. Электронную подпись для пользователей сервиса мы выпускаем бесплатно.

8. Обмен неформализованными сообщениями с налоговой инспекцией и Пенсионным фондом. Вы отправляете запрос из личного кабинета, а ответ приходит туда же в положенные законом 30 дней.

9. Бесплатные консультации экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения. Отчет на любой вопрос вы получите в течение суток.

10. Обширная база актуальных бланков для бухгалтеров, кадровиков и юристов с образцами заполнения.

11. Открытое API для интеграции с любым сервисом, который вы используете в работе.

12. Полезные рассылки с актуальными новостями, обучающие вебинары.

Зарегистрируйтесь, чтобы получить бесплатный доступ и оценить возможности сервиса.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Если вы хотите полностью скинуть с плеч заботы о бухгалтерии и передать это профессионалам, «Моё дело. Бухгалтер» поможет вам в этом.

Вашим учетом и отчетностью будет заниматься команда бухгалтеров с опытом именно в вашей сфере деятельности. Вы ничем не рискуете, потому что мы несем материальную ответственность за результаты своего труда и прописываем это в договоре. Наша ответственность перед клиентами застрахована на 100 миллионов рублей.

Ндс при усн: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2020 — 2021 годах

НДС при УСН компании не платят. Но всё же есть случаи, когда НДС необходимо перечислить в бюджет. Рассмотрим их в статье.

Ответ на этот вопрос дает ст. 346.11 НК РФ, по нормам которой фирмы, работающие на УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением случаев, касающихся:

• ввоза товаров в РФ;
• налога, обозначенного в ст. 174.1 НК РФ (операции по договорам простого товарищества и доверительного управления).

Кроме того, НДС при УСН нужно заплатить «упрощенцам» — налоговым агентам. То же самое придется им сделать и при выставлении ими своим партнерам счетов-фактур, в которых выделен НДС.

Ситуации, при которых «упрощенцы» считаются налоговыми агентами, приведены в ст.

161 НК РФ: операции продажи-покупки и аренды госимущества, приобретение товаров, работ, услуг на территории России у иностранных контрагентов, не зарегистрированных в российских налоговых органах.

Подробнее см. в материале «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

О том, как учесть «входной» и «ввозной» НДС при УСН, смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно.

Усн и ндс: покупка у иностранного лица на территории рф

Фирма-«упрощенец» заключила договор с зарубежным производителем на покупку материалов, при этом реализация материалов осуществляется на территории РФ. Что будет в этом случае с НДС? Это зависит от того, есть ли у «иностранца» постоянное представительство в РФ.

НДС при УСН российской фирме следует платить только в том случае, если такого представительства нет. В этом случае российский покупатель является налоговым агентом, который, в соответствии с пп. 1 и 2 ст.

161 НК РФ, обязан удержать с контрагента-иностранца НДС и уплатить его в бюджет.

Пример

Российская компания на УСН заключила контракт с зарубежным продавцом, не имеющим постоянного представительства в России, на 12000 долларов США с учетом НДС. Выполнение контракта производится на территории РФ. В этом случае российской компании необходимо удержать с «иностранца» НДС при УСН в сумме 2000 долларов и перечислить его в бюджет, а оставшиеся 10 000 долларов уплатить за покупки.

Подытожим: «упрощенец» обязан уплатить НДС, если местом сделки является РФ и зарубежные продавцы не имеют самостоятельной возможности уплатить НДС в связи с тем, что не имеют постоянного представительства в РФ.

О порядке вычета удержанного налоговым агентом НДС читайте в статье «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Ндс при работе на усн: есть ли налог при аренде госимущества

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить НДС при УСН. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС.

Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.

См. также материал «ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества».

Ндс на упрощенке при покупке госимущества

При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС.

При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом.

Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать НДС при УСН, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.

Однако подп. 12 п. 2 ст. 146 НК предоставляет возможность покупателю-«упрощенцу» не удерживать НДС с доходов продавца госимущества, если соблюдаются условия выкупа государственного и муниципального имущества, установленные ст. 3 закона РФ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности…» от 22.07.2008 № 159-ФЗ:

Компенсация НДС при УСН в смете в 2021 году

В общем случае компании на упрощенной системе налогообложения (УСН) не платят НДС. Однако есть ряд ситуаций, когда бухгалтеру фирмы на «упрощенке» приходится работать с этим налогом. И здесь очень важно знать правила его начисления и уплаты, ведь малейшая ошибка или небрежность могут обернуться для бизнеса финансовыми потерями.

Рассказываем, в каких случаях организациям на УСН нужно вести учет операций с налогом на добавленную стоимость, можно ли осуществить возврат НДС и что следует учитывать при определении размера компенсации в сводном сметном расчете.

В каких случаях компания на «упрощенке» платит НДС

Упрощенная система налогообложения — удобный способ ведения учета для многих небольших фирм и индивидуальных предпринимателей. Ее использование в разы снижает объем документации и заменяет несколько налогов (к слову, НДС в их числе).

Между тем Налоговый кодекс содержит особые ситуации — в нормативном документе перечислено, когда «упрощенец» обязан исчислить и уплатить НДС:

• налогоплательщик осуществляет импортные операции и ввозит иностранные товары на территорию страны (п. 3 ст. 346.11 НК РФ);
• организация или ИП являются налоговыми агентами при покупке или аренде государственного или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
• «упрощенец» выполняет строительные работы организациям, находящимся на общей системе налогообложения (ОСНО);
• при проведении операций, связанных с договорами доверительного управления, простого или инвестиционного товарищества (ст. 174.1 НК РФ);
• в случаях выставления счетов-фактур с выделением сумм НДС по просьбе покупателей.

Несоблюдение правил учета НДС при выполнении указанных операций может обернуться финансовыми потерями для самого налогоплательщика, а его партнеры не смогут принять к вычету уплаченные, но не учтенные «упрощенцем» суммы налога.

Важно!

Организациям и предпринимателям, которые работают по посредническим или подрядным договорам либо выставляют счета-фактуры с НДС необходимо вести журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Проведение операций, требующих исчисления НДС, влечет за собой обязанность по заполнению и сдаче соответствующей декларации (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Уточненная декларация по НДС

Зачем рассчитывать компенсацию НДС при УСН

Плательщики УСН, работающие в сфере строительства, часто заключают договоры с заказчиками, которые используют ОСНО. В число основных документов, используемых в строительстве, входит сметный расчет. Именно он подробно описывает все этапы работы, используемые материалы и трудозатраты. Без сметы строительный или ремонтный объект не будет принят в эксплуатацию.

Отсутствие в сметном расчете суммы НДС влечет за собой проблемы во взаиморасчетах между заказчиком и исполнителем. Заказчик на общем режиме налогообложения не может вычесть неучтенный НДС, а исполнитель-упрощенец компенсировать свои затраты, уплаченные за материалы, на налог.

Документы, необходимые для вычета НДС

Возмещение НДС при УСН не предусмотрено, поэтому неправильный учет может привести к потере упрощенцем 20% от суммы неверно оформленной сметы. Часто серьезные заказчики и вовсе отказываются сотрудничать с подрядчиками-упрощенцами, не умеющими работать с НДС, чтобы была возможность возместить НДС.

Как правильно учесть затраты на НДС при УСН

Обычно все затраты на строительство в смете группируются по статьям затрат, например, лимитированные затраты, стоимость материалов, эксплуатация машин. Размер затрат в денежном выражении указывается всегда без НДС, а сам налог указывается в графе «итоги».

Исполнитель, который находится на УСН, закупает материалы по цене, включающей НДС. Однако он лишен права включить уплаченные суммы НДС в смету, а учитывает их в своем налоговом учете в составе общих расходов. Часто упрощенцы и вовсе исключают графу НДС из сметы. Возникает искажение в расчетах.

Наши эксперты советуют не исключать графу «НДС», а заменить ее на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН».

Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Пример

ООО «А» (заказчик на ОСНО) заключил договор с ООО «Б» (исполнитель на УСН) на переустройство мебельного цеха. Для ремонта потребовалось приобрести строительные материалы и включить их в смету. ООО «Б» приобрело строительных материалов на 240 000 рублей, из них 40 000 рублей — это НДС, уплаченный продавцу.

По правилам, в смету идет стоимость материалов без учета налога. В нашем примере это 200 000 рублей. Однако есть еще сумма налога, которая тоже должна быть где-то учтена.

ПравильноНеправильно

Включить в смету приобретенные материалы в сумме 200 000 рублей. Заменить графу «НДС» на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН». Рассчитать сумму затрат по специальным формулам.	Включить в смету приобретенные материалы в сумме 200 000 рублей, а 40 000 рублей НДС, уплаченные в составе цены материалов, включить в общехозяйственные расходы. ИЛИВыписать заказчику смету, а затем и счет-фактуру с указанием в ней суммы НДС. Исполнитель, который оформил счет-фактуру с НДС обязан уплатить сумму налога в бюджет в полном объеме.

Компенсация НДС при УСН в смете: формула

Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.

Формула для расчета затрат на компенсацию НДС

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20

МАТ	материальные затраты на выполнение работ
ЭМ	затраты на эксплуатацию машин
ЗПМ	затраты на заработную плату машинистов
НР	накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%)
СП	сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%)
ОБ	размер чистой эксплуатации оборудования
0,20	налоговая ставка по НДС на момент написания статьи

Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют учесть в смете затраты на НДС. В 2019 году в связи с общими изменениями в НДС была обновлена формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН.

Напомним:

• С 2019 года ставка НДС увеличилась с 18% до 20%. Первый квартал 2019 года был переходным периодом и потребовал значительных затрат на ревизию договоров. Налогоплательщики обязаны по правилам переходного периода организовать учет авансовых расчетов, если сумма аванса получена в 2018 года, а поставка товаров или выполнение услуг принято на учет в 2019 году. К слову, клиенты 1С-WiseAdvice успешно преодолели переходный период и изменение ставки НДС, поскольку всем им заранее было разослано специальное письмо с перечнем необходимых действий, которые им необходимо предпринять для безболезненного перехода на новую ставку.
• С первого квартала 2019 года изменилась форма декларации по НДС. Сдача декларации по старой форме приравнивается к отсутствию отчетности и автоматическому доначислению штрафов.

Подготовим налоговую стратегию для вашего бизнеса

Особенности работы с НДС налогоплательщиками, применяющими УСН

Ни один налог не вызывает столько штрафов и судебных исков как НДС. По статистике ФНС, в «смете» всех доначислений на него приходится более половины сумм, взыскиваемых по результатам выездных или камеральных налоговых проверок.

Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны помнить основные правила работы с НДС:

• Если «упрощенец» приобретает товары или услуги у организации на общей системе налогообложения, ему придется заплатить НДС.
• Если по какой-то причине налогоплательщик на УСН выставил счет-фактуру и выделил в ней сумму НДС — он обязан сдать налоговую отчетность и уплатить сумму указанного НДС в бюджет. Невыполнение этой обязанности грозит доначислением и штрафами при налоговых проверках.
• Если фирма или предприниматель на упрощенке арендуют или покупают муниципальное или государственное имущество, они должны выделить сумму НДС из общей суммы сделки, перечислить налог в бюджет, сдать декларацию. В противном случае, можно столкнуться с требованием ФНС о принудительной уплате налога.

Подведем итог. В общем случае предприниматели на УСН НДС не платят, но существует ряд исключений, которые обязывают предпринимателей не только перечислять налог, но и отчитываться по нему. Об этом мы подробнее рассказывали здесь. Вернуть НДС бизнесмен на упрощенке не может. Но некоторые компании могут показать в смете и компенсировать свои затраты на материалы на сумму налога.

Ндс при усн и не только

21.12.2018

Налоговый кодекс разрешает учитывать в расходах при УСН налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством РФ (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). О том, как учесть выставленный «упрощенцем» НДС, который, казалось бы, не имеет отношения к УСН, расскажет статья.

«Упрощенцы» имеют право включать в расходы суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с российским законодательством.

В УСН-расходах можно учесть такие налоги и сборы, как:

• земельный налог; 
• транспортный налог; 
• госпошлина; 
• торговый сбор (письмо Минфина России от 11 октября 2018 г. № 03-11-11/73140).

Обратите внимание: сам единый налог в расход включить нельзя (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

НДС при УСН

По общему правилу организации и предприниматели, применяющие УСН, не уплачивают НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключение составляют лишь те случаи, когда фирма:

• является налоговым агентом;
• ввозит товары на территорию РФ и иные территории под её юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области);
• выставляет покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС или является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ).

Теперь что касается счетов-фактур. Фирмы и ИП, применяющие УСН, будучи неплательщиками НДС счета-фактуры не составляют. Но в кодексе есть одно правило. Если неплательщик НДС случайно или намеренно выставит покупателю счёт-фактуру с выделенным налогом, вся сумма НДС, указанная в этом счёте-фактуре, уплачивается в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Значит, «упрощенцы», выставившие покупателю счета-фактуры с выделенным НДС, обязаны исчислить налог и заплатить его в бюджет.

Однако это не означает, что если в договоре стоимость товаров указана с НДС, то «упрощенец» обязан выставлять покупателю счета-фактуры с налогом и перечислять его в бюджет. Не нужно оформлять счёт-фактуру с НДС и в случае, если покупатель выделил в платёжке сумму налога, перечисляя деньги за товар.

И даже если счёт-фактуру с выделенным НДС «упрощенец» по каким-то причинам все-таки выставил, это ещё не значит, что он приобрёл статус плательщика НДС на общих основаниях.

Правда, заплатить налог и сдать декларацию по НДС в этом случае все-таки придётся. А вот уменьшить начисленный НДС на вычеты упрощенец не сможет (письмо Минфина России от 15 февраля 2018 г. № 03-07-14/9470).

Может ли предприниматель на «упрощенке», учесть в расходах НДС, который он заплатил в бюджет?

Нет, считают в Минфине. Дело в том, что все «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Так, пунктом 1 этой статьи установлено, что при определении доходов из них исключаются налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю.

Вместе с тем, «упрощенцы» уменьшают полученные доходы на суммы уплаченных налогов и сборов, за исключением УСН-налога и НДС, уплаченного в случае выставления счета-фактуры (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, суммы НДС, уплаченные «упрощенцем» в бюджет, при расчёте УСН-налога в составе расходов учесть нельзя (письмо Минфина России от 9 ноября 2016 г. № 03-11-11/65552).

C 2017 года третьим лицам разрешено уплачивать налоги и взносы за организации и ИП (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Что касается «упрощенцев» с объектом «доходы минус расходы», то они могут учитывать при расчёте УСН-налога только те налоги и взносы, которые они уплатили самостоятельно.

А вот если деньги перечислены в бюджет за «упрощенца» третьим лицом, то можно учесть в расходах только сумму возмещения за уплаченные налоги в то момент, когда погашена задолженность перед третьим лицом (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Источник: Бухгалтерия.ру

Вернуться к новостям

Единая упрощенная декларация по НДС

Предприятия или предприниматели ведут свою деятельность ради получения прибыли. Прибыль – основная цель, ради которой работает любая коммерческая организация. В процессе деятельности все участники бизнеса обязаны сдавать отчеты в налоговую инспекцию.

Но случается и так, что деятельность на время приостанавливается по различным причинам. В связи с этим у коммерсантов есть возможность сдавать отчетность в «облегченной» форме. Что из себя представляет такая декларация и как ее заполнить рассмотрим ниже.

Что такое единая упрощенная декларация

Не всегда налогоплательщики, которые применяют общую систему налогообложения, могут сдать декларацию НДС что называется «с цифрами». Бывает так, что показателей для расчета просто нет. Это происходит, например, когда в отчетном периоде не было ни одной операции, и, соответственно, все показатели нулевые.

В этом случае у налогоплательщика есть два пути: сдать нулевые декларации по налогам, либо единую упрощенную.

Право подачи такой формы отчетности предусмотрено пунктом 2 статьи 80 НК РФ.

Положительным моментом является то, что единую упрощенную декларацию можно подать (наряду с электронной формой) даже в бумажном виде. Однако следует помнить, что крайний срок подачи такой декларации по НДС не 25, а 20 числа. Если последняя дата подачи отчета выпадает на нерабочий день, то срок продлевается до первого рабочего дня.

Одновременно с подачей сведений по НДС можно сдать и прибыль. Форма может включать в себя оба налога.

Такую упрощенную декларацию можно начать сдавать с любого квартала года, даже если до этого подавались обычные нулевые декларации по НДС и прибыли.

Кто имеет право подавать отчетность в упрощенной форме

Подавать единую упрощенную декларацию имеют возможность те налогоплательщики, которые перечисляют в бюджет НДС, налог на прибыль, налог по УСН или единый сельхозналог.

Для того чтобы воспользоваться таким правом, нужно соблюсти два условия:

• Не должно быть движения денег по кассе и расчетному счету
• Должен отсутствовать, собственно, объект налогообложения. То есть в отчетном периоде не может быть ни продаж, ни покупок

Некоторые налогоплательщики ошибочно полагают, что если за период не происходило движений денежных средств, то они уже имеют право подать декларацию в упрощенном виде. Это не так. Для формирования единой декларации нужно соблюдать оба условия.

Стоит отметить, что подавать упрощенные декларации могут как предприятия, так и индивидуальные предприниматели. Причем предприниматели сдают форму по месту жительства, а организации – по месту нахождения юридического адреса.

Очень часто такую форму отчета сдают начинающие бизнесмены, либо все те, кто решил на время приостановить свою деятельность.

Способы подачи отчетной формы

Несмотря на то, что единая декларация касается НДС, она может подаваться различными способами. В законе нет ограничения в способе подачи.

Декларацию можно распечатать на бумаге и лично или через представителя отнести в налоговую инспекцию. Специалист примет отчет и поставит отметку о принятии на экземпляре налогоплательщика, что будет являться подтверждением сдачи в срок.

Если предприниматель просит сдать отчет своего представителя, то понадобится нотариальная доверенность. Некоторые инспекции могут потребовать дополнительно файл с декларацией на флэшке.

Кроме того, лучше распечатывать отчет сразу со штрих – кодом.

Следующий способ передачи декларации в налоговый орган – отправка по почте. Здесь необходимо учитывать, что подобные письма отправляются строго с описью вложения, а квитанция должна быть в наличии как подтверждение даты отправки. Дата отправления письма считается датой сдачи отчета.

Самым удобным и на данный момент широко распространенным способом, является сдача отчета по телекоммуникационным каналам связи или через сайт налоговой инспекции. Подача отчета в электронном виде позволит передать форму в актуальной редакции и избежать ошибок в ней, поскольку во всех подобных сервисах заложены программы проверки отчетности.

Общие правила заполнения декларации

Основные правила заполнения декларации ничем не отличаются от заполнения других отчетов.

Поскольку отчетность можно сдавать как в электронном виде, так и на бумаге, заполняют форму либо от руки, либо на компьютере. Делать от руки это нужно черным или синим цветом. Не допускается исправлять ошибки и помарки штрихом, лучше переписать заново на новом бланке. Если заполнение поля декларации предусмотрено в клетках, то в каждой клетке ставится один символ.

Особенностью данной формы отчета является то, что она состоит из 2 листов. Предприниматели и компании заполняют только первый лист. Второй лист предназначен для заполнения физическими лицами, которые отражают в нем дополнительные сведения.

Как заполняется форма отчета

Как именно нужно заполнить форму отчета, Минфин определил еще в 2007 году, в приказе №62н. Кстати, сам бланк декларации утвержден этим же приказом.

Заполнить декларацию очень просто, в подавляющем большинстве случаев информация вносится только в первый лист формы.

Поле декларации	Расшифровка
ИНН/КПП	В самых верхних полях формы необходимо проставить ИНН и КПП компании, либо только ИНН предпринимателя
Вид документа	Здесь подразумевается отметка о том, является ли отчет первичным, либо корректирующим. Для отчета, поданного впервые, проставляем код 1, для корректирующего – код 3. Для отчета с кодом 3 проставляется номер корректировки
Год	Указываем отчетный год, за который подается декларация
Инспекция и ее код	Указываем в какой именно налоговый орган подается декларация и ставим ее код
Название компании, ИП	Нужно прописать полное наименование организации или индивидуального предпринимателя
Поле для указания налогов, по которым составлена декларация	Поле состоит из 4 граф. В первой нужно записать, по какому налогу составлена декларация. Еще 3 графы – для указания главы налогового кодекса, кода отчетного периода и номера квартала
ОКТМО, ОКВЭД, номер телефона, количество листов	Указываются актуальные данные по кодам. Желательно указать контактный номер телефона для связи с налогоплательщиком. Количество листов в большинстве случаев проставляется 1.

В нижней левой части декларации записывается ФИО руководителя, ставится его подпись и дата подачи формы в инспекцию.

Для организаций и предпринимателей порядок заполнения декларации аналогичен.

Специфические моменты при заполнении декларации

Есть несколько моментов в заполнении, которые присущи только единой декларации:

• Компании и предприниматели заполняют только первый лист декларации
• Если подается декларация НДС, то в поле налогового периода нужно проставить код 3, так как НДС квартальный налог
• В отношении налога на прибыль в поле налогового периода проставляется код 3, 6, 9 или 0, в зависимости от того, за какой период подается отчет
• Для налогов, рассчитываемых поквартально, нужно проставлять номер квартала. Если информация предоставляется по итогам года, то номер квартала не заполняется
• Упрощенная декларация не включает сведения по НДФЛ, поэтому ИП сдает декларацию 3НДФЛ на общих основаниях

Ответственность за несвоевременную подачу отчетной формы

Есть 2 варианта мер ответственности, которые могут наступить в отношении налогоплательщика:

• Может быть наложен штраф в сумме 1000 рублей за каждый налог, указанный в декларации. Это происходит при несвоевременной сдаче отчета
• Кроме того, за подачу декларации не вовремя, может быть наложен штраф в размере 200 рублей. Такая мера ответственности налагается именно за несдачу декларации, а не по каждому налогу, отраженному в ней

Однозначной практики нет. Суд может принять решение как в пользу первой позиции, так и в пользу второй.

Также следует помнить, что к такой форме отчета не применяется положение о штрафе в размере 5% от суммы налога, поскольку такая величина отсутствует.

В заключении стоит отметить, что единая упрощенная декларация по НДС применяется не так часто, как хотелось бы многим налогоплательщикам. Это, скорее, исключение из правил, особенно при применении общей системы налогообложения.

Для тех, кто работает на ОСНО, имеет смысл заполнять декларацию сразу по двум налогам – и по НДС и по прибыли. Такой отчет сдается раньше, чем обычная декларация по НДС. Её можно представить как в электронной форме, так и в бумажном виде. Предприниматели и организации заполняют только первый лист.

Второй лист предназначен для уточнения сведений по физическим лицам.