Декларация НДС для ИП на ОСНО. Порядок заполнения и сдачи

Декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2021 года нужно сдать в налоговую не позднее 25 января 2022 года.

По какой форме сдавать? Какие листы декларации по НДС являются «годовыми» и кому их нужно заполнить? Как оформить декларацию НДС за 2021 год, если с 2022-го применяется УСН? На что еще обратить внимание?

Отчитываться по НДС за 4 квартал 2021 года нужно по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции изменений, внесенных приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/228.

Напомним, что изменения касаются добавления в декларацию по НДС сведений о прослеживаемости товаров. И начинать сдавать отчет «с прослеживаемостью» надо было с 3 квартала 2021 года.

За исключением изменений в части прослеживаемости, общий порядок заполнения и сдачи декларации по НДС в 2021 году не менялся.

Далее будем говорить только о нюансах заполнения декларации НДС, которые связаны с 4 кварталом 2021 и завершением отчетного года.

Приложение 1 к разделу 3

Приложение 1 к Разделу 3 включают в состав декларации НДС один раз в год — в отчет за 4 квартал.

Данные в Приложение вносят, если согласно ст. 171.1 НК РФ вы восстанавливаете НДС:

• по построенным или приобретенным недвижимым ОС;
• со стоимости их модернизации (реконструкции).

Приложение заполняют отдельно:

• по каждому недвижимому ОС;
• на стоимость работ по модернизации (реконструкции) по каждому объекту.

Заполняют Приложение, начиная с года, в котором начали восстанавливать налог. За годы, когда ОС использовали только для облагаемых НДС операций, восстанавливать налог не нужно (письмо Минфина от 11.09.2013 № 03-07-11/37461).

Строки 010 — 060 Приложения заполняются так:

• строка 010 — указывают наименование ОС;
• строка 020 — код операции;
• строка 030 — вносят дату ввода ОС в эксплуатацию.

Если восстанавливаете налог со стоимости модернизации (реконструкции), то указывают дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения;

• строка 040 — дата, с которой начисляете амортизацию по ОС.

При восстановлении налога по модернизации (реконструкции) — дата, с которой начисляете амортизацию с новой стоимости ОС, образовавшейся в результате модернизации (реконструкции);

• строка 050 — указывают стоимость ОС на дату его ввода в эксплуатацию либо стоимость модернизации (реконструкции) без НДС;
• строка 060 — фиксируют НДС, который приняли к вычету при вводе ОС в эксплуатацию либо со стоимости модернизации (реконструкции).

На протяжении всех лет, в течение которых восстанавливаете НДС по одному и тому же объекту ОС, сведения о нем в строках 010 — 060 Приложения 1 к Разделу 3 декларации заполняют одинаково.

Прямо сейчас на «Клерке» набираем группу на курс повышения квалификации по теме «ФСБУ 5/2019: «Запасы»!

После курса вы:

• научитесь понимать и применять на практике требования нового стандарта;
• будете знать, что делать при поступлении заказов, обесценивании материалов и отпуске в производство;
• сможете выбрать нужный именно вашей компании способ применения новых стандартов;
• будете делать только нужные проводки.

Программу курса посмотреть можно здесь.

Далее рассмотрим строки, которые изменяются от года к году.

В строке 070 показывают раздельно суммы НДС к восстановлению за отчетный год и за предшествующие годы.

В графу 1 вписывают годы, в которых начисляли амортизацию по ОС, — начиная с года ввода в эксплуатацию (в т. ч. в связи с модернизацией/реконструкцией). В первую строку графы 1 переносят год из строки 040.

Графы 2 — 4 по каждому году заполняют так:

1. По предыдущим годам:

• если НДС начали восстанавливать только в отчетном году, в графах 2 и 3 за предыдущие годы ставят прочерки (либо они остаются пустыми), а в графе 4 проставляют 0;
• если в предыдущие годы НДС по конкретному ОС восстанавливали и в отчетном году процесс продолжается, в графы 2 — 4 переносят сведения из строки 070 декларации НДС за 4 квартал предыдущего года.

2. По отчетному году:

• в графе 2 указывают дату, с которой стали использовать ОС для необлагаемых операций;
• в графу 3 вписывают долю необлагаемых операций в общем объеме реализации за год (долю следует определять в процентах с точностью до десятых);
• в графе 4 указывают НДС к восстановлению за отчетный год, рассчитанный по формуле.

Пример заполнения Приложения 1 к Разделу 3 декларации по НДС за 4 кв. 2021 года выглядит так:

Декларация по НДС за 4 квартал при переходе на УСН с 2022 года

При переходе на УСН налогоплательщику, до этого уплачивающему НДС, необходимо выполнить переходные моменты.

Восстановление НДС при переходе на УСН в декларации

Первая обязанность будущего упрощенца — восстановить суммы НДС, принятые к вычету по товарам, работам, услугам, в том числе по ОС и НМА, имущественным правам, которые он будет использовать после перехода на упрощёнку (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстанавливать нужно суммы НДС:

• по товарам, работам, услугам — в размере ранее принятом к вычету;
• по ОС и НМА — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (см. письмо Минфина России от 20.07.2021 № 03-07-11/57861).

При восстановлении НДС по внеоборотным активам в случае перехода на упрощенку правило 10 лет (ст. 171.1 НК РФ) не работает!

Напомним, что суммы восстановленного НДС относят в состав прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Если НДС по чему-либо, приобретенному до перехода на упрощенку, к вычету не ставили, то восстанавливать ничего не нужно.

В соответствии с НК РФ момент возникновения обязанности восстановить НДС связан с началом использования объекта для операций, не облагаемых НДС. Поэтому восстановить НДС будущему упрощенцу нужно в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН. То есть в 4 квартале, поскольку налоговый период для НДС — квартал.

И в налоговых регистрах, и в декларации по НДС восстановленный налог также нужно отразить в 4 квартале предыдущего года:

• в книге продаж нужно зарегистрировать счета-фактуры на суммы НДС, подлежащие восстановлению, на основании которых НДС ранее был принят к вычету. Так можно сделать, если в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН, не истек срок хранения этих счетов-фактур;
• в книге продаж также допустимо зарегистрировать бухгалтерскую справку с суммой НДС к восстановлению — в случае отсутствия данных счетов-фактур в связи с истечением срока их хранения (см. письма Минфина от 13.11.2019 № 03-11-11/87539, от 06.09.2018 № 03-07-09/63731);
• в декларации по НДС восстановленный налог надо зафиксировать в строке 080 Раздела 3 без расшифровок. Далее смотрите фрагмент заполнения Раздела 3 декларации НДС за 4 квартал 2021 года с НДС к восстановлению при переходе на УСН.

Возврат НДС с авансов при переходе на УСН в декларации

Если был получен аванс, с которого исчислили и заплатили НДС в 2021 году, а товары (работы, услуги) по нему будут отгружены (предоставлены) уже в периоде применения УСН, следует вернуть покупателям НДС с таких авансов.

Такой налог можно принять к вычету в 4 квартале 2021 года при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Указанную последовательность: возврат покупателю налога — вычет возвращенного НДС нарушать нельзя! Если сначала поставить НДС к вычету, а только потом вернуть его покупателю, подобный вычет будет считаться неправомерным.

Суммарно возвращенный покупателям НДС при переходе на УСН отражают в строке 080 Раздела 3 (вместе с восстановленным входным НДС по покупкам, которые «переходят» на УСН).

А вот строка 090 Раздела 3 предназначена для отдельной расшифровки сумм НДС, которые поставлены в вычет будущим упрощенцем после фактического возврата этого НДС покупателю. Обратите внимание, что вычеты по авансам, которые будут возвращены в текущем году до перехода на УСН, тоже могут попасть в строку 090 Раздела 3.

Фрагмент Раздела 3 с заполненной строкой по возвращенным покупателям авансам можно тоже увидеть на Рисунке выше.

При возврате НДС покупателю нужно также сделать соответствующую запись в книге покупок за 4 квартал года, в котором еще применяли ОСН.

Можно ли будет на УСН сдать уточненку и получить возмещение НДС за 4 квартал 2021?

Если до перехода на УСН налогоплательщик уплачивал НДС, то он имеет право на возмещение НДС по операциям, по которым налог к возмещению возник до перехода на УСН. Такой вывод следует из п. 2 ст. 173 НК РФ.

Налоговый кодекс РФ не запрещает после перехода на УСН заявлять вычеты за периоды, когда применяли ОСН, и подавать за эти периоды декларации (в т. ч. уточненные) к возмещению.

Сделать это можно не только по 4 кварталу, но и по предыдущим, если не истек срок, позволяющий подать на возмещение. Сдать такую уточненку можно и тогда, когда формально уже действует УСН.

Например, если организация перешла на УСН с 01.01.2022 и в 2022 году обнаружила, что не включила в декларацию вычет по счету-фактуре, полученному в 4 квартале 2021 года (на который имела право), можно подать уточненку по НДС, находясь на УСН и получить возмещение.

В целом такие правила распространяются и на случаи, когда счета-фактуры получены уже в 2022 году. Но с одним важным моментом! Заявить вычет (возмещение) НДС можно, если:

1. Товары (работы, услуги) вы приняли на учет в 4 квартале года перед переходом на УСН.
2. Счет-фактуру получили после перехода, но до того, как истек срок подачи декларации по НДС за этот период!

То есть по счету-фактуре, относящемуся к операции в 4 квартале 2021 года и полученному в 2022 году, можно заявить вычет (возмещение), если получить его до 25 января 2022 года.

Если же счет-фактура в 2022 году совсем «опоздал», то, скорее всего, получить по нему возмещение уже не удастся. По той причине, что не будут выполнены все условия, поименованные в ст. 172 НК РФ.

Одно из них — как раз наличие полученного счета-фактуры.

Полученный документ для расчетов по НДС будет относиться к периоду, в котором налогоплательщик уже не является плательщиком НДС и, соответственно, уже не может использовать право на вычет.

ГОДОВОЙ ОТЧЕТ 2021

Узнайте, когда делать переходные проводки по новым ФСБУ, чтобы они не попали в отчетность за 2021 год.

Только 4 февраля пошаговый разбор заполнения годового отчета с учетом новых ФСБУ на большом вебинаре с одним из лучших спикеров по бухучету, аудитором, главным методологом ГК Energy Consulting А. Рабиновичем.

Записаться>>>

Общая система налогообложения для ИП — отчетность на ОСНО

Индивидуальные предприниматели обычно выбирают льготные налоговые режимы. Это позволяет им оптимизировать расходы и подавать меньше отчетных форм. Общая система налогообложения для ИП — не самый оптимальный вариант. Как правило, ее выбор продиктован необходимостью. А в некоторых случаях его и вовсе нет, ведь оказаться на ОСНО можно не по своей воле.

Это случится, если выйти за ограничения, установленные в рамках режима налогообложения для доходов ИП, численности работников или видов деятельности. Или в том случае, если вовремя не перейти на упрощенную налоговую систему.

Однако общая система налогообложения для ИП может оказаться актуальна в том случае, если он работает с крупными покупателями, которые платят НДС. Давайте разберемся, что такое режим ОСНО, и какую отчетность здесь надо сдавать.

Ндфл с доходов предпринимателя

ИП платит НДФЛ с суммы доходов, которые получает от предпринимательской деятельности. Он вправе уменьшить их на профессиональные вычеты в размере затрат, которые может подтвердить документами. Если документов нет, ИП на ОСНО вправе вычесть 20% из своего дохода. В итоге получается налоговая база, к которой применяется ставка НДФЛ 13%.

Порядок уплаты налога описан в статье 227 НК РФ. В течение года предприниматель проводит 3 авансовых платежа в следующие сроки: 

• за 1 квартал — не позднее 25 апреля:
• за 3 квартал — не позднее 25 июля;
• за 4 квартал — не позднее 25 октября.

По окончании года ИП должен пересчитать НДФЛ, основываясь на том, сколько по факту он получил дохода и уплатил авансов. Доплату налога нужно произвести до 15 июля следующего года. А до 30 апреля ИП на ОСНО обязан предоставить в ИФНС декларацию 3-НДФЛ. 

НДС

ОСНО — одна из двух систем налогообложения, которая предполагает уплату НДС. Начисляется налог со стоимости реализованных товаров, работ и услуг. Стандартная ставка НДС  — 20%, но есть ряд льготных товаров, которые облагаются по ставке 10%. Это продовольствие, товары для детей, печатная периодика, некоторые медицинские изделия. Полный список представлен в пункте 2 статьи 164 НК РФ.

Кроме того, в некоторых случаях действует нулевая ставка НДС. Она применяется при экспорте, международных перевозках и транспортировке грузов. Также есть ряд операций, которые не являются объектом обложения НДС (статья 149 НК РФ). Среди них реализация отдельных медицинских товаров и услуг, уход за инвалидами, занятия с детьми в кружках и другие.

НДС, выделенный во входящем счете-фактуре, покупатель может принять к вычету. Именно из-за этой возможности предприниматели зачастую и выбирают основной режим налогообложения. Это позволяет их контрагентам уменьшать налог к уплате. Сам ИП также может воспользоваться вычетом и снизить НДС на сумму «входящего» налога, который ему выставляют поставщики.

НДС исчисляется по окончании каждого квартала. Полученная сумма делится на 3 равные части и уплачивается до 25 числа каждого месяца следующего квартала.

Декларацию по НДС подают 4 раза в год — до 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января. Особенность в том, что подается этот отчет только в электронном виде. Нельзя заполнить бумажную форму и принести ее в ИФНС либо направить почтой. В таком случае считается, что декларация не была подана. Это правило распространяется и на «нулевые» декларации по НДС.

Налог на имущество физических лиц

Налогом на имущество облагается недвижимость, которую ИП на ОСНО использует в своем бизнесе. Это может быть квартира, комната, жилой дом, в том числе объект незавершенного строительства, хозяйственное строение или сооружение, гараж, машино-место. Ставка налога варьируется от 0,1% до 2%. 

Исчисляют налог на имущество специалисты налоговой инспекции. Предприниматель получает уведомление и производит платеж не позднее 1 декабря следующего года. Отчетность по этому налогу не подается.

Ндфл за работников

Если ИП является работодателем или нанимает физических лиц по договорам гражданско-правового характера, он должен перечислить в бюджет НДФЛ с выплат, которые им производит.

Налог уплачивается из сумм, которые начислены физическому лицу. Порядок такой:

• производится начисление облагаемого НДФЛ дохода;
• рассчитывается сумма налога с учетом полагающихся работнику вычетов (статьи 218-220 НК РФ);
• полученная сумма удерживается из дохода и не позднее следующего дня переводится в бюджет.

Для отдельных видов доходов установлен собственный срок уплаты налога. Например, НДФЛ с больничного пособия или отпускных нужно перечислить до конца месяца, в котором они выплачены. Отчетность по НДФЛ за сотрудников подается в виде расчета 6-НДФЛ — по окончании каждого отчетного квартала, не позднее последнего дня следующего месяца.

Страховые взносы ИП за себя

Каждый предприниматель, вне зависимости от того, какой он выбрал режим налогообложения, платит на свое страхование такие взносы:

1. Медицинские. В 2022 году — 8 766 рублей.
2. Пенсионные. Сумма взноса состоит из двух частей. Первая часть фиксированная — 34 445 рублей за полный 2022 год. Если доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, он платит только эту часть. Если его доход больше, то с суммы превышения он уплачивает 1%. ИП на ОСНО для расчета этой суммы уменьшает полученные доходы на профессиональные вычеты. 

Медицинские взносы и первая часть пенсионных уплачиваются в течение календарного года. Расчетную часть пенсионных взносов нужно перечислить не позднее 1 июля следующего года. Отчетность по собственным взносам ИП не сдается.

Взносы на страхование сотрудников

Работодатели должны страховать нанятых ими физических лиц. Такая обязанность есть не только у ИП на ОСНО, но и на другой налоговой системе. Страхование производится за счет средств работодателя. Действующие тарифы на 2022 год можно найти здесь. Платить взносы за работников нужно каждый месяц. Крайний срок уплаты — 15 число следующего месяца.

Отчетные формы ИП-работодателя

В заключение перечислим, какую отчетность сдает ИП с работниками. Она не зависит от того, была ли выбрана предпринимателем основная система налогообложения, УСН, ЕНВД, ЕСХН или патент. При наличии хотя бы одного нанятого работника ИП обязан сдавать:

• Расчет по страховым взносам. Подается в налоговую инспекцию по окончании квартала до 30 числа следующего месяца.
• Формы персонифицированного учета. Ежемесячно в Пенсионный фонд сдается СЗВ-М, срок подачи — 15 число следующего месяца. По окончании года до 1 марта сдается СЗВ-СТАЖ вместе с формой ОДВ-1.
• 4-ФСС. Представляется в Фонд социального страхования каждый квартал. Сроки: в бумажном виде — до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала, в электронном виде — до 25 числа.

Декларация по НДС для ИП — порядок заполнения и сдачи

Декларация по НДС для ИП — обязательный отчет предпринимателя на общей системе налогообложения (ОСНО).

Изменилась ли форма декларации в 2021 году? Как правильно заполнить отчет ИП? В какие сроки и куда сдавать декларацию? Можно ли отчитаться на бумаге? Ответы на эти и другие вопросы изучим в материале далее, а также рассмотрим, какими правилами следует руководствоваться ИП при оформлении и представлении этого отчета.

Для ИП доступны несколько из существующих режимов налогообложения:

Режимы, кроме ОСНО и ЕСХН (с 2019 года), освобождают его от статуса плательщика НДС и, соответственно, от необходимости сдавать регулярную отчетность по этому налогу.

Кроме того, ИП на ОСНО может признаваться неплательщиком НДС и в силу заявленного им права на освобождение по ст. 145 НК РФ (когда его выручка без НДС за 3 месяца подряд оказалась не выше 2 млн руб., при условии что она не была связана с продажей подакцизных товаров). С 2019 года доступно освобождение от НДС и при ЕСХН.

То есть ИП, имеющие бизнес небольшого масштаба и заявившие о применении в силу этого специального режима для обложения налогами или об освобождении от налога на добавленную стоимость, отчитываться по НДС не должны.

Хотя для них и не исключается периодическое возникновение ситуаций, требующих подачи декларации по этому налогу (обязанность налогового агента, уплата ввозного налога, выставление неплательщиком счета-фактуры с налогом).

Однако если подобные заявления не сделаны или ИП в силу объема доходов не вправе претендовать на льготные условия налогообложения, то он на общих основаниях должен систематически отчитываться по налогу на добавленную стоимость. Не снимается эта обязанность и в ситуации совмещения ОСНО с режимами, освобождающими от уплаты НДС.

Правила отчетности по НДС для работающих на ОСНО

При применении ОСНО НДС-декларация формируется и сдается в обязательном порядке ежеквартально за период, равный прошедшим 3 месяцам (т. е. очередному отчетному кварталу), даже если данные для заполнения ее основных разделов отсутствуют.

В последнем случае, если деятельность по каким-либо причинам с начала года не ведется (нет ни продаж, ни движения денежных средств), возможно формирование отчетности по НДС в виде нулевой декларации или в составе единой упрощенной налоговой декларации.

Подать декларацию необходимо в электронном виде. Иные варианты ее сдачи для плательщиков налога недопустимы и имеют следствием непринятие поданной отчетности и штраф за ее несдачу (п. 5 ст. 174, п. 1 ст. 119 НК РФ).

НДС — один из немногих налогов, результатом расчета которого может оказаться сумма, причитающаяся к возмещению из бюджета. У экспортеров это происходит часто, однако не является редкостью и для работающих только на территории РФ.

Показ в отчетности суммы к возмещению ведет традиционно к незамедлительному запросу со стороны ИФНС пояснений (они тоже требуют электронного формата подачи) и документов, подтверждающих правомерность отражения внесенных в декларацию данных.

Тем неэкспортерам, кто не желает сталкиваться с такой ситуацией, следует подумать об использовании законных способов регулирования величины суммы применяемого вычета. Например, о возможности его заявления в течение 3 лет с даты принятия покупки на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ), в т. ч.

и по одному и тому же счету-фактуре (письмо Минфина России от 09.04.2015 № 03-07-11/20293).

Порядок заполнения НДС-декларации

Общая система налогообложения для ИП

Часто индивидуальные предприниматели выбирают для ведения бизнеса какой-либо из спецрежимов, освобождающий их от уплаты ряда налогов и упрощающий ведение учета.

Но и общая система налогообложения (ОСНО) тоже может применяться ИП – как добровольно, так и при невозможности применения спецрежима.

Есть ли положительные стороны для ИП на ОСНО, какие налоги платит предприниматель, какую отчетность сдает – об этом наша статья.

Осно для ип: плюсы и минусы

Налогоплательщиками на ОСНО автоматически становятся все вновь зарегистрированные ИП и юрлица, не заявившие в 30-дневный срок о переходе на какой-либо из налоговых спецрежимов.

Но, даже применяя спецрежим, можно «слететь» с него в течение года на общую систему, нарушив условия его применения.

Перейти на ОСНО добровольно можно только с нового года, подав в ИФНС уведомление об этом до 15 января.

ОСНО, как и любой другой налоговый режим имеет свои положительные и отрицательные стороны для предпринимателя.

Несомненно, к плюсам относится то, что индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения не имеет ограничений по объему дохода, численности работников, может заниматься любым видом бизнеса, а расходы соответствуют перечню затрат, принимаемых при расчете налога на прибыль организаций. Даже если подтвердить свои расходы ИП не может, на ОСНО он вправе принять их в сумме, не превышающей 20% от дохода, полученного за год (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Немаловажно и то, что ИП на ОСНО становится плательщиком НДС, а значит, есть возможность расширить круг контрагентов за счет более крупных компаний, для которых важен входящий НДС. Хотя, для кого-то необходимость уплаты НДС – скорее минус, ведь возникает необходимость сдачи дополнительной отчетности по налогу.

К отрицательным моментам, которые вызывает общая система налогообложения для ИП, стоит отнести более высокую налоговую нагрузку, поскольку освобождений от некоторых налогов, как на спецрежимах, она не предусматривает. Следовательно, возникает необходимость представлять в ИФНС несколько налоговых деклараций, а также вести бухучет, что может потребовать дополнительных расходов на услуги бухгалтера.

Налоги ИП на ОСНО

Предприниматели на общей системе платят следующие налоги:

• НДФЛ (в отличие от организаций, которые на ОСНО платят налог на прибыль);
• НДС;
• налог на имущество физлиц;
• страховые взносы «за себя»;
• при наличии работников, с выплаченных им доходов тоже уплачивается НДФЛ и страховые взносы;
• прочие налоги при необходимости: земельный, транспортный, водный, на добычу полезных ископаемых, акцизы и т.д.

Какие отчеты сдает ИП на ОСНО

Состав отчетности, подаваемой предпринимателем при работе на общей налоговой системе, зависит от того, есть ли у него наемный персонал. Наличие работников заметно расширяет перечень представляемых форм, поскольку на их доходы начисляются подоходный налог и страховые взносы.

• Отчетность ИП на ОСНО с работниками включает следующие формы, представляемые в налоговую инспекцию:
• Кроме этого, применяемая ИП общая система налогообложения отчетность в фонды тоже не отменяет:
• Из приведенного списка отчетность ИП на ОСНО без работников включает лишь:

• декларацию 4-НДФЛ;
• декларацию 3-НДФЛ о доходах ИП;
• декларацию по НДС.

Предприниматели, уплачивающие на ОСНО прочие местные налоги, должны отчитываться по ним в сроки и по формам, установленным соответствующими нормативными актами.

Если деятельность в течение года предпринимателем не велась, движения денег по кассе и расчетному счету не было, а объекты налогообложения отсутствуют, нулевая отчетность ИП на ОСНО может представлять единую упрощенную декларацию (она подается в ИФНС до 20 числа месяца, следующего за прошедшим отчетным периодом). Она объединяет отчетность сразу по нескольким налогам, но не освобождает ИП от обязанности представить декларацию о доходах 3-НДФЛ.

Закрытие ИП на ОСНО при нулевой деятельности также предполагает подать все необходимые отчеты и декларации в установленные сроки после прекращения ИП.

Учетная политика ИП на ОСНО

Если ИП отражает все факты своей хозяйственной деятельности в книге учета доходов и расходов на основе первичных документов, он может не вести бухучет (ст. 4, п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 2 ст. 54 НК РФ). В этом случае учетную бухгалтерскую политику ИП тоже может не составлять.

Но от обязанности составления налоговой учетной политики предприниматели не освобождаются — все, что имеет значение для расчета налогов, должно отражаться в данном документе: применяемый общий налоговый режим для ИП, способы определения доходов и расходов и порядок их признания, ведение раздельного учета при совмещении ОСНО с ЕНВД, методы оценки, налоговые регистры и т.п.

Ведение учета предпринимателями имеет ряд своих особенностей, отличных от учета для организаций, все их следует учесть при составлении налоговой политики ИП, к примеру:

Доходы и расходы в КУДИР ИП на ОСНО отражаются кассовым методом по каждой номенклатурной единице, причем полученные авансы учитываются в качестве дохода, а расходы принимаются после поступления оплаты от покупателя. Книга ведется вручную или электронно, впоследствии ее нужно распечатать, прошить и заверить подписью ИП.

Являясь плательщиком НДС, ИП на ОСНО обязан вести Книгу покупок и Книгу продаж. Для расчета НДС, в отличие от НДФЛ, учет ведется методом начисления.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Декларация ОСНО для ИП

Рано или поздно любой предприниматель сталкивается с такой малоприятной процедурой, как налоговая отчетность. У разного бизнеса отчетность бывает разной. Все зависит от системы налогообложения.

Если вы выбрали общую, то готовьтесь к скрупулезной работе. Декларация для ИП на ОСНО – бумага замысловатая.

Попробуем разобраться без бухгалтера, какие декларации сдают индивидуальные предприниматели и для чего они нужны.

Как известно, ОСНО – это общий налоговый режим, который содержит в себе несколько налогов, подлежащих уплате. Индивидуальному предпринимателю на общем режиме предстоит отдать государству:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), рассчитывается по фиксированной ставке 13% от чистой прибыли.
• Налог на добавленную стоимость (НДС), ставки допускает разные: 18, 10 и 0%.
• Налог на имущество. Его платят согласно имеющейся недвижимости, которую ИП использует в своем бизнесе. Ставка 2%.

Чтобы уплатить все эти налоги, сначала заполните декларации на каждый из них. Декларация – это специальный бланк, имеющий строго установленную форму и отражающий информацию о вас и вашем бизнесе. Любая налоговая декларация для ИП на ОСНО заполняется по общим правилам.

Все бланки доступны для скачивания на официальном сайте ФНС. Их можно заполнить от руки, но удобнее на том же сайте скачать специальное программное обеспечение, которое ФНС обновляет каждый год. Компьютерная программа облегчит ваш труд по заполнению формы, и вам не придется делать это вручную, боясь ошибок.

На первый взгляд формы похожи, но различаются способом подачи, сроками и другими нюансами. Например, некоторые декларации принимают исключительно в электронном виде, другие – в печатном. Поэтому будьте внимательны.

Заполненные декларации подаются в налоговый орган по месту вашего учета.

НДФЛ

НДФЛ подразумевает уплату налога с доходов от вашего бизнеса. Налоговая инспекция возлагает на вас обязанность подавать декларацию по установленной форме 4-НДФЛ. В эту декларацию вносят информацию о предполагаемом доходе. Сумму дохода, которую вы, вероятно, получите от своей предпринимательской деятельности в следующем году, вы определяете сами.

Декларацию необходимо представить в том случае, если вы имели доход в течение всего предыдущего года. Срок – до пяти дней после завершения месяца, в котором был получен доход.

Налоговым органам это нужно для того, чтобы начислить авансовый платеж согласно статье 127 Налогового кодекса.

Что делать, если вы заработали больше, чем некогда указали в декларации? Если разница значительна (более чем на 50% в большую или меньшую сторону), то декларацию 4-НДФЛ подайте повторно. В течение пяти дней налоговая инспекция сделает перерасчет. Кроме того, если вы заплатили больше налогов, то имеете право на возврат денег из бюджета. Для этого подайте декларацию по форме 3-НДФЛ.

Да, в этом разделе вам придется освоить заполнение еще одной декларации. Итоги прошедшего года необходимо отразить в бланке 3-НДФЛ. Здесь вы должны подать информацию о фактически полученных доходах. Срок подачи – до 30 апреля.

Ну и не забывайте перечислить НДФЛ за своих сотрудников, если таковые у вас имеются. Если у вас есть работники в штате, и вы выплачиваете им заработную плату, то вы являетесь налоговым агентом.

Это означает, что государство возложило на вас обязанность посчитать, удержать и уплатить в бюджет налог на доходы своих сотрудников.

Нужно подать в налоговую информацию о среднесписочной численности сотрудников до 20 января текущего года. Сведения оформляются в единой форме.

НДС

НДС придется платить только тем индивидуальным предпринимателям, которые работают по ОСНО. В специальных налоговых режимах такого налога нет.

Декларация по НДС представляется в налоговую инспекцию по месту учета один раз в квартал. Срок – до 25 числа месяца, следующего после отчетного периода. Обратите внимание, что с 2015 года срок подачи немного увеличен, ранее предприниматели отчитывались до 20 числа.

В 2015 года законодатели ввели обновленную форму декларации НДС. В бланке появились новые разделы, требующие внесения объемной информации. В частности, декларация требует записи из книги покупок-продаж, журнала счетов-фактур, которые вы обязаны вести как индивидуальный предприниматель.

Важно: декларация для ИП по НДС подается только в электронном виде. Это связано как раз с введением объемных полей. Если вы сдадите в налоговую бумажную декларацию, ее не примут, а вас могут оштрафовать за просроченную или несданную отчетность (пункт 5 ст. 174 НК РФ).

Кстати, не пытайтесь обмануть государство, подавая неверные цифры. Электронные декларации с недавних пор хранятся в общем банке данных. Нововведение позволяет сравнивать данные, которые подают контрагенты, и выявлять несоответствия.

Имущественный налог

Предприниматель обязан уплатить еще и имущественный налог. Здесь вся процедура проходит на общих основаниях – вы платите как физическое лицо. Недвижимость и транспорт – основные объекты налогообложения по имущественному налогу. Если вы владеете такими объектами, то ждите уведомление из налоговой инспекции. К счастью, тут никаких деклараций заполнять не надо.

Как мы видим, предпринимательскую деятельность может слегка омрачить отчетность. Ведение документации требует определенных знаний и строгой дисциплины.

Нередко индивидуальные предприниматели не готовы в одиночку справляться с внушительным набором правил и формальностей.

Поэтому и рекомендуется нанять бухгалтера, в первую очередь, если вы работаете по самому сложному общему налоговому режиму.

Отчетность ИП на ОСНО в 2021 году: как и какие отчеты сдает, в том числе если деятельность не велась, сроки и порядок сдачи

ИП, избравшие в качестве налогового режима общую систему налогообложения, должны выплачивать в бюджет три обязательных налога:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС). При этом возможно три варианта налоговой ставки: 18% — самая распространенная и широко применяемая, 10% — используется тогда, когда ИП работает с определенным перечнем товаров, прописанным в законе, например, медицинскими, детскими и продуктовыми товарами и 0% — эта ставка применяется крайне редко, в основном в тех случаях, когда производится экспорт товаров.
2. Налог на доход физического лица (НДФЛ) – 13%, но только при условии, что ИП является резидентом РФ, если нет, то этот налог будет равен 30%.
3. Налог на имущество физического лица – 2%, в тех случаях, если имущество используется в предпринимательских целях.

Кроме вышеперечисленных налогов, иногда индивидуальные предприниматели бывают обязаны оплачивать местные и региональные налоги, такие как:

• транспортный налог;
• земельный налог;
• налог за добычу полезных ископаемых;
• налог за использование водных объектов;
• налог за использование биологических ресурсов;
• акцизные сборы;
• таможенные пошлины.

Сроки оплаты налогов ИП на общей налоговой системе

Находящиеся на ОСНО ИП должны помнить о сроках налоговых выплат.

• По НДС – ежеквартально, но не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Выплаты по НДС можно также разбить на помесячный режим – тогда НДС надо оплачивать в равных долях, также до 25 числа месяца, следующего за отчетным включительно;
• НДФЛ – по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, но не позже 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Окончательный расчет должен производиться не позднее 15 июля следующего года;
• налог на имущество – до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Сроки уплаты местных налогов определяются законодательно на региональном уровне – уточнять сроки оплаты по ним нужно в территориальных ИФНС.

Как уменьшить налоговую нагрузку на ОСНО

Что делать, если общий режим налогообложения для ИП выбран из-за незнания о праве на льготную систему? Дело в том, что не всегда можно быстро перейти на систему налогообложения с меньшей налоговой нагрузкой.

  Должностная инструкция штукатура маляра образец

Переход на упрощенную систему ограничен временем – уведомление можно подать в течение 30 дней после регистрации индивидуального предпринимателя или в конце года. А на ЕНВД и ПСН разрешены только некоторые виды деятельности, в основном это бытовые услуги, перевозки, розничная торговля и общепит. Производство или оптовая торговля на этих режимах недоступны.

В данном случае можно рекомендовать следующее:

1. Получить освобождение от уплаты НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ. Это возможно, если выручка за последние 3 месяца деятельности не превысила 2 миллионов рублей. Чтобы получить освобождение, надо обратиться в ИФНС с заявлением (форма утверждена Приказом Минфина от 26 декабря 2021 г. N 286). Кроме того, подается выписка из книги продаж и выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций. В дальнейшем для освобождения от НДС надо сохранять указанный лимит выручки, иначе налог придется платить.
2. Получить имущественный налоговый вычет на жилье. Если у вас были планы на приобретение жилой недвижимости, и вы еще не использовали свою льготу, то можно вернуть до 260 000 рублей за жилье и до 390 000 рублей по ипотечным процентам. То есть, в пределах этих сумм, можно вернуть уплаченный НДФЛ по доходам с бизнеса.

Обязательные платежи на ОСНО

Помимо вышеперечисленных налогов, все ИП, находящиеся на общем налоговом режиме, должны оплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. Это:

• выплаты в Пенсионный фонд РФ в размере 22% (для формирования будущей пенсии);
• выплаты в ФСС – 2,9% (на оплату больничных листов), 0,2%( на случай производственных травм и несчастных случаев, а также развития профессиональных заболеваний);
• выплаты в ФФОМС – 5,1% (на различные медицинские цели).

Все эти взносы ИП должен производить как за себя лично, так и, при найме персонала, за каждого из наемных сотрудников.

При этом взносы в ПФР можно оплачивать как единовременно в любой момент календарного года, так и поквартально.

Последний вариант наиболее удобен, поскольку позволяет контролировать своевременность и полноту выплат во все внебюджетные фонды. В ФСС и ФФОМС взносы нужно делать каждый месяц, не позднее 15 числа.

Отчётность ИП, если в штате есть наёмные работники

ИП следует учесть, что при выплате зарплаты наёмному персоналу, предприниматель признаётся налоговым агентом.

В этом случае он обязан перечислить в бюджет:

• 13% НДФЛ за своего работника, если сотрудник является налоговым резидентом РФ, то есть физическим лицом, зарегистрированным на её территории.
• 30% НДФЛ — если человек работает в России менее 6 месяцев. В этом случае он не считается резидентом РФ, и для него включается повышенная налоговая ставка.

Налогообложение не зависит от гражданства сотрудника. Влияние на размер НДФЛ оказывает только срок работы на территории РФ.

Пример: вы выплачивали заработную плату своему работнику в размере 5 000 руб. Следовательно, вы, как налоговый агент, по итогам каждого месяца обязаны исчислить сумму налога, которая в данном случае составит 650 руб., удержать её из доходов работника при их фактической выплате и перечислить в бюджет.

5000 * 13% = 650 руб.

ФНС РФ

Помимо уплаты НДФЛ, ИП обязан подать в налоговую службу сведения о среднесписочной численности наёмных работников при открытии предприятия (или его реорганизации). Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда ИП было создано. Данные подаются в ИФНС по месту прописки ИП.

Финальный отчёт по итогам предшествующего года предоставляется в срок не позднее 20 января года, следующего за отчётным периодом.

При сдаче в ИФНС отчёта о среднесписочной численности своих сотрудников ИП должен учитывать не только работников по договору, но и тех, кто выполнял временную (или сезонную) работу на протяжении хотя бы одного рабочего дня. Здесь должны учитываться (в том числе) и отсутствующие работники.

Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчётность необходимо представлять в электронном виде с усиленной квалифицированной электронно-цифровой подписью.

ФНС РФ

  Менеджер по рекламе: кто это и в чем суть его работы

Обязанность ИП на ОСНО — оплата страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (ОПС), погашение соцстрахования (ОСС), а также взносов на ОМС.

Таблица: тарифы страховых взносов

Тарифы в 2021 г. (в %)	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС)	Страховые взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС)
В отношении выплат в пользу иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ	В отношении остальных выплат
В пределах установленной предельной величины базы	22%	1,8%	2,9%	5,1%
Свыше установленной предельной величины базы	10%	X	X

В итоге отчётность частного бизнесмена, в штате которого есть наёмный персонал, предоставляется трём регуляторам деятельности ИП:

• ИФНС (налоговая служба);
• Пенсионный фонд;
• Фонд социального страхования.

Периоды отчётности распределены по месяцам, кварталам и в целом по году.

Быстро растущий бизнес неизбежно должен привлекать наёмных работников

Таблица: отчётность ИП-работодателя

Регулярность	Вид	Срок	Куда
Ежемесячно	Отчёт по форме СЗВ-М — сведения о застрахованных сотрудниках работодателя	до 10 числа	ПФР
Ежеквартально	Расчёты 6-НДФЛ и Единый расчёт по страховым взносам	до последнего числа месяца, следующего квартала	ИФНС
Расчёт взносов на ОС	до 25 числа (для электронной) и 20 числа (для бумажной формы) месяца следующего квартала	ФСС
Ежегодно	Среднесписочная численность работников	до 20 января	ИФНС
СЗВ-Стаж — сведения о страховом стаже застрахованных лиц	до 1 марта	ПФР

Какую отчетность должен сдавать ИП по налогам на ОСНО

При применении общего налогового режима, предприниматели должны предоставлять в налоговую инспекцию следующие декларации:

1. по налогу на добавленную стоимость (НДС) – по истечении каждого квартала, но не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
2. по НДФЛ – форму 3 НДФЛ раз в год, но не позже 30 апреля следующего года. При этом, налог надо оплатить не позже середины июля также следующего года.

Кроме этих двух документов до 1 апреля следующего же года надо передавать налоговым специалистам справку по форме 2 НДФЛ о доходах наемных сотрудников и информацию по среднесписочному количеству работников – до 20 января следующего за отчетным года. В фонд социального страхования ИП, имеющий наемный персонал, обязан предоставлять справку по форме 4-ФСС ежемесячно.

Внимание! Если по каким-либо объективным причинам ИП на какой-то период времени приостановил свою деятельность, из-за чего у него не стало движения финансовых средств ни по счетам, ни в кассе, он может заменить декларации по НДС и налогу на прибыль на одну — Единую упрощенную декларацию. При этом НДФЛ в Единую декларацию включать нельзя.

К сведению. Эксперты подсчитали, что за год индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения должны сдавать в контролирующие органы не менее 21 отчетного документа.

Как отчитываться предпринимателю без работников

ИП, который применяет общую систему налогообложения, но не использует наемный труд, сдает два основных отчета:

1. Декларацию 3-НДФЛ по итогам года.
2. Декларацию по НДС ежеквартально.

Дополнительно сдаются другие формы по налогам и сборам, бухгалтерская отчетность ИП на ОСНО законодательством не предусмотрена.

Декларация 3-НДФЛ

ОСНО для ИП означает обложение его доходов, полученных от предпринимательской деятельности, НДФЛ по ставке 13%. Налог ИП обязан исчислить и уплатить самостоятельно по итогам года.

Так как налогообложению подлежат чистые доходы, их уменьшают по аналогии с налогом на прибыль, предусмотренным для юрлиц, на расходы.

Но у ИП это определено нормами статьи 221 Налогового кодекса РФ, и это профессиональный вычет, который отражает отчетность ИП на общей системе налогообложения в 2021 году (форма 3-НДФЛ).

Сумма профессионального вычета состоит из всех расходов ИП за отчетный период:

• затрат на приобретение товаров;
• зарплаты;
• амортизации основных средств;
• прочих материальных затрат;
• уплаченных за себя и работников страховых взносов;
• прочих затрат, указанных в главе 25 НК РФ.

Определение налоговой базы и суммы НДФЛ к уплате указывают в декларации 3-НДФЛ. Ее ИП сдают ежегодно в соответствии с требованием статьи 227 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. При совпадении даты с выходным или нерабочим днем годовая отчетность для ИП по НДФЛ сдается на следующий рабочий день.

Форма и порядок заполнения декларации 3-НДФЛ утверждены приказом ФНС №ЕД-7-11/ от 28.08.2020. ИП отчитывается по НДФЛ один раз в год, но в течение всего периода он платит авансовые платежи.

  Проведение психологических тестов при приеме на работу

Подробнее: «Как заполнить новую форму 3-НДФЛ»

НДС